会计模拟实验

1、会计模拟实验第一部分 相关知识及本书特色一、相关会计知识-记账程序及其特点概念会计记账程序：广义：也称会计核算程序，指采用一定方法，从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的程序和方法。狭义：仅指登记会计账簿的过程和方法。（一）各种会计核算组织程序共同点记账凭证总分类账财务报表明细分类帐 现金日记帐银行存款日记帐收款付款转账原始凭证1、记账凭证核算程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账转账日记账总分类账明细分类账会计报表根据记账凭证逐笔登记总分类账户定期（5或10天）汇总填列原始凭证记账凭证汇总记账凭证总分类账财务报表收款付款转账收

2、款付款转账现金日记账银行存款日记账明细分类账核对核对2、汇总记账凭证核算组织程序3、科目汇总核算程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账转账日记账总分类账明细分类账会计报表科目汇总表根据各种记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账会计核算系统中的内部控制问题：以上三种核算程序为什么均不采用按明细账汇总登记总账呢？二、本实验特色10ABC公司第一年涉及会计处理的业务如下，不考虑税金：1、发行面值1元的普通股50股，得现金100元；2、购买建筑物花了20元，该建筑物可使用年限20年；3、赊购存货，成本10元；4、赊销存货，成本

3、2元，赊销款6元；5、收回上笔赊销款6元中的4元；6、建筑物本年计提折旧1元；7、支付赊购款6元；8、收入成本年底结转；9、向普通股股东发放1元现金股利。据此编制三张报表。问题1：区区9笔业务，每笔都a piece of cake，但编制三张报表你需要多长时间？10分钟？20分钟？半小时？抑或无从下手？很会借贷、不会编表-会计教学容易忽视的第一大问题（一）编制报表资产=负债+所有者权益资产+费用=负债+所有者权益+收入货币资金存货应收账款固定资产应付账款股本资本公积未分配利润左为借，右为贷！+100+50+50+20-20 +10+10+6+6-2-2+4-4-1-1 -6-6 =3-1-1=

4、2106 =77 + 2 + 8 + 194 + 50 + 50 + 2=106问题2：销售业务流程包括哪些环节，确认赊销收入时需要哪些原始凭证？（二）业务流、单据流与内部控制1、销售业务销售订单（销售预测）信用批准AR应收入帐产品出库单销售合同发票发货DR：应收帐款 CR：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项DR：主营业务成本 CR：产成品会计反映业务，不清楚业务做不好会计；而会计入账依据是前面各环节形成的单据及本环节生成/收到的单据。销售部信用管理部仓储部会计部销售订单签字确认产品出库单PO单2、采购业务物料需求计划验收入库PR单验收入库单AP采购应付入帐FA固定资产管理使用部门固定资

5、产需求计划发票采购DR:费用/生产成本等 CR:应付工资/其他应付款等DR:原材料/固定资产等 应交税金-应交增值税-进项 CR:应付帐款DR:各项费用 CR:累计折旧DR:固定资产清理 累计折旧 CR:固定资产AP费用应付入帐3、生产加工计划领用加工领料单成品入库成品入库单DR：生产成本 CR：原材料DR：生产成本-A CR：制造费用DR：产成品 CR：生产成本生产加工产成品出库单销售合同销售订单（销售预测）信用批准发货AR应收入帐物料需求计划加工计划采购验收入库PR单PO单验收入库单AP采购应付入帐FA固定资产管理使用部门固定资产需求计划领用加工领料单成品入库成品入库单AP费用应付入帐DR

6、:费用/生产成本等 CR:应付工资/其他应付款等DR:原材料/固定资产等 应交税金-应交增值税-进项 CR:应付帐款DR:各项费用 CR:累计折旧DR:固定资产清理 累计折旧 CR:固定资产DR：生产成本 CR：原材料DR：生产成本-A CR：制造费用DR：产成品 CR：生产成本DR：应收帐款 CR：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项DR：主营业务成本 CR：产成品发票发票总帐GL成本CST出纳Cashier收款4、全部业务其他会计模拟：只模拟会计这一个点；且业务量过大来不及编报表。本模拟：前推至业务，是全过程模拟-模拟整个经济业务直至完成报表编制。故本实验特色在于：1、侧重于记账之前的

7、业务流、单据流和内部控制；2、业务量小，学生能快速记账并完成报表编制。销售订单报表编制信用批准发货记账第二部分 操作实务请尽可能看流程图操作，少看或不看操作提示业务1：1、阅读：P25表3-5、P53 9.职工薪酬核算、P72应付职工薪酬-社保费和住房公积明细账、P127的11月份五险一金计提表2、取出P125建设银行空白支票、2张记账凭证、撕下P121电子缴税凭证3、填写空白支票（参照P107格式填写|）并传递单据4、编制记账凭证勘误：操作提示中删除“流程图6”三个字P125 Doc.No.16业务1建行转账支票存根联应改为中国建设银行转账支票存根业务2：1、读懂P56流程图42、取出空白采

8、购订单和P117样单No.3323、填写采购订单（用P102价目表中的含税进价）4、传递单据勘误：空白采购订单表内最后一行增加“合计”两字；P56流程图马千里收货下面入库单（收据）2右边应无箭头；入库单（财务联）3右边应有箭头；业务3：1、阅读P55流程图12、取出单据(P105、空白出库单、空白发票）3、确认订单批准赊销、填写出库单（所有存货按成本计价，所有出入库单上单价均填写不含税进价见P102）、开发票（见样票P133 Doc.No.18，销货单位开户行信息等见P52公司基本信息）4、传递单据5、编制记账凭证，并将财务联黏贴于其后勘误：所有增值税发票第一个“税额”应改为“税率”业务4：1

