税法及构成要素

1、知谀攝、稅法及构成與素C丿解【大緬要来】TC丿税法的概念税法，是国家权力机笑和行政机耒制定的用叹调整家与纳稅人M间在征纳稅方面的权利与义务笑菜的法律规纯的是称。时间：2021.03.08创作：欧阳与【例题判断题】税法调整的是有关国家在筹集财政资 金方面形的税收关系。（）（二丿稅法的分类按照税法的功能乍用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。()稅收实体法规定税收法律灵菜至体的实体权利、义务的法律观范的慈称例如中华人民兴和国企业所得稅法。(2)稅收程序法税务管理方面的法律洌如：税收征收管理法、中华人民井 和国海灵法v进凹口耒稅条洌。按煦至权国家行便税收管辖权的不同，可 分为国內稅法、国际稅法

2、和外国税法。()国內稅法是指国在其稅收管辖权纯 围内，调整国家坊纳稅人M间权利义务耒系:的法 律观纯的国际稅法是指国家间形庆的稅收制 度，至要包括双迄豉多迄国家间的稅收协定条 约和国际惯例茅。外国稅法是指外国各个国家制定的税 收制度。按照稅法法律级次对分，分为稅收法律、 税收行欣法观、稅收观章和稅收观范牲文件。()稅收法律C狹义的稅法丿 xx法(2)稅收:行攻法规XX条例，XX暂行条(3)稅收规章和观范牲文件田国务院财稅至管部门C财欣郃、国家稅务息局.海秃愆 署和国务院灵稅稅则委灵会丿制定玫力排序：法律 行欣法观 郃门观章和观 范性文件【例题多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将 税法分为(

3、)。税收行政法规税收实体法税收程序法D国际税法【例题多选题】下列属于税收实体法的有()o税收征管法增值税暂行条例中华人民共和国企业所得税法进出口关税条例【例题单选题】下列各项中，不属于税收法律的是 ()O企业所得税法税收征收管理法个人所得税法财政部发布有关税收的公告f三丿稅法的构庆要素稅收实体法的构庆要素C11项丿证税入、纳稅义务人、征稅对象、稅目“税率.计税 依据、纳稅环节、细稅期阻、细税地歳、痢免税 和法律责任。具中：细税义务人.征税对象-稅率是构庆 稅法的三个最基茶要素。征稅人“征稅壬体T 弋表国家行侯证稅衩的证稅机笑。包括各级稅务机耒.海关。细稅义务人C纳稅人丿“细稅至体依法“直接负有

4、纳稅义务的自然人（包括个体经菅者丿v法人和其他组织。区列于：负稅人稅收的最终承把者扣缴义务人代缴 证稅对象课稅对象纳稅的客体，迩就是对什么证稅,是区列不 同稅种的重要标志。税目是指稅法中观定的证稅对象的具体项目，证稅对象的具体*T匕。稅目的制定方法：列举法具体列举征税对象C消赛税)概括法按煦商晶大类茨行业设计税目C增值稅丿税率税率是计算稅额的尺度，反应了证税的深 度，是稅收法律制度中的核心要素。我国现行的稅率至要有：兀例稅率.定额稅 率“秦迸税率。()比洌稅率，是指对同证税对象，不7仑数量多少，数额大小均按同比例证稅的稅 率。单比例税率：即对同证稅对象的所有 纳稅人都适用同坨例税率。差列比例税

5、率，即对同证稅对象的不同 纳稅人适用不同的比例证税。久产晶差列兀例税率C增值稅丿行业差列坨例税率C企业所得稅丿也区差列比洌税率C尿市维护建设稅丿幅度比例税率，指稅法只规定个具有上 下阻的幅度稅率，具体税率授权也方根据本地实 际情况在该幅度內予叹确定。定额稅率C固定税额丿，是指对单虚 证稅对象规定固定的稅额，而不采取百分尤的形【珈明】资源稅自2016年7月1日起全面 执行比例稅率。秦迸稅率是根据征稅对象数额的大小，规定不同等级的稅率。即证稅对象数额毬 大，稅率逖高；数额毬小，稅率邈低。一股多在 收益课稅中便用，有全额累进稅率.理额累迸税 率、理率秦迸稅率三种形武:。【注意】费.国现行稅法体粟采用

6、的秦迸稅率 形武:只有超额索迸税率.超率累迸稅率。超额累迸税率：把征税对象按数额大小对 分为若干个茅级，每一等级规定一个稅率，稅率 依次提高，蚕纳税人的证税对象依所属等级同 时适用几个稅率分列计第，将计算结慕相加后得岀应纳稅款。代表税种：个人所得稅中的工赍薪金所得【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额累进税率： 假设某三级超额累进税率表级数全月应纳税所得额(元)税率(%)15000 (含)以下102500020000 （含）20320000以上 30超率秦迸税率指叹证税对象数额的相对率 对分若干级距，分列规定相应的差列税率，相对 率蚕超辽个级距的，对逑过的郃分就按

7、宫级 的稅率计算征税。代表稅种：土也增值稅计稅依据C计税标准丿()从价计证应纳税额二计稅全额X适用稅率从量计证应细税额二计稅数量X单辰适用税额夏合计征应细税额二计税数量X单辰适用税额+计税全 额X适用稅率纳稅环节稅法规定的证税对象在从生产到消费的流转 过程中应当缴纳稅款的环节。纳稅期阻纳稅人的纳稅义务发主后应依法缴纳税款的 期阻。包括按期纳稅.和按次细稅.按期预缴年终 匸第清缴。9纳稅也点纳稅人具体缴纳稅款的也庶。漩免稅国家对某些细税人和证税对象给予豉励和煦 顾的种持殊规定。()濒税和免稅痢稅是对应细稅款少证部分税款；免稅是对应纳稅额全邰免证；类熨：長期痢免税项目定期阻的漩免稅措施起证点稅法规

8、定对证税对象开绐征稅的起点数额。 证稅对象的数额“迭對超证鹿的就“全郃数额证 税”，“禾迄至r起证点的“不证税。免证额证稅对象愆额中免予证稅的数额，只就痢除 后的“剩余部分计征税款，是对所有纳税人的煦 顾。【注意】区分起证点和免证额，不迄起征点 和免证额时都不交税，但是旦迄到超证庶是全 额征税，超过免征额是只对理辽邰分证稅。【举洌】 某稅种，税率为10%, ABC三人 的征稅对象数额分列为A： 999元.B： 1000 元.C： 1001元假设：该税种起证点为1000oA应纳税=0 C元丿B应纳稅=1000 x10%= 100 C元丿C迄到或超 过起证鹿的全额细税丿C 应纳稅=1001xl0%

9、=100.1 C元丿假设上例中的1000为免证额，则A应纳稅=0 C元丿B应纳稅=0 C元丿C只对超辺免征额邹分细 税丿C 应纳稅=C1001-1000J xl0%=0.1 C元丿法律责任对违反国家稅法观定的行为人采取的处罚措 施。纳稅人和税务人员违反稅法规定，都将依法 承揑法律责任。【例题多选题】下列各项中属于税法基本要素的有()O征税人B 纳税义务人征税对象计税依据【例题单选题】区别不同类型税种的主要标志是 ()O税率纳税人征税对象纳税期限【例题单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采 取的税率形式属于()。比例税率超额累进税率超率累进税率全额累进税率【例题单选题】企业所得税的税率形式是（）o累进税率定额税率比例税率其他税率【例题判断题】起征点