2018年中级会计实务常考题1475

1、2018 年中级会计实务常考题单选题1、据初步测算， 2006 年广东完成生产总值 25968.55 亿元，比上年增长 14.1%，经济总量继续列全国第一位置。 其中，第一产业增长 3.8%，第二产业增长 16.9%，第三产业增长 12.2%。与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减， 增速分别高广东 0.6 个和 0.8 个百分点。山东完成生产总值 21846.71 亿元，增长 14.7%；江苏完成生产总值 21548.36 亿元，增长 14.9%；浙江生产总值为 15649 亿元，增长 13.6%，分别列全国第二到第四位：上海完成生产总值 10297 亿元，增长

2、12.0%。在四省一市中，广东经济增长速度居中间。广东规模以上工业完成增加值 10718.57 亿元，低于山东工业增加值 (11122.76 亿元 ) 。高于江苏工业增加值 (10015.12 亿元 ) ，鲁、粤、苏分列前三位。浙江工业增加值 5655.05 亿元，上海工业增加值 4456.04 亿元。广东工业增长 18.3%，增速低于山东 (23.6%) 、江苏 (21.4%) 和浙江 (19.1%) ，高于上海 (13.4%) 。广东工业经济效益有所提高， 规模以上工业实现利润 1958.34 亿元，增长 24.8%：山东实现利润 2633.97 亿元，增长 21.7%；江苏实现利润 19

3、01.83 亿元，增长 37.4%；浙江实现利润 1324.55 亿元，增长 20.6%；上海实现利润 1086.7 亿元，增长 15.7%。广东固定资产投资稳定增长， 完成全社会固定资产投资 8116.89 亿元，增长 16.7%；其中，城镇以上固定资产投资 6552.58 亿元，增长 11.2%。山东城镇以上固定资产投资 8714.86 亿元增长 19.8%。江苏城镇以上固定资产投资 7473.69 亿元，增长 20.2%。浙江城镇以上固定资产投资 5428.03 亿元，增长 13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额 3497.48 亿元，增长 9.8%。广东城镇以上固定资产投资落后于江苏

4、和山东，列总量第三位。广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资 1834.34 亿元，增长22.4%。江苏房地产投资 1901.01 亿元，增长 23.0%。山东房地产开发投资 1178.71 亿元，增长 21.0%。浙江房地产开发投资 1572.79 亿元，增长 8.0%。上海房地产开发投资 1275.59 亿元，增长 2.3%。广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。 2005 年山东省城镇以上固定资产投资为（）A2633.79 亿元B21846.71 亿元C7274.51 亿元D6955.35 亿元单选题2、2010 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回

5、，准备作为办公楼。 2010 年 12 月 1 日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 1700 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 1680 万元，其中，成本为 1625 万元，公允价值变动为增值 5 万元。转换时公允价值变动损益为 () 万元。A55B75C1680D20单选题3、甲、乙公司均在年末按净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 2007 年 2010 年有关投资业务如下：甲公司 2007 年 7 月 1 日与 A 公司达成资产置换协议， 甲公司以投资性房地产和无形资产换入 A 公司对乙公司的投资， 该资产交换协议具有商

6、业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的 20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为 900 万元 ( 其中成本为 800 万元，公允价值变动为100 万元 ) ，公允价值为 500 万元 ( 不考虑相关营业税 ) ；换出无形资产的账面原价为 2610 万元，已累计摊销 250 万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格 2300 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由 B、 C、 D、 E 企业平均持有。2007 年 7 月 1 日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为： “股本” 8000万元，“资本公积” 4000 万元，“盈余公积” 1000 万元

7、，“利润分配一未分配利润” 1580 万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为 15000 万元。差异由以下两项资产造成 ( 单位：万元 ) ：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产 800509002010无形资产双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007 年乙公司实现净利润1600 万元 ( 各月均衡 ) 。不考虑内部交易。(3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年现金股利 300 万元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到现金股利。 2008 年 12 月乙公司将自用的建筑物等

8、转换为投资性房地产而增加其他资本公积60 万元 ( 已扣除所得税影响 ) 。2008 年乙公司发生净亏损 100 万元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9700 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2007 年 7 月 1 日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为() 万元。A 175B 475C 300D 575多选题4、（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%、企业所得税税率 2

9、5%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008 年度财务报告于2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元， 2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和 38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1

10、250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。（2）2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。（3）2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100 万元。（4）2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本） 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益， 并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150

11、%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响） 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。 （5）2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。（ 6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品， 并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为 200 万元，结转的销售成本为180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在

12、税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。A0B5.0C37.5D38.5单选题5、下列各项中，属于会计政策变更的是() 。A固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B固定资产改造完成后将其使用年限由6 年延长至 9 年C投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策单选题6、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215 万元，租赁开始口公允价值为 205 万元，最低租赁付款额为250 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210 万元，发生的初始直接费用为5 万元。则在租赁开始口，海

