2019年中级会计实务常考题4106

1、2019 年中级会计实务常考题简答题1、根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2007年 5 月，甲企业将出租在外的厂房收回，6 月1 日开始用于本企业生产商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007 年5 月31 日，账面价值为5000 万元，其中，原价6500 万元，累计已提折旧1500 万元。(2)A企业拥有1 栋办公楼，原用于本企业总部办公。2007年8月10 日，A企业与 B 企业签订了租赁协议， 将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为 2007 年 9 月 15 日。 2007 年 9 月 15 日，这栋办公楼的账面余额 5000 万元，已计提折旧 100

2、万元，假设转换后采用成本模式计量。(3) 丙企业是从事房地产开发业务的企业， 2007 年 5 月 10 日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007 年 6 月 15 日。2007 年 6 月 15 日，该写字楼的账面余额5500 万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。(4)2007 年 10 月 15 日， M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007 年 11 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500 万元。该项房地产在转换前采用公允价

3、值模式计量，原账面价值为6440 万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140 万元。(5)2006 年 8 月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。2006 年 11 月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。2006 年 12 月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007 年 1 月 1 日，租赁期限为年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息， 假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。 假设 2007 年 1

4、月 1 日，该办公楼的公允价值为 4500 万元，其原价为 8000 万元，已提折旧 4000 万元。甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为8000 万元，已计提折旧万元。甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 7000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为5000 万元，公允价值变动为借方余额800 万元。单选题2、经初步核算， 200

5、9 年上半年我国国内生产总值同比增长 7.1%，比一季度加快 1.0 个百分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增长 3.8%；第二产业增加值 70070 亿元，增长 6.6%；第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点。上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39

6、833 亿元，增长 14.4%；县及县以下消费品零售额 18878 亿元，增长 16.4%。上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元，进口 4246 亿美元，贸易顺差同比减少 21 亿美元。上半年，城镇居民家庭人均总收入 9667 元。其中，人均可支配收入 8856 元，同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%。其中，工资性

7、收入 954 元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%；财产性收入 78 元，增长 9.9%；转移性收入 189 元，增长 31.4%。2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%单选题3、A、B 两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A 公司于2008 年7 月1日以本企业的固定资产对B 公司投资，取得B 公司60%的股份。该固定资产原值1500 万元，已计提折旧300 万元，已提取减值准备50万元，7 月1 日该固定资产公允价值为1250 万元。该项投资另发生相关手续费20 万元。B 公司2008 年7月 1

8、 日所有者权益为2000 万元。 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A1520B1270C1250D1170多选题4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面

9、余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200

10、 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列对2008 年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有()。A因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-15 万元B因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-20 万元C因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动表中

11、未分配利润本年金额为20.25 万元D因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25 万元E因固定资产折旧方法改变应调整2008 年资产负债表项目中未分配利润的年初金额 6.75 万元多选题5、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是() 。A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明单选题6、在我国，随着经济发展和改革的深入，“短缺经济”转变为“过剩经济”，投资消费需求膨胀一度转变为投资消费需求不足。1997 年下半年以来，我国零

12、售物价指数开始全面持续下跌，存在“通货紧缩趋势”。 为此中国人民银行采取了一系列货币政策措施予以应对。根据以上材料，回答下列问题：在房地产与证券市场投机盛行时要求商业银行缩减对这两个市场的信贷，这属于() 货币政策工具。A公开市场业务B窗口指导C道义劝告D直接干预多选题7、关于金融资产，下列说法中正确的有() 。A可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额B持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量C交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回D持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益单选题8、一个完整的会计软件系统必定包括() 功能模块，其他功能模块直接或

13、间接与它进行联系。A报表B固定资产C账务处理D销售处理单选题9、寿险公司对某项固定资产进行改良，提高了固定资产的性能和效率。该固定资产改良使寿险公司在以后几个会计期间都会受益，故该固定资产改良支出应当被确认为（）。A投资支出B资本性支出C收益性支出D管理支出多选题10、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制企业定额的重要依据E用作编制初步设计概算的参考资料多选题11、甲公司 2012 年部分经济业务如下：(1)2012 年 6 月 30 日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值 1000

