现金流量表的公式介绍

1、首先填列补充资资料中“现金及现金金等价物净增增加情况”各项目，并并确定“现金及现金金等价物的净净增加额”。 第二填列列主表中“筹资活动产产生的现金流流量”各项目，并并确定“筹资活动产产生的现金流流量净额”。 第三填列列主表中“投资活动产产生的现金流流量”各项目，并并确定“投资活动产产生的现金流流量净额”。 第四计算算确定经营活活动产生的现现金流量净额额，计算公式式是：经营活活动产生的现现金流量净额额现金及现现金等价物的的净增加额筹资活动产产生的现金流流量净额投投资活动产生生的现金流量量净额。编制制现金流量表的的难点在于确确定经营活动动产生的现金金流量净额，由由于筹资活动动和投资活动动在企业业务

2、务中相对较少少，财务数据据容易获取，因因此这两项活活动的现金流流量项目容易易填列，并容容易确保这两两项活动的现现金流量净额额结果正确，从从而根据该公公式计算得出出的经营活动动产生的现金金流量净额也也容易确保正正确。这一步步计算的结果果，可以验证证主表和补充充资料中“经营活动产产生的现金流流量净额”各项目是否否填列正确。 第五填列补补充资料中“将净利润调调节为经营活活动现金流量量”各项目，并并将计算结果果与第四步公公式得出的结结果是否一致致，如不相符符，再进行检检查，以求最最终一致； 第六最后填填列主表中“经营活动产产生的现金流流量”各项目，并并将计算结果果与第四步公公式计算的结结果进行验证证，

3、如不相符符，再进行检检查，以求最最终一致。由由于本项中“收到的其他他与经营活动动有关的现金金”项目是倒挤挤产生，因此此主表和附加加资料中“经营活动产产生的现金流流量净额”是相等的，从从而快速完成成现金流量表表的编制。 下面按以上上顺序详细说说明各项目的的编制方法和和公式： 一一、 确定补补充资料的“现金及现金金等价物的净净增加额” 现金的期末末余额资产产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期期初余额资资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现现金等价物的的净增加额现金的期末余余额现金的的期初余额。 一般企业很很少有现金等等价物，故该该公式未考虑虑此因素，如如有则应相应应填列。 二二、确定主表表

4、的“筹资活动产产生的现金流流量净额” 1吸收投投资所收到的的现金 （实实收资本或股股本期末数实收资本或或股本期初数数）（应付付债券期末数数应付债券券期初数） 2借款收收到的现金 （短期借借款期末数短期借款期期初数）（长长期借款期末末数长期借借款期初数） 3收到的的其他与筹资资活动有关的的现金 如投投资人未按期期缴纳股权的的罚款现金收收入等。 44偿还债务务所支付的现现金 （短短期借款期初初数短期借借款期末数）（长期借款期期初数长期期借款期末数数）（剔除利利息）（应应付债券期初初数应付债债券期末数）（剔剔除利息） 5分配股股利、利润或或偿付利息所所支付的现金金应付股利利借方发生额额利息支出出长期

5、借款款利息在建建工程利息应付债券利利息预提费费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利利息支出 66支付的其其他与筹资活活动有关的现现金 如发生生筹资费用所所支付的现金金、融资租赁赁所支付的现现金、减少注注册资本所支支付的现金（收收购本公司股股票，退还联联营单位的联联营投资等）、企企业以分期付付款方式购建建固定资产，除除首期付款支支付的现金以以外的其他各各期所支付的的现金等。 三、确定主表的的“投资活动产产生的现金流流量净额” 1收回投投资所收到的的现金（短短期投资期初初数短期投投资期末数）（长期股权权投资期初数数长期股权权投资期末数数）（长期期债权投资期期初数长期期债权投资期期末数） 该该公式中，

