新编基础会计学模拟实验（第三版）参考答案

1、PAGE PAGE 40新编基础会计学模拟实验（第三版）参考答案目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc263288120 实验1 会计数字的书写 PAGEREF _Toc263288120 h 1 HYPERLINK l _Toc263288121 实验3 原始凭证的填制与审核 PAGEREF _Toc263288121 h 2 HYPERLINK l _Toc263288122 实验4 记账凭证的填制与审核 PAGEREF _Toc263288122 h 5 HYPERLINK l _Toc263288123 实验5 日记账的登记 PAGEREF _Toc2

2、63288123 h 6 HYPERLINK l _Toc263288124 实验6 存货明细账的登记 PAGEREF _Toc263288124 h 7 HYPERLINK l _Toc263288125 实验7 错账更正 PAGEREF _Toc263288125 h 9 HYPERLINK l _Toc263288126 实验8 银行存款余额调节表的编制 PAGEREF _Toc263288126 h 14 HYPERLINK l _Toc263288127 实验9 记账规则与结账 PAGEREF _Toc263288127 h 14 HYPERLINK l _Toc263288128

3、实验10 科目汇总表核算组织程序 PAGEREF _Toc263288128 h 17 HYPERLINK l _Toc263288129 实验11 资产负债表和利润表的编制 PAGEREF _Toc263288129 h 23 HYPERLINK l _Toc263288130 实验13基础会计综合模拟实验 PAGEREF _Toc263288130 h 25实验1 会计数字的书写一、在下表账格中用规范化的阿拉伯数字书写。二、请将下列中文大写数字写成阿拉伯数字。1. 28.45 2. 21,007,958.003. 90,000,011.004. 160,032.005. 0.896. 47

4、,205.687. 3,900.708. 420,108.099. 100,000.00 10. 8,000,000.03三、 请将阿拉伯数字写成中文大写数字1.人民币捌万贰仟伍佰零陆元叁角捌分2.人民币壹拾壹万元整3.人民币陆佰贰拾元零贰角整 或 人民币陆佰贰拾元贰角整4.人民币伍佰万零贰拾元零叁角整 或 人民币伍佰万零贰拾元叁角整5.人民币捌万零伍佰零陆元零柒分6.人民币壹拾万零玖仟零捌拾元零捌角整 或人民币壹拾万零玖仟零捌拾元捌角整7.人民币肆拾万零捌仟零陆拾柒元零玖分8.人民币柒万零贰元伍角整9.人民币陆仟柒佰万零叁仟元整10.人民币柒万捌仟叁佰玖拾伍元伍角捌分四、 练习填写票据日期1

5、.贰零壹伍年零贰月零壹日 2.贰零壹伍年零壹月壹拾陆日 3.贰零壹伍年零壹拾月零叁拾日 4.贰零壹伍年壹拾壹月零壹拾日实验3 原始凭证的填制与审核【实验31】 原始凭证的填制1、1月2日，开出现金支票从银行提取3500元现金备用。 中国工商银行（粤）现金支票存根No.88801234附加信息 出票日期2015年01月02日收款人：海湛股份有限公司金 额：3500.00用 途：备用金单位主管刘海 会计刘明中国工商银行现金支票（粤） No. 88801234出票日期（大写）贰零壹伍年零壹月零贰日 付款行名称：工行跃进支行收款人：海湛股份有限公司 出票人账号：83852658本支票付款期限十天人民币

6、 叁仟伍佰元整 （大写）百十万千百十元角分350000印刘印刘章海财务专用章用途 备用金 财务专用章上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账 2、1月4日，销售给市湛化公司A产品一批，当日填写进账单送存银行。中国工商银行进账单（收账通知） 3 2015年 01月 04 日 出 票 人全 称海湛市湛化公司收 款 人全 称海湛股份有限公司账 号68717984账 号此联是银行给收款人的收账通知83852658此联是银行给收款人的收账通知开户银行海湛市商业银行开户银行工商行海湛市跃进支行金额中国工商银行 海湛市跃进支行中国工商银行 海湛市跃进支行 2015.01.04 转讫百十万千百十元角

