总分支机构按实预缴企业所得税计算例题

1、总分支机构按实预缴企业所得税计算例题厦门市某甲公司下属 A、 B 两个具有主体生产职能的二级分支机构。 2009 年第一季度，该公司汇总核算的企业所得税应纳税所得额为 2000 万元，请问当出现以下三种情况时， 总机构和各分支机构应预缴多少企业所得税？附： A、B 分支机构 2007 年度经营收入、职工工资和资产总额三个因素表（单位：万元）分支机构名称经营收入职工工资资产总额A 分支机构400502000B 分支机构6001503000合计10002005000情况一：总机构甲适用优惠税率 20%，A 分支机构适用税率 25%，B 分支机构适用优惠税率 20%；情况二：总机构甲和 A、B 分支

2、机构均适用优惠税率 20%；情况三：如果 B 为总机构甲中的独立生产经营部门，未单独办理营业执照和税务登记。甲总机构适用税率 20%，A 分支机构适用税率 25%；答：根据 2007 年度经营收入、职工工资和资产总额， 先计算 A、B 分支机构间的税款分配比例：政策依据：某分支机构分摊比例 0.35 （该分支机构营业收入 / 各分支机构营业收入之和） 0.35 （该分支机构工资总额 / 各分支机构工资总额之和） 0.30 （该分支机构资产总额 / 各分支机构资产总额之和）（国税发 2008 28 号）；计算过程：A：（4001000） 0.35+ （50 200） 0.35+ （2000500

3、0） 0.3=0.14+0.0875+0.12=34.75%B：（6001000） 0.35+ （150200） 0.35+ （ 30005000） 0.3=0.21+0.2625+0.18=65.25%情况一：政策依据：预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照国税发 200828 号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。再按照国税发 200828 号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，向总机构和分支机

4、构分摊就地预缴的企业所得税款。（国税函 2009221 号）计算过程：甲总机构应纳税款为：（200050%20%+2000 50%34.75%25%+200050%65.25%20%） 50% =208.6875 万元 =2,086,875 元分支机构应纳税款为：（200050%20%+2000 50%34.75%25%+200050%65.25%20%） 50%34.75% =72.518906252 万元 725,189.06 元分支机构应纳税款为：（200050%20%+2000 50%34.75%25%+200050%65.25%20%） 50%65.25%=136.16859375

5、万元 1,361,685.94元甲总机构预缴税款=A 分支机构预缴税款+B 分支机构预缴税款=2,086,875元情况二：政策依据：总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额，在每月或季度终了后10 日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构； 各分支机构应在每月或季度终了之日起15 日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。 （国税发 200828 号）计算过程：甲总机构应纳税款为：2000 50%20%=200万元A 分支机构应纳税款为：2000 50%20%34.75%=69.5 万元；B 分支机构应纳税款

6、为：2000 50%20%65.25%=130.5 万元；甲总机构预缴税款 =A 分支机构预缴税款 +B 分支预缴税款 =200 万元；情况三：政策依据：总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的， 具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。（国税发 200828 号）计算过程：甲总机构作为总机构身份应申报缴纳税款为：（200050%20%+2

7、000 50%34.75%25%+200050%65.25%20%） 50% =208.6875 万元 =2,086,875 元甲总机构以分支机构身份（为独立生产经营部门B）应申报缴纳税款为：（200050%20%+2000 50%34.75%25%+200050%65.25%20%） 50%65.25% =136.16859375 万元 1,361,685.94 元注：独立生产经营部门应作为二级分支机构参与分配税款；甲总机构总计要预缴税款=2,086,875 元+1,361,685.94元=3,448,560.94元；分支机构应申报缴纳税款为：（200050%20%+2000 50%34.7

8、5%25%+200050%65.25%20%） 50%34.75% =72.518906252 万元 725,189.06 元当梅花的幽香随冬天的到来而传出，那么半空中漂泊的雪花，也会依偎这香气，随之飘舞。当万物凋零，充斥于世界的凄凉席卷而来时，在一个角落里梅花却悄然盛放了，它似乎在告诉世人，它只是缺少一个盛放的机会。春意回卷大地，生命再次降临与世界的每一角落，清凉的春雨中，流淌着无限的诗意，昨夜的桃花，已经在枝头上开出粉红的花蕊了吧，四角的花瓣，透出淡淡的清香，让人流连忘返，因为这样，所以没有人会去在意路边的小草，也在春天中娇嫩欲滴。这个世界上，并不是说你准备好了，你就能得到，就像小草一样，

9、无论它怎么改变，都不会得到注意，但就不努力了吗 ?不，努力是在为自己被发现做准备，并不是说就一定会被发现，所以无论你是普通还是不普通，都一定要努力，因为问心无愧的芬芳，总有一天，你会发现其实自己也是美丽的。朝着夕阳看去， 大片的火烧云朝着夕阳落尽，幻化成无垠的星空， 在天空中闪耀，世界上从来不缺乏美丽，如果你不比别人努力， 那么机会也不可能会降临到你的头上，一次又一次的，向着自己期盼的方向奔去，心底的泪水和汗水就让它隐盖在自己的步伐下，随着秋天的风，飘到记忆的尽头，在那里生根，发芽，总有一天，当你回头遥望时，你会发现，汗水凝聚的光芒是如此闪耀。来到东北的一个月零两天当中，只有两天是阴天多云，其

10、他的日子，天空都是碧蓝的，阳光都是灿烂的，一个同事说，他喜欢东北的天气，每天都是晴天，不像南方，经常都细雨蒙蒙，路上总是湿润的。北方的路上，几乎不会有水，有的都是一块一块结成冰块的冰，日常的温度，几乎不足以融化冰块，所以即便每天都是大太阳，但是地上的冰块依旧非常坚挺。恰如他说的，在北方的晴天当中，心情会变得舒畅许多，大抵下雨的时候，人的心情，都是柔软的吧，而柔软，总是容易多愁善感，我也会多愁，也会善感，也会在下雨的时候，一个人躲在屋子里发呆，写日记，把自己的人生，一遍又一遍的清理，我觉得，在南方雨天发呆的时候，我把自己清理得很好。来到北方之后，我学会了在灿烂之中清理，在欢笑当中清理，可能是因为，我开始体验到这种人群的生活，所以对于自己喜欢的东西，越来越清楚，好多东西，已经真正的不能影响到我了，我在北方的阳光当中，并没有变得灿烂，但我看着灿烂，似乎就在我眼前 !她，不自觉地已经坠入了暮年人的园地里，当一种暗示发现时，使人如何的难堪！而且，电影似的人生，又怎样能挣扎？尤其是她，十年前痛恨老年人的她！她曾经在海外壮游，在崇山峻岭