6、如如期初数小于于期末数，则则在投资所支支付的现金项项目中核算。 2取得投投资收益所收收到的现金利润表投资资收益（应应收利息期末末数应收利利息期初数）（应收股利利期末数应应收股利期初初数） 3处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所收收回的现金净净额“固定资产清清理”的贷方余额额（无形资资产期末数无形资产期期初数）（其其他长期资产期末末数其他长长期资产期初初数） 4收到的其他他与投资活动动有关的现金金 如收回融融资租赁设备备本金等。 5购建固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金 （在在建工程期末末数在建工工程期初数）（剔剔除利息）（固定资产产期末数固固定资产期初初数）（无无形

7、资产期末末数无形资资产期初数）（其他长期期资产期末数数其他长期期资产期初数数） 上述公公式中，如期期末数小于期期初数，则在在处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所收收回的现金净净额项目中核核算。 6投资所支付付的现金（短短期投资期末末数短期投投资期初数）（长期股权权投资期末数数长期股权投投资期初数）（剔剔除投资收益益或损失）（长期债权权投资期末数数长期债权权投资期初数数）（剔除投投资收益或损损失） 该公公式中，如期期末数小于期期初数，则在在收回投资所所收到的现金金项目中核算算。 7支支付的其他与与投资活动有有关的现金 如投资未按按期到位罚款款。 四、确确定补充资料料中的“经营活动产产生的

8、现金流流量净额” 1、净利润润 该项目根根据利润表净净利润数填列列。 2、计计提的资产减减值准备 计计提的资产减减值准备本本期计提的各各项资产减值值准备发生额额累计数 注注：直接核销销的坏账损失失，不计入。 3、固定资资产折旧 固固定资产折旧旧制造费用中折旧旧管理费用用中折旧 或或：累计折折旧期末数累计折旧期期初数 注：未考虑因固固定资产对外外投资而减少少的折旧。 4、无形资资产摊销 无形资产（期期初数期末末数）或无无形资产贷方方发生额累计计数 注：未未考虑因无形形资产对外投投资减少。 5、长期待待摊费用摊销销长期待摊摊费用（期初初数期末数数） 或长长期待摊费用用贷方发生额额累计数 66、待摊

9、费用用的减少（减减：增加）待摊费用期期初数待摊摊费用期末数数 7、预提提费用增加（减减：减少）预提费用期期末数预提提费用期初数数 8、处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的损失（减减：收益） 根据固定资资产清理及营营业外支出（或或收入）明细细账分析填列列。 9、固固定资产报废废损失 根据据固定资产清清理及营业外外支出明细账账分析填列。 10、财务务费用 利利息支出应应收票据的贴贴现利息 111、投资损损失（减：收收益） 投投资收益（借借方余额正号号填列，贷方方余额负号填填列） 122、递延税款款贷项（减：借项） 递延税款（期期末数期初初数） 133、存货的减减少（减：增增加） 存存货（

10、期初数数期末数） 注：未考虑虑存货对外投投资的减少。 14、经营营性应收项目目的减少（减减：增加）应收账款（期期初数期末末数）应收收票据（期初初数期末数数）预付账账款（期初数数期末数）其他应收款款（期初数期末数）待摊费用（期期初数期末末数）坏账账准备期末余余额 15、经经营性应付项项目的增加（减减：减少）应付账款（期期末数期初初数）预收收账款（期末末数期初数数）应付票票据（期末数数期初数）应付工资（期期末数期初初数）应付付福利费（期期末数期初初数）应交交税金（期末末数期初数数）其他应应交款（期末末数期初数数） 16、其其他 一般无无数据。 五五、确定主表表的“经营活动产产生的现金流流量净额”

