学习笔记18房地产企业一次拿地分次开发的土地成本扣除问题全国各地解答一表汇总大

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业学习笔记： 18 房地产企业“一次拿地分次开发”的土地成本扣除问题全国各地解答一表汇总 大. 房地产企业“一次拿地、分次开发”的土地成本扣除问题全国各地解答一表汇总各地国税地区口径总局口径暂未找到相关解答河北国税暂未找到相关解答山东国税二、关于房地产开发企业土地价款扣除问题部分房地产企业“一次拿地、一次开发”，按照项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，计算可以扣除的土地价款，政策规定清晰；但如果房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本？可供销售建筑面

2、积如何确定？房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，这一操作模式与房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法中的“项目”口径一致，因而，对“一次拿地、分次开发”的情形，要分为两步走，第一步，要将一次性支付土地价款，按照土地面积在不同项目中进行划分固化；第二步，对单个房地产项目中所对应的土地价款，要按照该项目中当期销售建筑面积跟与可供销售建筑面积的占比，进行计算扣除。青岛国税暂未找到相关解答福建国税暂未找到相关解答海南国税九、关于房地产开发企业土地价款扣除问题部分房地产企业“一次拿地、一次开发”，按照项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，计算可以扣除的土

3、地价款，政策规定清晰；但如果房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本？可供销售建筑面积如何确定？房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，这一操作模式与房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法中的“项目”口径一致，因而，对“一次拿地、分次开发”的情形，要分为两步走，第一步，要将一次性支付的土地价款，按照土地面积在不同项目中进行划分固化；第二步，对单个房地产项目所对应的土地价款，按照该项目中当期销售建筑面积跟与可供销售建筑面积的占比，进行计算扣除。七、关于房地产公司一般纳税人一次购地、分期开发的，其土地成本如何分摊的问题房地产企业一次性购地，分次开发，可

4、供销售建筑面积无法一次全部确定的，按以下顺序计算当期允许扣除分摊土地价款：（1）首先，计算出已开发项目所对应的土地出让金已开发项目所对应的土地出让金=土地出让金（已开发项目占地面积开发用地总面积）（2）然后，再按照以下公式计算当期允许扣除的土地价款：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）已开发项目所对应的土地出让金当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。（3）按上述公式计算出的允许扣除的土地

5、价款要按项目进行清算，且其总额不得超过支付的土地出让金总额。（4）从政府部门取得的土地出让金返还款，可不从支付的土地价款中扣除。北京国税暂未找到相关解答四川国税暂未找到相关解答湖北国税暂未找到相关解答河南国税问题九 房地产企业“一次拿地、一次开发”，可以按照项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，计算当期允许扣除的土地价款。但是对于 “一次拿地、分次开发”的房地产企业，如何计算当期允许扣除的土地成本？答复：根据国家税务总局2016年第18号公告规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款当期

6、销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。房地产企业“一次拿地、分次开发”时，分次开发的项目都是作为单独项目分别核算的，因此，这种情形可按照如下方法计算单个项目当期允许扣除的土地成本：首先将“一次拿地”时一次性支付的土地价款，按照土地面积占比在不同项目中进行划分固化；然后根据“分次开发”的单个项目中当期销售建筑面积跟与可供销售建筑面积的占比，乘以单个项目所对应的土地价款，计算其当期允许扣除的土地成本。安徽国税暂未找到相关解答浙江国税十四、

7、关于房地产开发企业土地价款扣除问题部分房地产企业“一次拿地、一次开发”，按照项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，计算可以扣除的土地价款，政策规定清晰；但如果房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本？可供销售建筑面积如何确定？1、房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，这一操作模式与房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法中的“项目”口径一致，因而，对“一次拿地、分次开发”的情形，要分为两步走，第一步，要将一次性支付土地价款，按照土地面积在不同项目中进行划分固化；第二步，对单个房地产项目中所对应的土地价款，要按照该项目中当期销售建筑面积跟与

8、可供销售建筑面积的占比，进行计算扣除。2、对于过渡期房地产销售问题，如前期符合营业税纳税义务时间已缴纳了部分营业税，5月1日后又按照规定缴纳剩下部分增值税的，对应土地价款的扣除要按照缴纳营业税和增值税的比例进行分摊。深圳国税暂未找到相关解答新疆国税暂未找到相关解答银川国税暂未找到相关解答江西国税暂未找到相关解答厦门国税暂未找到相关解答上海国税暂未找到相关解答吉林国税暂未找到相关解答江苏国税暂未找到相关解答内蒙古国税（八）房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本，可供销售建筑面积如何确定问题。房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，这一操作模式与房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法中的“