7、分46800000票据种类转账支票票据张数壹、收款人开户银行签章票据号码88889911 复核 周正亿 记账刘 明（第一、第二联略）3、1月10日，销售部员工钟大明赴广州参加商品展销会，经批准预借差旅费3000元，财务人员审核无误后付现金。海湛股份有限公司借款单第一联： 记账联 日期： 2015年01月10日第一联： 记账联 部门名称销售部借款人钟大明借款用途参加商品展销会借款金额（大写）人民币叁仟元整拾万仟佰拾元角分300000批准人李庆会计刘明出纳黄江（第二、第三联略）41月15日，出纳员将当天的零星销货款65 500元现金存入银行。（其中面额100元的500张，面额50元的300张，面额

8、10元的50张）中国工商银行中国工商银行 海湛市跃进支行 2015.01.15 现金收讫 2015 01 15海湛股份有限公司83852658工商行海湛市跃进支行货款黄江人民币陆万伍仟伍佰元整0 0 0 6 5 5 0 500 50 000300 15 00050 5005. 1月20日，钟大明出差回来报销差旅费2700元，退回现金300元。海湛股份有限公司收据 2015年 01 月20日 000126 交款单位或交款人钟大明收款方式第三联 ：记账联现金第三联 ：记账联事由 差旅费余款 财务专用章金额(人民币大写):叁佰元整 300.00财务专用章备注：收款人： 黄江 收款单位（盖章）（第一、

9、第二联略）海湛股份有限公司差旅费报销单部门：销售部 2015年01月20日姓名 钟大明出差事由参加展销会自2015年1月15日共5天至2015年1月19日附起讫时间及地点车船票夜间乘车补助费出差乘补费住宿费其他单月日起月日讫类别金额时间标准金额日数标准金额金额项目金额据115海湛115广州飞机800119广州119 海湛飞机800550250800打的50共 叁张小计1600 25080050合计金额（大写）：贰仟柒佰元整 2 700.00 备注：预借3000.00 核销2700.00 退补300.00单位领导：刘 海 财务主管：蒋 榕 审核：周正亿 填报人：钟大明【实验32】 原始凭证的审核

10、1、支票出票日期中“壹月”应该为“零壹月” ；“壹拾日”应该为“零壹拾日”；人民币大写金额应该为“贰仟捌佰元整”；单位主管和会计没有签章。2、购货单位电话没填；价税合计金额大小写不符；小写金额书写格式不对、小数点没写；销售方银行账号没填。3、借款人没有填；借款金额大小写不符；批准人没有签章。实验4 记账凭证的填制与审核【实验41】 记账凭证的填制1、2月21-28日的记账凭证（会计分录）如下：业务序号总分类科目明细分类科目借方金额贷方金额凭证编号1库存现金 银行存款5 000.005 000.00银付222其他应收款 库存现金4 000.004 000.00现付93银行存款应收账款58 500

11、.0058 500.00银收124库存现金其他应收款100.00100.00现收11管理费用 其他应收款3 900.003 900.00转31【实验42】 记账凭证的审核1、应填银行存款付款凭证；合计金额前应有人民币符号；金额栏中的空行要划线注销；相关人员应签章。2、借方科目及金额错误，借方应为固定资产400 000元，应交税费68 000元；合计金额前应有人民币符号；金额栏中的空行要划线注销；相关人员应签章。3、借方科目错误，“生产成本”应为“制造费用”；金额栏中的空行要划线注销；相关人员应签章。实验5 日记账的登记库存现金日记账 库存现金日记账 第3页2015年凭证编号摘要对方科目借 方贷

