内部审计工作程序实施细则

1、.PAGE .*有限责任公司内部审计工作程序实施细则第一条为规范我公司审计工作的程序,保证审计工作的合法性与科学性, 使我公司内部审计工作制度化、规范化,促进和提高审计业务质量和效率,根据中中华人民XX国审计署关于内审工作的若干规定第九条和*有限责任公司内部审计制度,制定本细则。第二条 本细则所称审计工作程序,是指公司内部审计机构在承办审计项目的过程中,应遵循的工作次序与要求。本程序包括:制定审计项目计划、审计实施、审计报告、审计决定、后续审计和审计档案六个部分.实行送达审计或本单位内部进行日常审计工作时,可根据实际工作需要简化审计程序。审计工作程序对内部审计业务具有指导性和约束力。内部审计

2、机构及其人员必须按照审计工作程序的规定进行审计监督,并检查各项规定的落实情况。第三条制定审计项目计划内部审计机构应根据公司董事会的部署和公司的实际情况,确定审计工作重点,编制年度工作计划。并报送公司董事会批准。审计项目,是根据领导批准的年、季度审计工作计划和领导临时交办的任务确定的,包括定期审计项目、专项审计项目和临时审计项目。审计项目计划是组织和指导进行审计工作的具体安排,要按审计项目分别制定。一般可分为项目计划大纲和项目实施计划两个层次。1、审计项目计划大纲：确立每个审计项目的审计目的、范围、内容、方式、起迄时间和项目负责人,并据此下达审计通知书。2.审计项目实施计划：在已定的计划大纲和对

3、被审单位进行初步调查了解的基础上,制定审计项目实施计划,将该审计项目具体分解为若干分项目,确定每个分项目审计要点、进度、审计方法等。审计项目计划大纲由公司领导和审计部门负责人审批;审计项目实施计划由审计部门负责人组织制定.年度审计项目计划的内容包括:年度审计的目的和重点;审计项目的数量及每个项目的审计对象、 审计目的、 审计范围、 审计时间、审计责任者;对本年度审计项目计划的说明。内部审计机构执行年度审计项目计划中的各具体审计项目时,应于7日前组成审计小组,指定审计组组长和主审人员。必要时,可聘请专业技术人员参加审计组的工作。 审计组应在了解与审计项目有关的法规政策及被审计单位基本情况的基础上

4、编制审计方案,经内部审计机构负责人或董事长总裁批准后实施。审计方案的内容包括:编制审计方案的依据;被审计单位的名称和基本情况;审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定完成时间;审计组组长和其他成员名单及其分工;编制审计方案的日期。 审计方案得到批准后,应在进入被审计单位3日前,以书面或口头方式通知被审计单位。口头通知必须存有通知记录。书面通知在必要时可抄送有关部门、单位。审计通知书的内容包括:1。 审计的依据、范围、内容、方式和时间;2。 审计组组长和其他成员名单;3。对被审计单位接受审计 、配合工作的要求。如要求被审计单位提前进行自查,应在审计通知中写明自查的内容、要求和时间,并在发出审

5、计通知的时间上适当提前。第四条 审计实施阶段审计组进入被审计单位后,应与被审计单位负责人和财会人员进行座谈,说明项目审计方案的内容,并征求意见,争取配合与协助审计 实施。 审计组成员按照分工进行审计作业,应先就有关的内部控制制度进行评审,并做出工作记录。 审计人员应根据被审计单位内部控制的关键环节与薄弱点,确定审计对象的抽样,编制审计实施作业程序。审计人员要按照审计实施作业程序,认真进行实质性测试,包括:对银行帐户的审查;对会计报表、帐簿、凭证的审查;对有关文件、资料的查阅;对现金、实物、有价证券的检查和向有关单位和人员进行书面或口头的调查、询问,并取得证明材料。审计人员取证要客观公正、事实求

6、是、准确判断、依法办事,保证证明材料的客观性、相关性、充分性与合法性。证明材料应有提供者的签名或盖章,未取得提供者签名和盖章的,要注明原因。审计人员必须对取得的证明材料进行分析、鉴定、整理,编制审计实施工作底稿 ,对审计中发现的问题,作出准确的判断和客观的评价,并对其中的违纪问题依法提出处理、处罚的意见。审计实施工作底稿的内容包括:审查的事项、时间、过程;证实的情况与问题事实;定性的法律、法规依据;对违纪问题的处理意见;对本审计事项的初步评价。审计实施工作底稿必须附有相应的证明材料。 审计实施过程中, 审计人员对已经认定的帐务处理差错、管理薄弱环节,应及时向审计组长和主审人员报告,经同意后,可

