房产租售财税处理指南

1、房产租售财税处理指南目录一、企业房屋出租二、个人房屋出租三、企业二手房交易四、个人二手房交易一、企业房屋出租税务处理（一）增值税1.适用税率9%（一般纳税人）/征收率5%（简易计税或者小规模）。2.一般纳税人简易计税（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。其中取得的不动产时间判断：以直接购买、接受捐赠、接受投资入股或抵债方式取得，以不动产权属变更的当天为取得的时间。纳税人出租或转让自建不动产，以建筑工程许可证注明的开工日期为不动产取得的时间，无建筑工

2、程施工许可证的，按合同注明的开工日期为不动产取得的时间。（2）关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。3.预缴增值税（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=含税销售额（1+5%）5%（2）

3、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=含税销售额（1+9%）3%（3）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=含税销售额（1+5%）5%（4）个体工商户出租住房（适用简易计税），按照以下公式计算应预缴税款：应预缴税款=含税销售额（1+5%）1.5%（5）按照现行规定应当预缴增值

4、税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。（6）纳税人出租不动产，按规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限预缴税款。（7）向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。军队空余房产租赁收入，免征增值税。4.发票开具出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增

5、值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。5.纳税义务发生时间（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）企业所得税1.企业所得税法实施条例第十九条：租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。2.国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议

6、规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。3.关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）：企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。（三）房产税1.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12。房产税按年征收、分期缴纳。无租

7、使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。2016年1月1日至2018年12月31日，对公共租赁住房免征房产税。2.财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税201643号）规定：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。3

8、.财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税2010121号）规定：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。（四）印花税1.财产租赁合同，按照租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。2.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同、公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税3.房屋租赁合同一经签订，印花税就要全额缴纳，比如公司签订10年的房租合同，合同约定10年的租金，则应一次性缴纳10年租金金额的全部印花税。4.2019年1月1日至2021年12月31日：小规模纳税人50%减征印花税。（财税20

9、1913号）5.房屋合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。（五）其他税种根据财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知（财税2015139号）的规定，自2016年1月1日至2018年12月31日：1.对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税，在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。2.对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建

10、设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。3.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税;对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。4.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。5.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。6.对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住

11、房租赁补贴，免征个人所得税，7.对公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。账务处理1.由自用房地产或存货转入投资性房地产（成本模式）时：借：投资性房地产（转换时原账面余额）累计折旧（摊销）固定资产（无形资产）减值准备贷：固定资产、无形资产或开发产品投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备【补充1】在下列情况下，当有确凿证据表明房地产用途发生改变时，企业应当将投资性房地产转换为其他资产或将其他资产转换为投资性房地产：（1）投资性房地产开始自用，相应地由投资性房地产转换为自用房地产。比如原来出租的房地产现改为

12、自用房地产；（2）房地产开发企业将其存货以经营租赁方式租出，相应地由存货转换为投资性房地产；（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值，相应地由无形资产转为投资性房地产；（4）自用建筑物停止自用，改为出租，相应地由固定资产转换为投资性房地；（5）房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货。【补充2】由投资性房地产转为自用房地产或存货时：借：固定资产、无形资产（转换时原账面余额）或开发产品（转换时原账面价值）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（摊销）固定资产（无形资产）减值准备2.一次性收到房屋租金借：银行存款贷：

13、预收账款/合同负债（执行收入新准则，下同）应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税3.如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税借：应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税贷：银行存款按出租期间分期结转收入借：预收账款/合同负债贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入4.如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报借：预收账款/合同负债贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税按出租期间分期结转收入借：预收账款/合同负债贷：主营业务收入/其他业务收入5.不是一次性预收租金按合同约定收取租金（1）先收租金收取租

14、金借：银行存款贷：预收账款/合同负债（执行收入新准则，下同）应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税按出租期间分期结转收入借：预收账款/合同负债贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入（2）后收租金（如每半年收取一次租金）按出租期间分期结转收入借：应收账款贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入应交税费待转销项税额收到租金或者合同约定收租金日期借：应交税费待转销项税额贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税收到租金借：银行存款贷：应收账款6.按出租期间分期结转成本（公允价值模式不计提）借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计