12、 方借或贷余 额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分220承前页7200001140000借45000021银付22提现备用银行存款500000借95000023现付9员工预借差旅费其他应收款400000借55000027现收11报销差旅费其他应收款10000借56000028本月合计12300001540000借560000银行存款日记账 银行存款日记账 第5页2015年凭证号数摘要对方科目结算凭证借 方贷 方借或贷余 额月日 种类号数千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分220承前页14539400092250000借26213600021

13、银付22提现备用库存现金现支01777771500000借26163600025银收12收回前欠货款应收账款转支13322885850000借26748600028本月合计15124400092750000借267486000实验6 存货明细账的登记编制的记账凭证（用会计分录代替）如下：（1）借：原材料甲材料 1250 乙材料 2000 应交税费-应交增值税（进项税额） 552.5 贷：银行存款 3802.5 （2）借：生产成本A产品 3000 B产品 1600 贷：原材料甲材料 3000 乙材料 1600（3）借：原材料甲材料 5 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存

14、款 5 850（4）借：原材料乙材料 4 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 680 贷：应付账款光大公司 4 680总 分 类 账科目名称：原材料2015年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分41月初余额借32000005银付1购材料325000借352500010转1生产领用材料460000借3065000 15银付2购材料500000借356500025转2购材料400000借396500030本月合计1225000460000借3965000原 材 料 明 细 分 类 账类别：甲材料 规格：#ABC 计划单价： 计量单位：公斤/

15、元 2015年 凭证号摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分41月初余额4005020000005银付1购买材料255012500042550212500010转1生产用料605030000036550182500015银付2购材料1005050000046550232500030本月合计125506250006050300000465502325000原 材 料 明 细 分 类 账类别：乙材料 规格：#BCD 计划单价： 计量单位： 公斤/元2015年 凭证号摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金 额数量单价金 额数量

16、单价金 额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分41月初余额3004012000005银付1购材料504020000035040140000010转1生产用料404016000031040124000025转2购材料1004040000041040164000030本月合计150406000004040160000 410401640000原材料总账和所属明细账发生额及余额表2015年4 月30 日明细账户名称计量单位单价期初余额本期发生额期末余额数量金额收入发出数量金额数量金额数量金额甲材料公斤5040020 0001256 250603 00046523 250乙材料公斤4030012

17、 0001506 000401 60041016 400合计32 00012 2504 60039 650实验7 错账更正1.支付5月份车间办公用品费记账凭证借方科目错误，应为“制造费用”；金额少记。采用红字更正法。（2步）（1）填制一张红字金额的记账凭证，其中，填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“注销5月13日银付字18号凭证”字样；会计科目及金额，与原错填记账凭证相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号连续编写“银付字20号”；附件张数，不必填写。付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2015年05月31日 银付字第20号摘 要借方科目金额 附件 附件张总账科目明细科目百十万千百十元角分

18、注销5月13日银付字18号凭证管理费用办公费360000合 计 金 额360000会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：蒋榕 制单：刘明（2）用蓝字填制一张正确的记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“订正5月13日银付字18号凭证”字样；编号，接上述红字金额的记账凭证序号连续编写“银付字21号” ；附件张数，不必填写。付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2015年05月31日 银付字第21号摘 要借方科目金额 附件 附件张总账科目明细科目百十万千百十元角分订正5月13日银付字18号凭证制造费用办公费630000合 计 金 额630000会计主管：蒋榕 记账：刘明 出

19、纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明然后根据记账凭证登记有关账簿。2、用现金支付业务招待费记账凭证中金额少记，借贷方向、科目正确。采用补充登记法。（1步）（1）计算少记的金额，并将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“补记5月18日现付字第25号凭证少记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号编写“现付字第29号”；附件张数，不必填写。付 款 凭 证 贷方科目：库存现金 2015年05月31日 现付字第29号摘 要借方科目金额 附件 附件张总账科目明细科目百十万千百十元角分补记5月18日现付字第25管理