11、1、 销售售商品、提供供劳务收到的的现金 利利润表中主营营业务收入（1177%）利润润表中其他业业务收入（应应收票据期初初余额应收收票据期末余余额）（应应收账款期初初余额应收收账款期末余余额）（预预收账款期末末余额预收收账款期初余余额）计提提的应收账款款坏账准备期期末余额 22、 收到的的税费返还 （应收补补贴款期初余余额应收补补贴款期末余余额）补贴贴收入所得得税本期贷方方发生额累计计数 3收收到的其他与与经营活动有有关的现金 营业外收收入相关明细细本期贷方发发生额其他他业务收入相相关明细本期期贷方发生额额其他应收收款相关明细细本期贷方发发生额其他他应付款相关关明细本期贷贷方发生额银行存款利利

12、息收入（公公式一） 具具体操作中，由由于是根据两两大主表和部部分明细账簿编编制现金流量量表，数据很很难精确，该该项目留到最最后倒挤填列列，计算公式式是： 收到到的其他与经经营活动有关关的现金（公公式二） 补充资料中中“经营活动产产生的现金流流量净额”（1+2）-(44+5+6+7) 公式二倒挤挤产生的数据据，与公式一一计算的结果果悬殊不会太太大。 4购买商品、接接受劳务支付付的现金 利润表中中主营业务成成本（存货货期末余额存货期初余余额）（1177%）其他他业务支出（剔剔除税金）（应付票据据期初余额应付票据期期末余额）（应付账款款期初余额应付账款期期末余额）（预付账款款期末余额预付账款期期初余

13、额） 5支支付给职工以以及为职工支支付的现金 “应付工资”科目本期借借方发生额累累计数“应付福利费费”科目本期借借方发生额累累计数管理理费用中“养老保险金金”、“待业保险金金”、“住房公积金金”、“医疗保险金金”成本及制制造费用明细细表中的“劳动保护费费” 6支付的的各项税费 “应交税金”各明细账户户本期借方发发生额累计数数“其他应交款款”各明细账户户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发发生额累计数数“其他业务支支出”中有关税金金项目 即：实际缴纳的的各种税金和和附加税，不不包括进项税税。 7支支付的其他与与经营活动有有关的现金营业外支出出（剔除固定定资产处置损损失）管理理费用(剔除除工资、

14、福利利费、劳动保保险金、待业业保险金、住住房公积金、养养老保险、医医疗保险、折折旧、坏账准准备或坏账损损失、列入的的各项税金等等)营业费费用、成本及及制造费用(剔除工资、福福利费、劳动动保险金、待待业保险金、住住房公积金、养养老保险、医医疗保险等)其他应收收款本期借方方发生额其其他应付款本本期借方发生生额银行手手续费 六、汇汇率变动对现现金的影响 汇兑损益益利润表的编制方方法：（与利利润表对照的的各有关项目目的编制方法法请见利润表表的结构与利利润表的编实实例）企业会会计制度利利润表中的利利润计算步骤骤如下：*从“主营业务收收入”出发，减去去“主营业务成成本”和“主营业务税税金及附加”，得到“主

15、营业务利利润”。*以“主营业务利利润”为基点，加加上“其他业务利利润”，减去三项项期间费用（营营业费用、管管理费用和财财务费用），得得到“营业利润”。*以“营业利润”为基点，加加上“投资收益、补补贴收入和营营业外收入”，减去“营业外支出出”，得到税前前“利润总额”（或亏损）。*以“利润总额”为基点，减去“所得税”费用后的净额，即为“净利润”或“净亏损”。 各项目的编制方法如下：1、“主营业务收入”项目“主营业务收入”项目，反映企业经济主要业务所取得的收入总额。根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。2、“主营业务成本”项目“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。根据“主营业

16、务成本”科目的发生额分析填列。3、“主营业务税金及附加”项目“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育税附加等。根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。4、“其他业务利润”项目“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。5、“营业费用”项目“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。根据“营业费用”科目的发生额分析填列。6、“管理费用”项目“管理

17、费用”项目，反映企业发生的管理费用。根据“管理费用”科目的发生额分析填列。7、“财务费用”项目“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。8、“投资收益”项目“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。9、“补贴收入”项目“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。10、“营业外收入”项目“营业外收入”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。根据“营业外收入”科目发生额分析填列。11、“营业外支出”