15、折旧【附公允价值模式】（1）期末公允价值大于账面价值时借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）期末公允价值小于账面价值时借：公允价值变动损益贷：投资性房地产公允价值变动7.房产税会计分录（计提+缴纳）（1）企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理：借：税金及附加贷：应交税费应交房产税（2）企业缴纳当期应交房产税的账务处理：借：应交税费应交房产税贷：银行存款8.印花税会计分录（计提+缴纳）（1）企业按照税法规定计算应交印花税的账务处理：借：税金及附加贷：应交税费应交印花税（2）企业缴纳当期应交印花税的账务处理：借：应交税费应交印花税贷：银行存款9.城建税及附加会计分录（计提+缴纳）

16、（1）企业按照税法规定计算应交城建税及附加的账务处理：借：税金及附加贷：应交税费应交城建税及附加（2）企业缴纳当期应交城建税及附加的账务处理：借：应交税费应交城建税及附加贷：银行存款二、个人房屋出租一、增值税(一)自然人出租房屋1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款=含税销售额(1+5%)1.5%2.自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳税款=含税销售额(1+5%)5%(二)个体工商户出租房屋1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。应纳税款=含税销售额(1+5%)1.5%2.个体工商户出租不动产(不含住房

17、)适用一般计税方法计税的，税率为9%;个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的，征收率为5%。二、房产税个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。三、城镇土地使用税对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。非住房类：按实征收土地使用税。四、印花税对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。非住房类：按实征收。对个人出租住房、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；出租非住房在双方签订合同时，由双方按合同规定租金金额的千分之一缴纳，不足一元的，按一元缴纳。计算公式=合同租金金额税率五、个人所得税个人出租房

18、屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：(一)财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。(二)向出租方支付的租金。(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。(四)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次

19、收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。当私房出租个人所得税采用核定征收方式时：纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房产租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。政策依据：(厦门市地方税务局关于自然人出租房产个人所得税征收管理的公告(厦门市地方税务局公告2018年第1号)、国家税务总局厦门市税务局关于发布继续执行的税收规范性文件目录的公告(国家税务总局厦门市税务局公告2018年第2号)）自然人出租住房，暂减按10%的税率征收个人所得税；自然人出租非住房，

20、按20%的税率征收个人所得税。说明：（1）当按核定征收申报转租收入（仍为增值税不含税收入）时，不允许扣除转租人向一手出租人支付的租金。（2）如果各项税费由租赁方承担的，则出租方实际取得的出租所得为“租金收入+各项税费”，应以此作为计算依据。（3）公式中的个人所得税税率根据财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税200824号）第二条第（一）款规定判断，具体为：对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税，对个人出租其他房屋按照20%税率征收个人所得税。当私房出租个人所得税采用据实征收方式时：1、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费）小于

21、等于4000元的（修缮费必须=800元）：应纳个人所得税【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-修缮费-800元】税率人次；2、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费）大于4000元的（修缮费必须=800元）：应纳个人所得税【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-修缮费】（1-20%）税率。说明：（1）修缮费每月最高可扣除800元，不足800的按实际修缮费用扣除，超过800的余下部分于次月按本原则继续抵扣。（2）当按据实征收方式申报转租收入（仍为增值税不含税收入）时，允许增加扣除转租人向一手出租人支付的租金（凭发票扣除，允许扣除的租金费用为增值税含税额）。（3）“城建税+教

22、育附加+地方教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，统称相关税费。（4）如果各项税费由租赁方承担的，则出租方实际取得的出租所得为“租金收入+各项税费”，应以此作为计算依据。（5）公式中的个人所得税税率根据财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税200824号）第二条第（一）款规定判断，具体为：对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税，对个人出租其他房屋按照20%税率征收个人所得税。（6）房产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，纳税人同一个月多次取得房产租赁所得应合并计算纳税。当纳税人提供的租赁合同中所载租金金额不实或明显偏低，主管税务机关可采用核

23、定计税租金征收的方式，纳入定税管理。采用此方式征收，其中以核定的最低月租金为月租金收入，各税种的计算方式与按实征收一致。由于私房出租计算较为复杂，为便于纳税人自助计算税收，网站有提供私房出租税收计算器功能（适用住房类型）。附：私房出租税收计算器【点击文末阅读原文查看】六、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，分别按应缴增值税税额的7%（5%、1%）、3%、2%等税（费）率征收。计算公式=应缴增值税税（费）率温馨提醒：对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地

