预算控制系统设计的内容与方法(DOC5)

1、预算控制系统设计的内容与方法随着市场竞争加剧，顾客需求多样化、社会环境变化，即在“3C”的压力下，企业外部环境对组织的生存和适应提出了变革传统内部管理业绩评价系统的新要求。 预算控制系系统作为管理理控制系统的的一种模式，应应包括预算计计划、预算控控制、预算评评价和预算激激励几个环节节。其基本特特征是强调过过程控制，注注重及时纠偏偏。从预算内内容角度看，包包括经营预算算、财务预算算、资本支出出预算。从预预算编制程序序角度看，包包括预算内容容、预算控制制点，预算控控制标准等.从预算方法法角度看，包包括固定预算算、弹性预算算、零基预算算、增量预算算、定期预算算与滚动预算算。在预算控控制过程中，预预算

2、编制的内内容与方法是是预算控制系系统设计的重重点与关键。 预算控控制中的预算算编制内容企业经营活活动的复杂性性和层次性，决决定了全面预预算控制体系系中预算编制制内容的复杂杂性。预算编编制内容从不不同角度看，主主要可分为以以下几种类型型：第一，按照照预算编制内内容，分为经经营预算、财财务预算和资资本预算。但但是在实际中中多数企业只只编制了经营营预算和财务务预算，而很很少编制资本本预算，而且且许多企业往往往只是有选选择地编制了了其中的一些些预算。第二，按照照编制时间不不同，分为年年度预算、季季度预算和月月度预算。但但是目前多数数企业除年度度预算编制得得比较完全以以外，季度预预算和月度预预算编制得很

3、很不完全，如如月度预算只只编制现金流流量预算等。第三，按照照预算控制功功能，分为企企业整体预算算、部门预算算和项目预算算三个层次。在在实际中许多多企业的部门门预算和项目目预算编制得得很不完善，尤尤其是在编制制时没有考虑虑与企业整体体预算的关系系。第四，按照照预算控制目目标，分重点点预算和一般般预算。尽管管许多企业近近几年一直推推行建立全面面预算体系，但但是并没有在在实际中得到到很好的贯彻彻和实行，其其中一个主要要原因就在于于没有遵循“先先急后缓、统统筹兼顾”的的原则，没有有区分重点预预算和一般预预算。企业要逐步步建立起完善善的全面预算算控制系统，就就必须完善预预算编制内容容。为此，应应该处理好

4、以以下几个关系系：第一，企业业整体预算与与部门预算、项项目预算的关关系。企业整整体预算属于于总预算，反反映的是企业业预算总目标标；部门预算算属于分预算算和项目预算算，反映的是是企业生产经经营的某一方方面或某一项项目的预算目目标。因此一一方面应该建建立和完善部部门预算管理理和项目预算算管理，另一一方面应该加加强整体预算算和部门预算算之间的衔接接。第二，年度度预算与季度度、月度预算算的关系。要要建立起完善善的全面预算算体系，在编编制年度预算算的同时，还还必须加强季季度、月度预预算的编制工工作，因为季季度、月度预预算是年度预预算的进一步步细化，同时时也是年度预预算实现的基基础和保证。第三，全面面预算

5、与重点点预算。建立立全面预算控控制体系是必必须的，但在在全面预算中中也应有所侧侧重。例如，财财务预算、经经营预算和资资本预算虽然然都是全面预预算的有机构构成，缺一不不可。但是企企业应该根据据自身的实际际情况，选择择全面预算体体系编制和执执行的重点，如如将财务预算算作为重点。在在财务预算中中，也可根据据管理需要选选择预算重点点，如以现金金收支预算为为重点。预算算控制中的预预算编制方法法从我国企业业预算控制的的实践来看，我我国企业在预预算编制方法法方面存在的的问题主要有有：第一，从预预算控制模式式来看，我国国多数企业仍仍然是以销售售预算为编制制起点，将会会计利润作为为预算目标。这这种模式主要要适用

6、于生产产经营和商品品经营的需要要，但不能适适应资产经营营和资本经营营的要求。第二，从预预算控制程序序来看，多数数企业预算的的编制过程存存在“分权”或或者“集权”不不当的倾向。过过分“分权”会会导致预算目目标弹性范围围太大；过分分“集权”则则又会导致预预算目标调节节余地太小。第三，从预预算编制方法法来看，多数数企业只采用用定期预算、固固定预算、增增量预算的方方法编制，而而很少有企业业在编制过程程中采用滚动动预算、弹性性预算、零基基预算等方法法。正确选择预预算控制方法法是预算控制制系统设计的的基础。企业业在选择时必必须注意以下下几点：第一，预算算编制应当以以企业价值创创造为目标，具具体说应以提提高