18、项目“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。根据“营业外支出”科目发生额分析填列。12、“利润总额”项目“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。根据上述各项目加减后的全额填列。13、“所得税”项目“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。根据“所得税”科目的发生额分析填列。14、“净利润”项目“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。根据“利润总额”项目减去“所得税”项目的金额填列。15、补充资料补充资料是利润表新增的内容，用来反映对企业利润有重大影响的经济活动或由于非常事项所产生的对企业利润的影

19、响。（1）“出售、处置部门或被投资单位所得收益”项目：“出售、处置部门或被投资单位所得收益”项目，反映企业出售、处置部门或被投资单位所得的收益。这属于企业重大的投资活动，对企业利润有较大影响，所以应在利润表附注中予以说明。根据“投资收益”科目的发生额分析填列。（2）“自然灾害发生的损失”项目“自然灾害发生的损失”项目，反映企业因不可抗力，如火灾、水灾等非常事项所产生的损失。这是非经营活动对企业利润的影响。根据“营业外支出-非常损失”科目的发生额分析填列。（3）“会计政策变更增加（或减少）利润总额”项目和“会计估计变更增加（或减少）利润总额”项目：这两个项目是反映企业因会计调整所产生的对企业利润

20、的影响。根据“利润分配-未分配利润”和“以前年度损益调整”等科目分析填列。（4）“债务重组损失”项目：“债务重组损失”项目，反映企业因债务重组活动所产生的损失。根据“营业外支出-债务重组损失”科目的发生额分析填列。（5）“其他”项目：反映对企业利润有重大影响的其他经营活动或会计事项。资产负债表的编编制方法具体体编制时有以以下几种情况况： （一）根根据总账科目目余额直接填填列。资产负负债表各项目目的数据来源源，主要是根根据总账科目目期末余额直直接填列。 1、资产类类项目有：应应收票据、应应收股利、应应收利息、应应收补贴款、固固定资产原价价、累计折旧旧、工程物资资、固定资产产减值准备、固固定资产清

21、理理（如该账户户出现贷方余余额应以“-”号填列）、递递延税款借项项等。 2、负负债类项目有有：短期借款款、应付票据据、应付工资资（如该账户户出现借方余余额应以“-”号填列）、应应付福利费、应应付股利、应应交税金（如如该账户出现现借方余额应应以“-”号填列）、其其他应交款（如该账账户出现借方方余额应以“-”号填列）、其其他应付款、预预计负债、长长期借款、应应付债券、专专项应付款、递递延税款贷项项等。 3、所所有者权益项项目有：实收收资本、已归归还投资、资资本公积、盈盈余公积等。 （二）根据据总账科目余余额计算填列列。资产负债债表某些项目目需要根据若若干个总账科科目的期末余余额计算填列列。 1、资

22、资产类的货币币资金项目，根根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”科目的期末末余额合计填填列。 2、资资产类的存货货项目，根据据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品品”、“自制半成品品”、“库存商品” “包装物”、 “分期收款发出商品”、 “委托加工物物资”、“委托代销商商品”、“生产成本”等账户的合合计，减去“代销商品款款”、“存货跌价准准备”科目的期末末余额后的余余额填列。 3、资产类类的固定资产产净值项目，根根据“固定资产”账户的借方方余额减去“累计折旧”账户的贷方方余额后的净净额填列。 4、所有者者权益类的未未分配利润项项目，在月（季季）报中，根根据“本年利润”和“未分配利润润

23、”科目的余额额计算填列（如如该账户出现现借方余额应应以“-”号填列）。 （三）根据据明细科目的的余额计算填填列。资产负负债表某些项项目不能根据据总账科目的的期末余额或或若干个总账账科目的期末末余额计算填填列，需要根根据有关科目目所属的相关关明细科目的的期末余额计计算填列。 如“应收账款”项目，应根根据“应收账款”科目所属各各明细账户的的期末借方余余额合计，再再加上“预收账款”科目的有关关明细科目期期末借方余额额计算填列；又如“应付账款”项目，应根根据“应付账款”、“预付账款”科目的有关关明细科目的的期末贷方余余额计算编制制（四）根据总账账科目和明细细科目余额分分析计算填列列。资产负债债表上某些