20、费用招待费3600号凭证少记金额合 计 金 额3600会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明然后根据记账凭证登记有关账簿。3、开出转账支票支付审计费记账凭证中金额多记，借贷方向、科目正确。红字更正法。（1步）（1）计算多记的金额，并将多记的金额用红字填制一张记账凭证，其中；填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“冲销5月27日银付字第19号凭证多记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证（包括更正错账的记账凭证）的序号连续编写“银付字22号” ；附件张数，不必填写。付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2015年05月31日

21、银付字第22号摘 要借方科目金额 附件 附件张总账科目明细科目百十万千百十元角分冲销5月27日银付字第19管理费用审计费18000号凭证多记金额合 计 金 额18000会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明然后根据记账凭证登记有关账簿。4、用现金支付行政管理部门办公用品费记账凭证正确、账簿金额少记，用划线更正法。有关账簿记录如下：总 分 类 账账户名称：库存现金2015年凭证编号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分527承前页900000820000借40000031现付28支付办公费63360000刘明0刘明0借3336

22、740000刘明0刘明031现付29补记5月18日现付25号凭证少记金额3600借333400总 分 类 账账户名称：银行存款2015年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分526承前页950650002265000借8686400027银付19支付审计费864000借8600000031银付20注销5月13日银付18号凭证36000031银付21订正5月13日银付18号凭证63000031银付22冲销5月27日银付19多记金额18000借85748000总 分 类 账账户名称：管理费用2015年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百

23、十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分51期初余额借698340005转3报销差旅费320000借701540007银付6支付电话费240000借7039400011银付12支付水电费750000借7114400013银付18支付车间办公费360000借7150400018现付25支付业务招待费51500借7155550022现付26支付总部办公费900000借7245550025转12支付总部人员工资880000借7333550027银付19支付审计费864000借7419950031现付28支付办公费6336000000刘明刘明借774422632555000刘明0刘明31银付20注销5

24、月13日银付18号凭证36000031现付29补记5月18日现付25号凭证少记金额360031银付22冲销5月27日银付19号凭证多记金额18000借73888100总 分 类 账账户名称：制造费用2015年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分531承前页20000000借2000000031银付21订正5月13日银付字18号凭证630000借20630000实验8 银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表 2015年06月30日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额1 283 550银行对账单余额1 269 842加：银行已收，

25、企业未收减：银行已付，企业未付 15 000 25 358加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付 4 000 650调节后的日记账余额1 273 192调节后的对账单余额1 273 192实验9 记账规则与结账页码32本户页次8 总 分 类 账 账户名称：应收账款 2014年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分承前页2260000032000000借6000001130银收48销售产品1170000月合计340000026300000年累计2377000032000000借177000

26、0121月初余额借1770000125银收5收回货款20000010销售产品7020000借85900001220银收12收回货款600000借79900001222转14销售产品8190000借16180000此行空白 刘明1223银收14收回货款300000借158800001225转16销售产品3510000借19390000过次页4249000033100000借19390000总页码33本户页次9 总 分 类 账 账户名称：应收账款 2014年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分承前页42490000331

27、00000借193900001226转20销售产品5850000借2524000029银收21收回货款500000借2474000031转30销售产品4680000借29420000本月合计292500001600000借29420000本年累计5302000033600000借29420000结转下年借29420000总页码本户页次 总 分 类 账 账户名称：应收账款 2015年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分11上年结转借29420000实验10 科目汇总表核算组织程序1、3月21-31日的记账凭证（会计分录）如下：业务序号总分类科目

28、明细分类科目借方金额贷方金额凭证编号（1）库存现金 银行存款2 500.002 500.00银付40（2）银行存款 短期借款200 000.00200 000.00银收39（3）固定资产应交税费 银行存款应交增值税（进项税额）201 000.0034 000.00235 000.00银付41（4）原材料应交税费 银行存款应交增值税（进项税额60 000.0010 200.0070 200.00银付42（5）应付职工薪酬 银行存款165 000.00165 000.00银付43（6）管理费用 银行存款电话费3 500.003 500.00银付44（7）制造费用 库存现金办公费900.00900.