14、万元，预计使用年限为10 年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至 2012 年 6 月 30 日已经使用 3 年，转换日公允价值为1000 万元， 2012年 12 月 31 日公允价值为 930 万元。假设税法对该房产以历史成本计量， 且房产自用时的折旧政策与税法一致。(2)2012 年 8 月 10 日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本 500 万元， 2012 年 12 月 31 日公允价值 450 万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为 25%，甲公司 2012 年年初递延所得税资产余额为 5 万元，递延所得税负债余额为 0，甲公司估计 201

15、2 年产生的暂时性差异在 2013 年以后转回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司下列确认计量表述中，正确的有() 。A2012 年 12月 31日递延所得税资产账面余额为17.5 万元B2012年 12月 31日递延所得税负债账面余额为70万元C2012年不影响所得税费用的递延所得税负债为70万元D2012年影响所得税费用的递延所得税负债为 -5 万元E2012年影响所得税费用的递延所得税资产为12.5 万元多选题12、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值单选题13、A 公司 200

16、9 年 3 月 20 日外购一幢建筑物。该建筑物的买价 ( 含税 ) 为 800 万元，预计使用年限为 10 年，净残值为 80 万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期 3 年，租金总额 300 万元。 2009 年应收取的租金为75 万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2009 年 12月 31 日，该建筑物的公允价值为 830 万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对 2009 年度损益的影响金额为 () 万元。A105B56C21D75多选题14、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会

17、作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务单选题15、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做的会计处理是 () 。A调整发现当期的相关项目B在发现当期报表附注做出披露C按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整D按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整单选题16、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值

18、计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值单选题17、甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 1000 元( 不含增值税 ) ，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。 A 产品单化成本为 600 元。甲公司于 2010 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为

19、 20%。至 2010 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 100 件，单位售价 10000 元 ( 不含增值税 ) ，增值税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 2 个月内如发现质量问题有权退货。 B 产品单位成本为 7000 元。甲公司于 2010 年 12 月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 2010 年 12 月 31 日，上述 A、 B 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方

20、提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 20 件， B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满， 2010 年出售的 A 产品实际退货 30 件， B 产品发生退货 2 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。甲公司因销售 A、B 产品于 2010 年度确认的递延所得税费用是() 万元。A-

21、0.2B-7.7C7.7D0.2多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题19、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是() 。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题20、上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（） 。转让持有的子公司股权因发生水灾导致存

22、货严重损失上年度售出商品发生退货董事会制订的股票股利分配方案-1- 答案： (1) 借：固定资产65000000暂无解析2- 答案： C 解析 2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长33.5%-7.2%=26.3%。本题选 C。3- 答案： B 解析 甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元 ) 。4- 答案： A,C 解析 因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益 = (80- 60) (1 -25%)=15( 万元 ) ，因为是减少留存收益， 所以应以负数表示，选项 A 正确；因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整 2008 年所

23、有者权益变动表的本年金额栏未分配利润 =(80- 50) (1 - 25%)90%=20.25(万元 ) ，所以选项 C 正确；固定资产折旧方法的变更属于估计变更，不需要调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项 E 不正确。5- 答案： B,C,D 解析 会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释， 其内容包括： (1) 事项和资产负债表日后事项的说明； (2) 重大投资、融资活动； (3) 关联方关系及其交易的说明。6- 答案： C 解析 间接信用控制的货币政策工具包括： (1) 道义劝告，在房地产与证券市场投机盛行时要求商业银行缩减， 对这两个市场的信贷等； (2) 窗口指导； (3) 货币政策的传导机制与中介指标。7- 答案： A,B,D 解析 交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。8- 答案： C 考点 系统初始化9- 答案： B暂无解析10- 答案： A,B,D暂无解析11- 答案： A,B,D,E递延所得税资产余额 =5025%+5=17.5(万元 ) ；12- 答案： A,D 解析