24、项项目不能根据据有关总账科科目的期末余余额直接或计计算填列，也也不能根据有有关科目所属属明细科目的的期末余额计计算填列，需需要根据总账账科目和明细细科目余额分分析计算填列列，如“长期借款”项目，根据据“长期借款”总账科目余余额扣除“长期借款”科目所属的的明细科目中中反映的将于于一年内到期期的长期借款款部分分析计计算填列。又又如“长期债权投投资”项目、“长期待摊费费用”项目，也要要分别根据“长期债权投投资”科目和“长期待摊费费用”科目的期末末余额，减去去一年内到期期的长期债权权投资和一年年内摊销的数数额后的金额额计算。 （五五）根据科目目余额减去其其备抵项目后后的净额填列列。具体的项项目有： 1

25、1、“短期投资”项目，由“短期投资”科目的期末末余额减去其其“短期投资跌跌价损失准备备”备抵科目余余额后的净额额填列。 22、“应收账款”项目，应根根据“应收账款”科目所属各各明细科目的的期末借方余余额合计，减减去“坏账准备”科目中有关关应收账款计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。 3、“存货”项目，根据据扣除前的存存货项目余额额减去“存货跌价准准备”科目期末余余额后的金额额填列。 44、“长期股权投投资”项目，应根根据“长期股权投投资”科目的期末末余额，减去去“长期投资减减值准备”科目中有关关股权投资减减值准备期末末余额后的金金额填列；“长期债权投投资”项目，应根根据“长期债权投投资

26、”科目的期末末余额，减去去“长期投资减减值准备”科目中有关关债权投资减减值准备期末末余额后的金金额填列。 5、“固定资产净净额”项目，按照照“固定资产净净值”项目余额减减去“固定资产减减值准备”科目期末余余额后的净额额填列。 66、“在建工程”项目，按照照“在建工程”科目的期末末余额，减去去“在建工程减减值准备”科目期末余余额后的净额额填列。 77、“无形资产”项目，按照照“无形资产”科目的期末末余额减去“无形资产减减值准备”科目期末余余额后的净额额填列，以反反映无形资产产的期末可收收回金额。 在我国，资资产负债表的的“年初数”栏各项目数数字，应根据据上年末资产产负债表“期末数”栏内所列数数字

27、填列。如如果本年度资资产负债表规规定的各个项项目的名称和和内容同上年年度不相一致致，应对上年年年末资产负负债表各项目目的名称和内内容按照本年年度的规定进进行调整，填填入报表中的的“年初数”栏内。资产产负债表的“期末数”栏各项目主主要是根据有有关科目记录录编制的。一、现金流量表表主表项目 （一）经营营活动产生的的现金流量 1、销售商商品、提供劳劳务收到的现现金 =主营营业务收入+其他业务收收入 +应交交税金（应交交增值税-销销项税额） +（应收帐帐款期初数-应收帐款期期末数） +（应收票据据期初数应收收票据期末数数） +（预预收帐款期末末数-预收帐帐款期初数） -当期计提提的坏帐准备备 -支付的

28、的应收票据贴贴现利息 -库存商品改改变用途应支支付的销项额额 特殊调整事事项 特殊调调整事项的处处理（不含三三个帐户内部部转帐业务），如如果借：应收收帐款、应收收票据、预收收帐款等，贷贷方不是“收入及销项项税额”则加上，如如果：贷应收收帐款、应收收票据、预收收帐款等，借借方不是“现金类”科目，则减减去。 与收回坏帐帐无关 客户用商品品抵债的进项项税不在此反反映。 2、收收到的税费返返还=返还的的（增值税+消费费+营营业税+关税税+所得税+教育费附加加）等 3、收收到的其他与与经营活动有有关的现金 =除上述经经营活动以外外的其他经营营活动有关的的现金 4、购购买商品、接接受劳务支付付的现金 =主