29、00现付25（8）应交税费 银行存款未交增值税10 000.0010 000.00银付45（9）其它应收款 库存现金李庆5 000.005000.00现付26（10）应收票据 主营业务收入 应交税费B产品应交增值税（销项税额）468 000.00400 000.00 68 000.00转26应收票据 银行存款3 000.003000.00银付46（11）销售费用 银行存款广告费4 000.004 000.00银付47（12）应付账款 银行存款广州市奥华公司15 000.0015 000.00银付48（13）银行存款主营业务收入 应交税费A产品应交增值税（销项税额）585 000.00500 0

30、00.00 85 000.00银收40（14）应收账款其他业务收入 应交税费海湛市资源回收公司甲材料应交增值税（销项税额）58 500.0050 000.008 500.00转27（15）销售费用 其他应收款差旅费李庆4 900.004 900.00转28库存现金 其它应收款李庆100.00100.00现收22（16）财务费用 应付利息1 000.001 000.00转29（17）制造费用管理费用 累计折旧折旧费折旧费117 060.0037 500.00154 560.00转30（18）生产成本制造费用管理费用 应付职工薪酬A产品B产品职工薪酬职工薪酬工资70 200.0050 800.00

31、26 000.0019 000.00166 000.00转31（19）生产成本制造费用管理费用其他业务成本 原材料A产品B产品机物料消耗机物料消耗销售材料成本1 545 000.00 845 000.0011 000.006 000.0040 000.002 447 000.00转32（20）生产成本制造费用A产品B产品134 800.00202 200.00337 000.00转33（21）库存商品生产成本A产品B产品 A产品B产品1 750 000.001 098 000.001750 000.001 098 000.00转34（22）主营业务成本 库存商品A产品B产品A产品B产品268

32、000.00800 000.00268 000.00800 000.00转35（23）本年利润 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用1 301 260.001 068 000.0040 000.0041 900.00150 360.001 000.00转36主营业务收入其他业务收入 本年利润2 270 000.0050 000.002 320 000.00转37（24）所得税费用 应交税费应交所得税254 685.00254 685.00转38本年利润所得税费用254 685.00254 685.00转39020海湛股份有限公司制造费用分配表 2015年03月31日 单位：

33、元应 借 科 目分配标准(生产工时)分配率应分配金额备 注生产成本A产品 4 000134 800.00B产品 6 000202 200.00合 计10 00033.7337 000.00会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明021(1) 海湛股份有限公司完工产品成本计算单 2015年03月31日 单位：元成 本 项 目A 产 品（8 750件）B 产 品（549件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料1545000845000直接人工7020050800制造费用134800202200合 计175000020010980002000会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明021(2

34、) 海湛股份有限公司产成品入库单 交库单位：生产车间 2015年03月31日 仓库02号产品名称规格与型号质量等级单位数 量单位成本金 额备注A产品ABC型优件8 750200.001 750 000.00B产品BCD型优件5492000.001 098 000.00合计9 2992 848 000.00会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明022 海湛股份有限公司销售成本计算表 2015年03月31日 单位：元销售产品名称单 位销售数量单位成本销售成本备 注A产品台1 340 200.00268 000.00B产品台 4002000.00800 000.00合 计1 7401 068

35、000.00会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明023 海湛股份有限公司利润计算表 2015年03月31日 单位：元收 入 账 户发 生 额费 用 账 户发 生 额主营业务收入2 270 000.00主营业务成本1 068 000.00其他业务收入50 000.00其他业务成本40 000.00销售费用41 900.00管理费用150 360.00财务费用1 000.00合 计2 320 000.00合 计1 301 260.00会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明024 海湛股份有限公司应交所得税计算表 2015年03月31日 单位：元项 目应纳税所得额税 率税 额备 注应交