7、向被 审计单位或有关人员提出调整帐项或改进管理的意见与建议,并将被审计单位采纳与改正情况记入审计实施工作底稿。 审计实施过程中,对被审计单位正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为,可做出临时制止的决定;对阻挠、防碍审计 工作以及拒绝提供有关资料的,可采取必要的临时措施,并追究有关人员的责任。制发临时制止违纪行为决定或采取临时措施通知书,应经公司董事长总裁批准。在有关行为消除后,应及时解除制止决定或临时措施。第五条 审计报告阶段 审计组在审计实施阶段完成以后的15日内,向内部审计机构提出审计报告。 审计报告由主审人员撰写, 审计组长审核。报审计机构负责人或董事长总裁审定。反映重大情况或严重

8、问题的审计报告,应当报公司划董事会会议集体审定。审计报告的内容包括:1、 审计立项依据;2、 审计的内容、范围、方式、时间;3、与审计事项有关的概况;4、 审计证实的情况和问题;5、 审计所依据的法规政策;6、 审计评价和处理意见;7、对被审计单位改进经营管理的建议。拟制审计报告应有明确的标题、署名与报告日期,并做到语言简练、表达确切、观点鲜明。审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计 报告之日起10日内,提出书面意见。逾期未提出意见的,可视为对审计报告没有异议。如有不同意见, 审计组应进一步核实。必要时,可对审计报告进行修改。修改后的审计报告,须经内部审计机构负责人或公司董事长

9、总裁审定。审计组在提出审计报告的同时,如认为被审计单位违纪的直接责任人员应当承担行政或刑事责任,须经审计机构负责人同意向公司董事长总裁提出处理建议书。第六条 审计终结阶段根据董事长总裁对审计报告的审定意见,由审计机构代拟审计意见书和审计决定。审计意见书的内容包括:审计的内容、范围、时间和方式;经审计认定的事实;对有关审计事项的评价;改进经营管理工作的要求。审计决定的内容包括:审计证实的违纪问题及定性的法规、政策依据;处理、处罚决定及执行的期限;关于不服决定提出异议权利的申明。随同审计决定,应一并下发有关的审计交款单、 审计罚款单及 审计没收单等文件。 审计意见书和审计决定,必须在审计组提交审计

10、报告后15日内,由公司董事长总裁签发并送达被审计单位。被审计单位对审计意见书的内容,应认真研究采纳;对审计决定的内容,必须认真执行,并于到审计决定之后1个月内,将采纳审计意见和执行审计决定的情况以书面函告审计机构。被审计单位对审计意见书、 审计决定如有异议,可在收到审计决定后15日内,以书面形式向公司董事长总裁提出。公司董事长总裁应当在收到书面材料后3日内责成审计机构对有关异议进行研究,提出处理意见,并在原做出审计意见书和审计决定的范围内进行讨论,确定答复意见。对被审计单位的异议处理结果通知书必须在收到异议材料之后的10日内发出。 审计机构所承担的重要审计项目或在审计中发现重大问题的审计项目,

11、应向公司董事长总裁提出审计结果报告。第七条 审计机构对所承办的重要审计项目,应在项目审计终结1个月以后的5日内指定专人进行回访检查。检查的重点是:被审计单位采纳 审计意见后,改进经营管理、提高经济效益的情况;被审计单位执行审计 决定是否严肃认真,以及各级管理人员增强法制观念、遵守财经法规、廉洁自律的情况;对审计人员作风的反映和评价。审计回访检查的结果,应由检查人填写审计意见采纳和审计决定执行情况检查表,经审计机构负责人审阅后,存档备查。第八条在执行本审计工作程序中, 审计机构及公司向被审计 单位发出法定审计公文,均应由审计组指派专人送达,并取得审计文书送达回证。第九条 审计机构对承办的审计事项,应当按照谁审计 ,谁立卷、审结卷成的要求,根据有关规定,组成审计案卷,妥善保管,按期归档。内部审计档案包括:一、审计通知书和审计计划;二、审计报告及其附件;三、审计记录、审计工作底稿和审计证据;四、反映被审计对象业务活动的书面文件;五、董事会