29、营业务务成本（或其其他支出支出出） +存货货期末价值-存货期初价价值） +应交税金（应应交增值税-进项税额） +（应付帐帐款期初数-应付帐款期期末数） +（应付票据据期初数-应应付票据期末末数） +（预预付帐款期末末数-预付帐帐款期初数） +库存商品品改变用途价价值（如工程程领用） +库存商品盘盘亏损失 -当期列入生生产成本、制制造费用的工工资及福利费费 -当期列列入生产成本本、制造费用用的折旧费和和摊销的大修修理费 -库库存商品增加加额中包含的的分配进入的的制造费用、生生产工人工资资 特殊调整事事项 特殊调调整事项的处处理，如果借借：应付帐款款、应付票据据、预付帐款款等（存贷类类），贷方不不

30、是“现金类”科目，则减减去，如果贷贷：应付帐款款数、应付票票据、预付帐帐款等，借方方不是“销售成本或或进项税”科目，则加加上。5、支支付给职工及及为职工支付付的现金 =生产成本、制制造费用、管管理费用的工工资，福利费费 +（应付付工资期初数数-期末数）+（应付福利利费期初数-期末数） 附：当存在在“在建工程”人员的工资资、福利费时时，注意期初初、期末及计计提数中是否否包含“在建工程”的情况，按按下式计算考考虑计算关系系。 本期支支付给职工及及为职工支付付的工资 =（期初总额额-包含的在在建工程期初初数） +（计计提总额-包包含的在建工工程计提数） -（期末总总额-包含的的在建工程期期末数） 当

31、当题目只给出出本期列入生生产成本的工工资及福利，期期初无在建工工程的工资及及福利时，公公式为： 生生产成本、制制造费用、管管理费用的工工资、福利费费 +（应付付工资、应福福利费期初数数-期末数） -（应付工工资及福利费费在建工程期期初数-应付付工资及福利利费中在建工工程期末数） 6、支付的的各项税费（不不包括耕地占占用税及退回回的增值税所所得税） =所得税+主主营业务税金金及附加 +应交税金（增增值税-已交交税金） +消费费+营营业税 +关关税+土地增增值税+房产产税+车船使使用税+印花花税 +教育育费附加+矿矿产资源补偿偿费 7、支支付的其他与与经营活动有有关的现金 =剔除各项项因素后的费费

32、用+罚款支支出+保险费费等 （二）投投资活动产生生的现金流量量 8、收回回投资所收到到的现金（不不包括长期债债权投资收回回的利息） =短期投资资收回的本金金及收益(出出售、(广告告内容,已被被删除)、到到期收回) +长期股权权投资收回的的本金及收益益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回回) +长期期债券投资收收到的本金 9、取得投投资收益收到到的现金 =长期股权投投资及长期债债券投资收到到的现金股利利及利息 110、处置固固定资产无形形资产和其他他长期资产收收到的现金 =收到的现现金-相关费费用的净额 （包括灾害害造成固定资资产及长期资资产损失收到到的保险赔偿偿） （如为为负数，在支支付的

33、其他与与投资活动有有关的现金项项目反映） 11、收到到的其他与投投资活动有关关的现金=收收到购买股票票和债券时支支付的已宣告告但尚未领取取的股利和已已到付息期但但尚未领取的的债券利息及及上述投资活活动项目以外外的其他与投投资活动有关关的现金流入入 、购建固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金=按实际办办理该项事项项支付的现金金 （不包括括固定资产借借款利息资本本化及融资租租赁租赁费，其其在筹资活动动中反映） 13、投资资所支付的现现金 =本期期（短期股票票投资+短期期债券投资+长期股权投投资+长期债债券投资）及及手续费、佣佣金 144、支付的其其他与投资活活动有关的现现金 =购买