36、所得税1 018 740.0025%254 685.00合 计会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明2、3月21日31日科目汇总表本期借、贷方发生额合计为12 982 790.00元。科 目 汇 总 表 科汇字第3-3号 2015年03月21日至31日 凭证148号175号共28张会计科目本 期 发 生 额借 方 贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分库存现金260000590000银行存款7850000050820000应收票据47100000应收账款5850000其他应收款500000500000原材料6000000244700000库存商品28480000010680000

37、0固定资产20100000累计折旧 15456000短期借款20000000应付账款1500000应付职工薪酬1650000016600000应交税费542000041618500应付利息100000本年利润155594500232000000生产成本284800000284800000制造费用1549600033700000主营业务收入22700000090000000其他业务收入50000005000000主营业务成本106800000106800000其他业务成本40000004000000销售费用8900004190000管理费用660000015036000财务费用100000100

38、000所得税费用2546850025468500合 计12982790001298279000会计主管: 蒋榕 记账：刘明 复核: 周正亿 制表: 刘明3、结账后，总分类账户发生额及余额试算平衡表如下：会计科目初期余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方库存现金8 7009 80017 300 1 200银行存款2 089 9202 238 9401 430 7002 898 160交易性金融资产1 800 0001 800 000应收票据471 000471 000应收账款855 900645 300218 3401 282 860其他应收款12 54029 00035 0

39、006 540在途物质321 600258 60063 000原材料2 347 110318 6002 447 000218 710库存商品9 991 4702 848 0001 068 00011 771 470固定资产28 608 600345 90028 954 500累计折旧 7 736 000154 5607 890 560无形资产189 00060 000249 000短期借款1 500 000150 000200 0001 550 000应付账款1 382 940347 400336 0001 371 540应付职工薪酬166 000165 000166 000167 000应交

40、税费1 083 900162 200416 1851 337 885应付利息90 0001 00091 000长期借款9 000 000600 0009 600 000实收资本19 155 00019 155 000盈余公积2 250 0002 250 000本年利润2 753 1001 555 9452 320 0003 517 155利润分配786 300786 300生产成本2 848 0002 848 000制造费用337 000337 000主营业务收入2 270 0002 270 000其他业务收入50 00050 000主营业务成本1 068 0001 068 000其他业务成本

41、40 00040 000销售费用41 90041 900管理费用150 360150 360财务费用1 0001 000所得税费用254 685254 685合计45 903 24045 903 24016 729 63047 716 44047 716 440实验11 资产负债表和利润表的编制利 润 表会企02表编制单位：海湛股份有限公司 2015 年 3月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入2 320 000.00减；营业成本1 108 000.00 营业税金及附加 销售费用41 900.00 管理费用150 360.00 财务费用1 000.00 资产减值损失加：公允价值变动收益

42、（损失以“”号填列） 投资净收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）1 018 740.00加：营业外收入其中：非流动资产处置利得减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额1 018 740.00减：所得税费用254 685.00四、净利润764 055.00五、其他综合收益的税后净额(一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益

43、中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分5.外币财务报表折算差额 6.其他六、综合收益总额764 055.00七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益 法定代表人：刘海 主管会计工作负责人：蒋榕 会计机构负责人：刘明编制单位: 海湛股份有限公司 资产负债表 2015年3 月 31 日会企01表单位: 元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金2 899 360 短期借款1 550 000 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1 8

44、00 000 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融资产衍生金融负债 应收票据471 000 应付票据 应收账款1 282 860 应付账款1 371 540 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬167 000 应收股利 应交税费1 337 885 其他应收款6 540 应付利息91 000 存货12 053 180 应付股利划分为持有待售的资产其他应付款 一年内到期的非流动资产 划分为持有待售的负债 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计18 512 940 其他流动负债非流动资产： 流动负债合计4 517 425 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资