9、、阅读P56流程图32、取出P113退货申请3、批准退货申请4、放入中转文件夹注意：业务4只做退货申请审批业务5：1、阅读P56流程图42、取出相应单据3、填写入库单4、传递相关单据注意：采购订单No.335在中转文件夹中，为什么？业务61、阅读P55流程图22、取出相关单据（P107创联支票及空白进账单）3、填写进账单4、传递单据5、编制记账凭证勘误：进账单Doc.No.15应改为Doc.No.7，且票据张数应改为票据号码业务7：1、取出相应单据（P109、P133电信发票、P139电力公司发票）2、编制记账凭证，并将付款通知和发票黏贴于其后做附件。业务8：1、阅读P55流程图12、取出破产

10、证明P1412、签字批准坏账34、编制记账凭证，将破产证明黏贴其后3坏账准备可按应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款设置明细账业务9：1、阅读P56流程图32、取出相关单据3、填开发票（红字填开或者数量金额用负数，开户行及账号因未提供不填）和入库单4、传递发票和入库单除财务联以外的其他联5、编制记账凭证，并将相关单据黏贴其后做附件说明：1、我们用的增值税发票是用纸张颜色来区分联次的，而实际业务使用的增值税发票四联都是白纸，用字体颜色区分联次。2、记账凭证：虽然应用指南规定借收入销项税贷应收，同时借库存商品贷成本，但为了使本年累计能反映真实的收入成本累计额，本书提倡编制记账凭证时按习惯借应收

11、贷收入销项税，金额栏用红字填写；成本同理；这样，登明细账（可参见11月6日的创联退货）及汇总记账凭证时金额也用红字。业务101、阅读P55流程图22、取出空白进账单3、填写进账单将支票送存银行4、编制记账凭证，将回单联做附件黏贴其后业务11：1、阅读P56流程图42、取出并匹配相关单据：采购订单财务联、发票联和入库单财务联3、抵扣联集中保存，存放会计出纳文件夹4、编制记账凭证，将匹配好的三单作为附件黏贴其后勘误：删除P98业务11增值税专用发票发票联中的“发票联”三个字业务12：1、阅读P55流程图22、取出相关单据（P103，空白发票、收据、出库单）3、填开发票、出库单和收据，并传递单据4、

12、编制记账凭证，将各单据财务联黏贴其后做附件业务13：1、将抵扣联集中保存，存放会计出纳文件夹2、编制记账凭证，将发票联同采购订单财务联一起黏贴其后做附件业务14：1、阅读P57流程图52、取出空白转账支票一张3、填开支票并将正联撕下交供应商（放入外部人员文件夹）4、编制记账凭证，将支票存根联和发票做附件黏贴其后业务15：1、取出相关单据（P117、P133下、P135上、空白入库单和出库单各一）2、填开出库单和入库单，并传递非财务联3、将抵扣联集中保存，存放会计出纳文件夹4、编制记账凭证，将采购订单、出入库单的财务联和发票联做附件黏贴其后业务16：1、取出P111银行利息入账通知2、编制记账凭

13、证，借银行存款贷财务费用，金额186。将利息入账通知做附件黏贴其后注意：登记财务费用明细账时，借方发生额填红字186；业务17：1、阅读57流程图52、取出并填写电汇单（勘误：电汇单抬头删除“回单”二字）3、传递电汇单即将电汇单存根联存放外部人员文件夹4、编制记账凭证，将电汇单回单联做附件黏贴其后业务18：1、阅读P57流程图52、取出空白转账支票3、填开支票，将正联撕下交供应商即存放外部人员文件夹4、编制记账凭证，将支票存根联黏贴其后做附件业务19：1、阅读P57流程图6、P23表3-2、3-3、3-4、 P72应付职工薪酬-社保费和住房公积明细账、P129Doc.No.17的11月份的工资

14、结算表和五险一金计提表2、依P125考勤表填写P127五险一金计提表及P131工资结算表3、填写现金支票，将正联交银行取现（存放外部人员文件夹）4、发放工资，领用人签字5、编制记账凭证，将12月份工资结算表及五险一金计提表及现金支票存根联做附件黏贴于其后勘误:P123Doc.No.16业务19应改为中国工商银行现金支票，附加信息应改为对应存根联背面。现金支票如果自己取现，正联的正反两面均盖两章：财务专用章和法人章。月底程序：1、阅读P54 的2.12月份结账程序2、依据P58日记账、P151对账单和P149上月余额调节表编制12月份余额调节表，由于建行余额一致，故只编工行余额调节表。3、填写与

15、南京无忧的对账单一份，并存放外部人员文件夹4、填写12月份增值税申报表;编制记账凭证，结转本月应交未交增值税，参见P17第6段11月末转出未交增值税8143勘误：P99填写一份与江苏中吉通讯有限公司（改为南京无忧）的对账单5、编制记账凭证，计提坏账准备（参阅P36思考与提示）6、编制记账凭证，计提折旧、城建税和教育费附加（参阅P19-20表2-6）7、编制记账凭证，结转收入、成本和费用8、按4-7记账凭证登记入明细账，确定本年利润9、对本季度利润按25%计提所得税，编制记账凭证勘误：1、P19删除表2-6中“面包车一辆15.6万元”、“运输设备使用寿命5年”、“+156000512”；2、P92所得税费用账簿，贷方1-9月累计发生额应为40420.00元；10、将所得税结转至本年利润，编制记账凭证11、将本年利润余额结转至利润分配-未分配利润，编制记账凭证12、按10-12的记账凭证登记入明细账13、使用T形账户汇总本月所有记账凭证，编制科目汇总表并登记总账（参见P8登记总账）14、核对总账与明细账是否一致勘误：1、P87财务费用总账须补充一笔12月15日科汇1, 摘要：1-15日