经济师考试初级经济师财税资料-消费税应纳税额的计算

1、正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) HYPERLINK 经济师考试初级经济师财税资料 消费税应纳税额的计算为方便广大考生有针对性的对 HYPERLINK /wangxiao/jingjishi/ t _blank 经济师 HYPERLINK /wangxiao/jieshao/fangan.htm t _blank 考试备考复习，中华会计网小编整理出 HYPERLINK /chujizhicheng/ t _blank 初级经济师考试经济基础知识-初级财政税收串讲辅导讲义，供考生参考，预祝大家能顺利通过经济师考试。五、 HYPERLINK /web/lc_sh_5 t

2、 _blank 消费税应纳税额的计算（一）自行销售应税消费品的计税依据国家在确定消费税的计税依据时，分别采用从量和从价两种计税办法。1、实行从量定额计征办法的计税依据应纳税额=应税消费品数量消费税单位税额2、实行从价定率计征办法的计税依据应纳税额=应税消费品的销售额适用税率销售额：是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额不包括向购买方收取的增值税额。如果在销售额中含增值税，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税额的销售额，其换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）注意应税消费品连同包装物销售额，包装物销售应并入应税消费品的销售额中征收

3、消费税；押金不应并入应税消费品的销售额中征税；但对于逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，并入应税消费品的销售额 ，按照应税消费品的适用税率征收消费税。注意：白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”属于价款的组成部分，应缴纳消费税。特殊规定：（1）销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；外购已税摩托车生产的摩托车。以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品以外购或委托加工收

4、回的已税润滑油为原料生产的润滑油以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价（或数量）外购应税消费品的适用税率（或税额）当期准予扣除的外购应税消费品买价（或数量）=期初库存的外购应税消费品的买价（或数量）+当期购进的应税消费品的买价（或数量）-期末库存的外购应税消费品的买价（或数量）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料， HYPERLINK /web/licai/ t _bl

5、ank 投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。3、卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。公式为：应纳税额=销售数量定额税率+销售额比例税率（二）自产自用应税消费品的计税价格用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其它方面的，于移送使用时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其它方面的，应当纳税，具体有两种情况：（1）有同类消费品的销售价格的，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；应纳税额=同类消费品销售价格自产自用数量适用税率（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（成本+利

6、润）（l-消费税税率）=成本（1+成本利润率）（l- 消费税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率（三）委托加工应税消费品的计税价格的计算委托加工指的是委托方提供原料和主要财料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料的行为属于委托加工行为。注意对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品，都不得作为委托加工应税消费品，应当按销售自产应税消费品缴纳消费税。委托加工计税价格的确定：按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+

7、加工费）（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率（四）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题纳税人用委托加工收回的下列11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时准予从应纳 消费税税额中扣除原料已纳消费税税额当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款期末库存的委托加工应税消费品已纳税款（五）进口应税消费品的应纳税额1、采用从价定率组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率从量定额：应纳税额=应税消费品数量单位税额2、进口卷烟的组成计税价格和应

8、纳税额的计算（1）进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口卷烟消费适用的比例税率）（2）应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。消费税定额税=海关核定的进口卷烟数量消费税定额税率（每标准箱50 000支150元） 附录资料:不需要的可以自行删除 隧道知 识 小 点 路基按其断面的填挖情况分为路堤式、路堑式、半填半挖式三类。路肩是路面两侧路基边缘以内地带，用以支护路面、供临时停靠车辆或行人步行之用。路基土石方工程按开挖的难易分为土方工程(松土、普通土、硬土三级)与石方工程(软石、次坚石、坚石三级)。拱墙是上部拱圈和下