24、占用税和教育费附加、地方教育附加。政策依据：财税201913号三、企业二手房交易一、税收政策1.增值税【纳税义务人】销售方【税率】9%【计税依据】增值额（合同金额-取得成本金额）2.城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加【纳税义务人】销售方【税率】城建税：7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）教育费附加：3%地方教育附加：2%【计税依据】增值税税额3.企业所得税【纳税义务人】销售方汇总缴纳4.土地增值税【纳税义务人】销售方（1）计算征收【税率】30%-60%（超率累进税率）【计税依据】增值额（合同金额-扣除项目金额）（2）核定征收【税率】5%（普通住房、车位）、7%（非普通住房）、8%

25、（其他类型）【计税依据】合同金额5.印花税（1）产权转移书据【纳税义务人】销售方、购买方【税率】0.05%【计税依据】合同金额（2）权利、许可证照【纳税义务人】购买方【税率】5元/件6.契税【纳税义务人】购买方【税率】3%【计税依据】合同金额二、优惠政策对增值税小规模纳税人按照50%减征印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加三、办理资料1.不动产权证（房屋产权证）2.交易双方身份证件（营业执照等）3.不动产权属转移合同（房产买卖合同）4.销售不动产发票（销售方自开或现场申请税务机关代开）5.增值税扣除凭证（进项发票等凭证）6.土地增值税扣除凭证（房地产评估报告或发票等凭证，核定征收的

26、无需提供）四、办理地点房屋所在地税务机关五、办理时限资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结六、政策依据1. 营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号）2.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例3.征收教育费附加的暂行规定（国发198650号）4.四川省地方教育附加征收使用管理办法川府函201168号5.中华人民共和国企业所得税法6.中华人民共和国土地增值税暂行条例7.成都市地方税务局 成都市财政局关于土地增值税有关问题的公告（成都市地方税务局 成都市财政局公告2016年第3号）8.中华人民共和国印花税暂行条例9.四川省财政厅 四川省地方税务局关于对成都市契税适用税

27、率的函（川财税政函19992号）10.四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局关于增值税小规模纳税人减征相关税费的通知（川财规20191号）四、个人二手房交易一、税收政策（1）增值税【纳税义务人】销售方【税率】5%【计税依据】住房：合同金额（住房）非住房：增值额（合同金额-取得成本金额）1.个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。2.个人转让其自建的不动产(不含其自建自用住房)，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。3.个人销售自建自用住房免征增

28、值税。4.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。5.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。（温馨提示：深圳市由两年调整为五年。依据：深建字2020137号）6.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增

29、值税。家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。（2）城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加【纳税义务人】销售方【税率】城建税：7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）教育费附加：3%地方教育附加：2%【计税依据】增值税税额（3）个人所得税【纳税义务人】销售方（1）计算征收【税率】20%【计税依据】所得额（合同金额-取得成本金额）（2）核定征收【税率】1%-3%【计税依据】合同金额1.个人转

30、让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。根据国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发2006108号）第三条规定：“纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据中华人民共和国税收征收管理法第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。”2.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得

31、的所得，暂免征收个人所得税。3.以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。4.通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。（4）土地增值税【纳税义务人】销售方（1）计算征收【税率】30%-60%（超率累进税率）【计税依据】增值额（合同金额-扣除项目金

32、额）（2）核定征收【税率】5%（车位）、8%（其他类型，不含住宅）【计税依据】合同金额1.对个人销售住房暂免征收土地增值税。2.以下继承及赠与房地产的行为不征收土地增值税：(一)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。(二)房产所有人、土地作用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。（5）印花税（

33、1）产权转移书据【纳税义务人】销售方、购买方【税率】0.05%【计税依据】合同金额（2）权利、许可证照【纳税义务人】购买方【税率】5元/件对个人销售或购买住房暂免征收印花税。（6）契税【纳税义务人】购买方【税率】3%5%【计税依据】合同金额1.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。2.自2016年2月22日起，对个人购买家

34、庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。3.自2016年2月22日起，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。(北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施)4.对于个人无偿赠与不动产的行为，应对受赠人全额征收契税，但并不包括法定继承人继承土地、房屋权属的情况。5.在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。二、优惠政策1.个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，