7、资本经营营效益为目标标。在此基础础上，根据企企业的实际情情况来选择编编制起点和编编制重点。第二，预算算编制应该采采取自上而下下、自下而上上的编制程序序。在确定预预算目标的过过程中应该采采取“分权”和和“集权”相相结合的策略略，既注意发发挥下属部门门的积极性，又又注意树立预预算管理委员员会的权威性性。第三，预算算编制应该采采用定期预算算与滚动预算算相结合、固固定预算与弹弹性预算相结结合、增量预预算与零基预预算相结合的的编制方法，这这样做既考虑虑到定期预算算、固定预算算、增量预算算本身所具有有的缺陷，又又遵循了成本本效益原则。关于预算中中的定期预算算、固定预算算和增量预算算等方法，在在传统的预算算

8、编制和管理理中被广泛采采用，现代预预算控制应重重视和应用零零基预算、弹弹性预算、滚滚动预算和作作业基础预算算。1零基预预算是指在编编制成本费用用预算时，不不考虑以往会会计期间所发发生的费用项项目或费用数数额，以所有有的预算支出出均为零为出出发点，一切切从实际需要要与可能出发发，进而规划划预算期内的的各项费用内内容及开支标标准的一种方方法。它要求求对各个业务务项目所需要要的人力、财财力、物力逐逐个进行估算算，说明其经经济效益，在在此基础上按按项目的轻重重缓急分配预预算经费。同同增量预算比比较，它的优优势表现在：第一，对所所有的资源需需求都进行评评估，可以合合理有效地进进行资源分配配，提高资金金的

9、使用效率率；第二，预预算需要重新新进行评估和和分析，各预预算部门均参参加预算的编编制，可以充充分发挥各预预算部门人员员的积极性和和创造性，促促进各预算部部门精打细算算，合理使用用资金，提高高资金的利用用效果。2弹性预预算是在成本本按其性态分分类的基础上上，以业务量量。成本和利利润之间的依依存关系为依依据，按照预预算期可预见见的各种业务务量水平，编编制能够适应应不同业务量量预算的方法法。同固定预预算相比，弹弹性预算具有有以下优点：首先，弹性性预算按预算算期内一定相相关范围的多多种业务量水水平编制，任任何实际业务务量都可以找找到相同或近近似的控制依依据和评价标标准，从而扩扩大了预算的的适用范围；第

10、二，弹性性预算是按一一系列的业务务量水平编制制的，只要费费用、成本水水平、产品价价格不变，弹弹性预算的结结果在不同的的生产经营水水平下都能使使用；第三，弹弹性预算编制制的成本是随随业务量变动动的弹性成本本，反映了不不同成本与业业务量之间的的关系，便于于控制和考核核，挖掘降低低成本的潜力力。3滚动预预算是为了使使预算期始终终保持一个固固定的期限(通常12个个月)而连续续进行预算编编制的方法。具具体方法为：将固定预算算期划分为不不同的期限 (一个月或或一个季度)，对较近的的期限制定较较细致的预算算，而对较远远的期限则制制定一个大致致的预算额，每每过去一年、一一个季度或一一个月，便及及时补充一年年、

11、一个季度度或一个月的的预算，永续续向前滚动。与与传统的增量量预算相比，它它具有以下优优点：首先，预预算的编制实实现了与日常常管理的紧密密衔接，而不不再仅仅是预预算年度开始始前几个月的的工作，可以以使管理人员员始终从动态态的角度把握握住企业近期期的规划目标标和远期的战战略布局；第第二，根据前前期预算的执执行情况及时时调整和修订订近期预算，使使预算能及时时适应不断变变化的情况，提提高预算的灵灵活性；第三三，预算期始始终保持一个个固定的时间间跨度，不再再受日历预算算年度的限制制，能够连续续不断地规划划未来的经营营活动，也使使预算编制的的工作量不再再主要集中于于预算年度前前的几个月。4作业基基石出预算。在在20世纪990年代初，随随着将作业管管理技术引入入预算领域而而出现的一种种预算方法，叫叫做作业基础础预算。作业业管理(ABBM)是一种种全系统范围围的、一体化化的管理方法法，将管理中中心放在作业业上，并以提提高顾客价值值和利润为目目标。作业管管理包括产品品成本计算和和过程价值分分析。与其他他预算方法相相比，作业基基础预算的优优势主要在于于：首先，作作业基础预算算可以使经理理人员预计出