9、部边墙的统称.隧道仰拱是指隧道底部（反拱形，所以叫仰拱），这部分在隧道衬砌中一般是先浇筑的，浇筑后模板台车就可以在仰拱砼上定位和支撑，来进行隧道拱墙砼的浇筑。 凿毛是用一种斩斧的工具把已经完成的混凝土结构面凿出一条条凹痕.。作用是使两个施工阶段的施工面粘结牢固。通常在现浇结构中，在现浇板浇注完毕后，要凿毛，进行下一层柱墙的浇注，让混凝土粘结牢固。超前小导管，是隧道工程掘进施工过程中的一种工艺方法，主要用于自稳时间短的软弱破碎带、浅埋段、洞口偏压段、砂层段、砂卵石段、断层破碎带等地段的预支护。 质量控制点是指为了保证作业过程质量而确定的重点控制对象、关键部位或薄弱环节。 质量控制点，简称为控制点

10、，又称管理点。搜索它对生产现场质量管理中需要重点控制的质量特性进行控制，体现了生产现场质量管理的重点管理的原则，只有抓住了生产线上质量控制的重点对象，并采取相应的管理措施，才算抓住了质量的要害，然后通过“抓重点带一般”，保证整条生产线的产品质量稳定和提高。因此，正确地确定质量控制点，是搞好生产现场质量管理的重要前提。 （1）全遂拱部系统采用22组合中空锚杆； （2） 边墙及临时支护采用22全长粘结型砂浆锚杆； （3）锚杆必须设置钢垫板、锚头、止浆塞等配件； （4）超前小导管采用42无缝钢管，壁厚3.5mm; (5) 大管棚采用89或108钢管，壁厚6mm; （6）防水板EVA，厚度不小于1.5

11、mm; （7）无纺布,重量400g/m2; (8)单面自贴式防水板（自带无纺布），主材EVA自厚1.5mm, 自粘层厚0.5mm,无纺布,重量400g/m2 ; (9)中埋式止水带、外贴式止带及钢边橡胶止水带：宽度不小于300mm; （10）环向盲沟:50单壁打孔波纹管（外裹无纺布）， 纵向盲沟：80或100单壁打孔波纹管（外裹无纺布）； 横向导水管：100PVC管； 注浆管：30PVC管； 7、 隧道施工应坚持：“弱爆破、短进尺、强支护、早封闭、 勤测量” 8、I18横撑连接处或与钢架连接处均设置钢垫板： 240*200*16mm。 9、三级围岩仅部分缓倾岩层段设置拱部180度格栅钢架及 2

12、5超前锚杆。 10、大拱脚采用的钢垫板分别是：1000*300*16 mm、240*200*16 mm、500*200*16mm ，两小钢垫板之间用长1500mmI18斜撑连接。 11.测量放样作为一项测绘技术来说，就是对任一空间物体的三维 定位测量，它的具体工作，均反映在对距离、角度(方向)、高程三个量的测定上，不论采用什么样的方法放样，总是离不开运用各类不同的仪具将这三个量测量的结果，在施工现场予以标定。钢架间应设置22的纵向连接钢筋，一般情况下按环向间距一米设置。四级围岩（a）初期支护喷C25混凝土：拱墙25cm,仰拱10cm. 四级围岩（bcd)初期支护喷C25混凝土：拱墙25cm,仰

13、拱15cm. 五级围岩（abc)初期支护喷C25混凝土：拱墙28cm,仰拱28cm.14.四级围岩（abcd）钢筋网6圆钢，网格间距20*20，锚杆长3.5m, 环向1.2m,纵向1.2m. 五级围岩（abc）钢筋网8圆钢，网格间距20*20，锚杆长4.0m, 环向1.2m,纵向1m.拱墙分界以拱部144度划分，隧道中线左右范围内仰拱填充顶面设置2的横向排水坡。无纺布搭接宽度不小于50mm ，防水板搭接宽度不小于150mm,单条焊缝宽度不小于15mm,防水板搭接缝与施工缝错开距离不小于1000mm.隧道衬砌：（1）纵向施工缝采用中埋式橡胶止水带+遇水膨胀止水条进行防水处理。 （2）环向施工缝（含仰拱)采用中埋式橡胶止水带+外贴式橡胶止水带进行防水处理。 （3）变形缝采用中埋式钢边橡胶止水带+外贴式橡胶止水带+聚乙烯泡沫塑料