13、洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是() 。A210 万元和 45 万元B205 万元和 50 万元C210 万元和 40 万元D215 万元和 40 万元多选题7、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价

14、值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5

15、%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变多选题8、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列

16、正确的表述有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、 新旧程度相同或相近、 可使用状况相同或相近的建筑物E对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法

17、B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题10、下列有关涉及公允价值变动损益的账务处理不正确的有() 。A资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目、贷记“投资收益”科目B资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，不需要编制会计分录C出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“交易性金融资产”科目，贷记或借记“投资收益”科目D采用公允价值模式计量投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益” 科

18、目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录E采用公允价值模式计量投资性房地产，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值， 借记“固定资产”等科目，按其账面余额， 贷记“投资性房地产成本、 公允价值变动”科目， 按其差额， 贷记或借记“公允价值变动损益”科目多选题11、下列正确的表述是 () 。A可收回金额的确定，是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者B为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用C存在发生坏账可能性的应收票据，应转入应收账款并计提坏账准备D委托贷款本金高于其可收回金额时应计提减值准

19、备E出售已计提减值准备的存货，不应同时结转已计提的存货跌价准备多选题12、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有() 。A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法多选题13、A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，

20、折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；

21、按产量法摊销，每年摊销 200 万元。开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元。子公司的所得税税率为25%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面

22、余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因

23、素，回答以下问题。下列各项中，属于会计估计变更的有 () 。A管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式E短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值单选题14、C 会计师事务所的注册会计师S 为 w 公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人，对于 W公司审计过程中助理人员提出的问题予以解答，请代为作出判断。W公司 2006 年度下列有关会计处理中，注册会计师予以认可的是() 。A2006 年 8 月 8 日

24、 w 公司将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计入公允价值变动损益科目B2006 年 12 月 31 日投资性房地产的公允价值小于账画价值的差额计入公允价值变动损益科目C2006 年 8 月 8 日 w 公司将启用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计入营业外收入科目D2006 年 12 月 31 日投资性房地产的公允价值大于账面价值的差额计入资本公积科目多选题15、基金财务报表附注的披露内容主要包括() 。A基金基本情况B会计报表的编制基础C关联方关系及其交易D金融工具风险及

25、管理多选题16、( 每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中。正确的有() 。A对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B对于诉讼事项，应在207年资产负债表中调整增加预计负债200 万元C对于债务担保事项，应在207年资产负债表中确认预计负债2000 万元D对于应收丙公司款项，应在207年资产负债表中调整减少应收账款900 万元E对于借款展期事项，应在207年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债单选题17、关于投资性房地产后续计量模式的转换，

26、下列说法中，正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题18、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于 2003 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2003 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为7500 万元，已计提折旧为4500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领

27、用生产用原材料750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15 万元。假定该技术改造工程于2003 年 9 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5850 万元，预计尚可使用寿命为15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为 () 万元。A97.5B191.25C193.25D195.38多选题19、关于固定资产后续支出的说法，正确的有() 。A固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理B固定资产日常修

28、理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理C若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值D固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出E固定资产更新改造所发生的支出应当直接计人当期损益单选题20、长城股份有限公司 ( 以下简称长城公司 ) ，为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2007 年 5 月起有关房地产的业务资料如下：(1)2007 年 9 月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年 9 月30 日，租赁期为

29、1 年，每月支付 15 万元租金。该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为 30 年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。(2)2007 年 12 月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6 万元。(3)2008 年 3 月 31 日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2008 年 3 月 31 日写字楼的公允价值为4000 万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2008 年 9 月底，长城公司与甲公司的合

30、同到期， 为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2008 年 12 月 1 日，写字楼装修完工，共发生支出 150 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：(5)2008 年 12 月 1 日，对写字楼装修的账务处理中正确的是() 。A投资性房地产增加150 万元B在建工程增加 150 万元C投资性房地产增加。万元D银行存款减少 150 万元-1- 答案： C 解析 2006 年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86 亿元，比上年增长19.8%，则 2005 年山东省城镇以上固定资产投资

31、为8714.86 (1+19.8%) 87142- 答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=20( 万元 )3- 答案： D 解析 借：长期股权投资成本2 8004- 答案： A,B暂无解析5- 答案： C【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更，选项 A 错误 ; 固定资产改造完成后将其使用年限由6 年延长至 9 年属于新的事项，不属于会计政策变更，选项B 错误 ; 投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更， 选项 C 正确 ; 租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更，选项D 错误。6- 答案： A 解析 固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值 =205+5=210(万元 ) 。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款入账价值之间的差额作为未确认融资费用。分录为：借：固定资产融资租人固定资产210未确认融资费用45贷：长期应付款250银行存款57- 答案： A,C,E 解析 选项 B 和 D 均属于会计政策变更