45、 长期借款9 600 000 长期应收款 应付债券长期股权投资 其中：优先股 投资性房地产 永续债 固定资产21 063 940 长期应付款 在建工程 长期应付职工薪酬 工程物资 专项应付款 固定资产清理 预计负债 生产性生物资产 递延收益 油气资产 递延所得税负债 无形资产249 000 其他非流动负债 开发支出 非流动负债合计9 600 000 商誉 负债合计14 117 425 长期待摊费用所有者权益（或股东权益）： 递延所得税资产 实收资本（或股本）19 155 000 其他非流动资产 其他权益工具非流动资产合计21 312 940 其中：优先股 永续债 资本公积 减：库存股 其他综合

46、收益 专项储备 盈余公积2 250 000 未分配利润4 303 455 所有者权益（或股东权益）合计25 708 455 资产总计39 825 880负债和所有者权益（或股东权益）总计39 825 880 法定代表人：刘海 主管会计工作负责人：蒋榕 会计机构负责人：刘明实验13基础会计综合模拟实验2014年12月1-31日的记账凭证（会计分录）如下：业务序号总分类科目明细分类科目借方金额贷方金额备注1银行存款 股本300 000.00300 000.002银行存款 长期借款200 000.00200 000.003原材料应交税费 银行存款甲材料应交增值税（进项税额）60 000.0010 2

47、00.0070 200.004销售费用 银行存款广告费8 000.008 000.005应收账款 主营业务收入 应交税费湛化公司A产品应交增值税（销项税额）444 600.00380 000.00 64 600.006固定资产应交税费 银行存款应交增值税（进项税额）20 000.003 400.0023 400.007库存现金 银行存款2 000.002 000.008其它应收款 库存现金王华800.00800.009银行存款 应收账款湛宝公司30 000.0030 000.0010银行存款 应收账款湛化公司444 600.00444 600.0011原材料应交税费 银行存款甲材料乙材料应交增

48、值税（进项税额）40 200.0030 300.0011 900.0082 400.0012库存现金 银行存款49 200.0049 200.0013应付职工薪酬 库存现金工资49 200.0049 200.0014管理费用库存现金 其他应收款差旅费王华740.0060.00800.0015制造费用管理费用 库存现金办公费办公费200.00240.00440.0016应付票据 银行存款永信公司180 000.00180 000.0017银行存款 短期借款100 000.00100 000.0018应交税费 银行存款未交增值税应交消费税应交所得税87 000.0049 200.0031 000.

49、00167 200.0019生产成本原材料A产品B产品甲材料乙材料丙材料300 000.00142 000.0096 000.00220 000.00126 000.0020银行存款 主营业务收入 应交税费B产品应交增值税（销项税额）457 704.00391 200.00 66 504.0021短期借款 银行存款120 000.00120 000.0022管理费用 银行存款修理费1 600.001 600.0023应收票据主营业务收入 应交税费长城公司A产品B产品应交增值税（销项税额）527 436.00190 000.00 260 800.0076 636.0024原材料应交税费 应付票据

50、乙材料丙材料应交增值税（进项税额）向阳公司80 000.00105 000.0031 450.00216 450.0025制造费用应交税费 银行存款水电费应交增值税（进项税额）6 400.00992.007 392.0026管理费用 库存现金业务招待费1 500.001 500.0027生产成本原材料A产品B产品甲材料乙材料丙材料220 000.00208 000.0080 000.00180 000.00168 000.0028原材料 待处理财产损溢甲材料400.00400.00待处理财产损溢 库存商品B产品2 526.002 526.0029应付账款 营业外收入湛南公司17 000.001

51、7 000.0030待处理财产损溢 管理费用其他400.00400.00管理费用 待处理财产损溢其他2 526.002 526.0031制造费用管理费用 累计折旧折旧费折旧费22 000.007 000.0029 000.0032生产成本制造费用管理费用 应付职工薪酬A产品B产品职工薪酬职工薪酬工资22 400.0013 552.005 400.007 848.0049 200.0033生产成本制造费用A产品B产品13 600.0020 400.0034 000.0034库存商品生产成本A产品B产品 A产品B产品556 000.00383 952.00556 000.00383 952.003

