学习锦囊班讲义

1、注会/注税/初级/中级/从业/注会综合 一手资料购买联系【QQ904780902】其它QQ均为倒卖!PAGE 前言一、本班次的授课目的税法二这门课程，相对于税法一来说，难度相对大一些，因为本科目包含了“企业所得税”，企业所得税是一个综合性的税种，必须是在完全掌握了其他税种的基础上，才能学习好企业所得税。针对本门课程来说，教材内容也是比较繁杂的，需要记忆的内容多，特别是两大“所得税”，因此就要求广大的考生朋友们要学会归纳总结、巧计速记，并在记忆的基础上灵活运用。为了节省大家的时间，为了帮助大家准确记忆本科目的重难点的内容，我们设置了学习锦囊班，本班次通过不同的记忆方法，帮助学员们巧计速记，融会贯

2、通。二、本书结构框架注：上述税种是在税法二中涉及的。三、记忆锦囊学员们在学习税法二这门课程的过程中，可能会发现两大“所得税”的知识点非常琐碎，内容很多，有点儿无从下手的感觉。因此我们首先要理出一个头绪，找出一个脉络，然后再各个击破。重点是准确记忆知识点，并在此基础上灵活运用。本班次首先会带领大家从实践的角度，理出一个脉络，然后再各个击破。在各个击破重难点时，采用以下几种记忆方法，对本课程需要重点记忆的内容进行讲解，让学员不仅记得快记得准，而且记得牢、会运用。1.归纳总结，深化记忆归纳总结一般是把相关联的内容进行比较归纳，找到其中的规律，辨析易错易混的内容，最终深化记忆。考试中，出题老师非常喜欢

3、把相似易混的知识点放在一起考察，检查学员对知识掌握的牢固程度以及运用能力。所以本学习锦囊是我们最常用的一种记忆方法。【例题单选题】2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。（企业所得税税率为25%）（2012年）A.450B.455C.455.50D.456.25【点评】此题考查关于利息收入的征免税优惠，企业取得的国债利息收入以及企业取得的2009年及以后年度发

4、行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。但企业取得的股票转让收入、连续持有不足12个月上市公司股票分红收入都属于应税收入，所以2011年该企业应缴纳的企业所得税=（6800-5000+120-100+2）25%=455.50（万元）。归纳总结种类具体范围不征税收入（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金【提示】财政性资金包括增值税即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按照规定取得的出口退税款。企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应

5、计入企业当年收入总额免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益【注】上述所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益续表免税收入（4）企业和个人取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息收入（同时免征个人所得税）（2014年调整）（5）非营利组织的下列收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入除不征税收入中规定的财政拨款以外的其他政府补助收

6、入，但不包括因政府购买服务取得的收入按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入财政部、国家税务总局规定的其他收入【提示】符合免税条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外2.口诀法对于一些不容易记忆的内容，编成口诀或者通过谐音的形式，非常有利于大家记忆。例如企业以前年度亏损的弥补口诀：依次补亏共5年，连续计算不间断，出现盈利为补完。【解释】某年度的亏损可以依次用此年度以后的第“15”补亏的时候，无论15年度中是否有盈利，均要占用一个年度的时间。如果在5年内的某一年度，弥补亏损后出现盈利，那么这个弥补程序就停止，亏损弥补完毕。【案例】甲有限责任公司，2010年亏损50万元，2011年亏损20万元，2012年盈利30万元，2013年盈利10万元，2014年盈利20万元，2015年亏损30万元。那么2010 的亏损可以用2011年、2012年、2013年、2014年和2015年的盈利来弥补，无论这五个年度是否盈利都作为一个弥补年度。到2014年弥补2010年的亏损后出现盈利，那么2010的亏损就弥补完毕了。3.联想记忆法发挥自己的想象力，把需要记忆的内容和生活中永久性记忆的东西关联起来，加深理解