34、买时已宣告而而尚未领取的的现金股利 +购买时已已到付息期但但尚未领取的的债券利息及及其他与投资资活动有关的的现金流出 （三）筹资资活动产生的的现金流量 15、吸收收投资所收到到的现金=发发行股票债券券收到的现金金 -支付的的佣金等发行行费用 不能能减去支付的的审计、咨询询费用，其在在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”中反映。 16、借款款所收到的现现金=短期借借款+长期借借款收到的现现金 17、收收到的其他与与筹资活动有有关的现金 =除上述各各项筹资活动动以外的其他他与筹资活动动相关的现 （如现金捐捐赠） 188、偿还债务务所支付的现现金=偿还借借款本金+债债券本金 119、分配股股利、

35、利润或或偿付利息所所支付的现金金 =支付的的（现金股利利+利润+借借款利息+债债券利息） 20、支付付其他与筹资资活动有关现现金 =除上上述筹资活动动支付的现金金以外的与筹筹资活动有关关的现金 流流出（如捐赠赠现金支出、融融资租赁租赁赁费）现金流量表主表表几个主要项项目的审计 1. 销售售商品和提供供劳务收到的的现金。注册册会计师在审审计时可以参参照以下公式式进行分析性性复核: 销销售商品和提提供劳务收到到的现金=(主营业务收收入+其他业业务收入-不不属于销售商商品和提供劳劳务的收入)1.17+应收票据(期初-期末末)+应收账账款(期初-期末)+预预收账款(期期末-期初)-应收票据据贴现利息+

36、当期收到前前期核销的坏坏账-发生销销货退回而支支付的现金。 使用此公式式时，(1)如果公司销销售的产品中中包括零税率率(如出口)、13%低低税率的产品品，则应剔除除这一因素的的影响；(22)如果本期期有应收票据据背书转让和和应收账款核核销、债务重重组及应收款款抵销应付款款情况，应从从公式中剔除除; (3)有外币账款款形成的汇兑兑损失(减：收益)，也也应从公式中中剔除。如果果用公式法计计算出的数据据与企业的报报表反映出的的数有较大差差异，则应提提请企业查明明原因作出处处理，并在审审计工作底稿稿中作出适当当记录。 22. 收到的的其他与经营营活动有关的的现金。若收收到的财政贴贴息或拨款与与购建固定

37、资资产直接相关关，则应列作作“收到的其他他与投资活动动有关的现金金”较妥财务报表应从以以下几方面进进行分析:一、偿债能力分分析：流动比比率、速动比比率、现金比比率、资产负负债率、产权权比率等，注注意，以上几几种比率都是是以今年和上上年度的作比比较。所以你你要算出两个个会计年度的的数据。二、营运能力：应收账款周周转率及天数数、存货周转转率、存货周周转天数、流流动资产周转转率及周转天天数、固定资资产周转率及及周转天数、总总资产周转率率及周转天数数，以上几项项指标只算出出本年度的即即可。三、盈利能力分分析：主营业业务利润率、成成本费用利润润率、净利率率、总资产报报酬率、净资资产报酬率、资资产保值增值值率。 相关的计算公式式如下，（简简单的公式我我就不写了,不常用的给给你写一下,如果有的公公式你不知道道，可以找一一下财务管理理的书，那上上面都有。）1、总资产报酬酬率计算公式式: 利润总总额+利息支支出/平均资资产总额 2、资本保值增增值率计算公公式: 扣除除客观因素后后的年末所有有者权益/年年初所有者权权益 3、流动比率计计算公式：流流动资产/流流动负债 4、速动比率计计算公式：流流动资产-存存货/流动负负债 5、存货周转率率计算公式：销售成本/平均存货 6、销售利润率率计算公式：利润/销售售收入 7、资本收益率率=