52、5财务费用 应付利息4 400.004 400.0036营业税金及附加 应交税费应交消费税65 200.0065 200.00B产品销售收入652 000元增值税销项税=64 600+66 504+76 636=207 740 增值税进项税=10 200+3 400+11 900+31 450+992=57 942应交增值税=销项税进项税=207 740-57 942=149 798结转本月未交增值税的分录如下：应交税费 应交税费应交增值税（转出未交增值税）未交增值税149 798.00149 798.0037主营业务成本库存商品A产品B产品A产品B产品417 000.00505 200.00

53、417 000.00505 200.0038本年利润 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用1 020 854.00922 200.0065 200.008 000.0021 054.004 400.00主营业务收入营业外收入 本年利润1 222 000.0017 000.001 239 000.0039所得税费用 应交税费应交所得税54 536.5054 536.50本年利润所得税费用54 536.5054 536.5040全年净利润=111月净利润+12月净利润 =1 344 020.00+163 609.50 =1 507 629.5利润分配 盈余公积提取法定盈余公积

54、150 762.95150 762.9541利润分配 盈余公积应付股利603 051.80603 051.8042本年利润利润分配未分配利润1 507 629.501 507 629.50利润分配 利润分配未分配利润提取法定盈余公积应付股利753 814.75150 762.95 603 051.802014年12月1-15日的科目汇总表如下： 科 目 汇 总 表 科汇字第12-1号 2014年12月01日至15日 凭证1号20号共20张会计科目本期发生额借方贷方库存现金51260.0050440.00银行存款1532304.00582400.00应收账款444600.00474600.00其

55、他应收款800.00800.00原材料130500.00442000.00生产成本442000.00制造费用200.00固定资产20000.00短期借款100000.00应付票据180000.00应付职工薪酬49200.00应交税费192700.00131104.00长期借款200000.00实收资本(股本）300000.00主营业务收入771200.00销售费用8000.00管理费用980.00合计3052544.003052544.00、2014年12月16-31日的科目汇总表如下： 科 目 汇 总 表 科汇字第12-2号 2014年12月16日至31日 凭证21号47号共27张会计科目本

56、期发生额借方贷方库存现金1500.00银行存款128992.00应收票据527436.00原材料185400.00428000.00库存商品939952.00924726.00生产成本497952.00939952.00制造费用33800.0034000.00累计折旧29000.00待处理财产损溢2926.002926.00短期借款120000.00应付票据216450.00应付账款17000.00应付职工薪酬49200.00应交税费182240.00 346170.50 应付股利603051.80 应付利息4400.00 盈余公积150762.95 本年利润2583020.00 123900

57、0.00 利润分配1507629.50 2261444.25 主营业务收入1222000.00 450800.00 营业外收入17000.00 17000.00 主营业务成本922200.00 922200.00 营业税金及附加65200.00 65200.00 销售费用8000.00 管理费用20474.00 21454.00 财务费用4400.00 4400.00 所得税费用54536.50 54536.50 合计8903166.00 8903166.00 2014年12月份的试算平衡表如下：会计科目初期余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方库存现金2560.00 51

58、260.00 51940.00 1880.00 银行存款502500.00 1532304.00 711392.00 1323412.00 交易性金融资产100000.00 100000.00 应收票据527436.00 527436.00 应收账款250000.00 444600.00 474600.00 220000.00 其他应收款38400.00 800.00 800.00 38400.00 预付账款54200.00 54200.00 原材料1688000.00 315900.00 870000.00 1133900.00 库存商品1581640.00 939952.00 924726

59、.00 1596866.00 生产成本939952.00 939952.00 制造费用34000.00 34000.00 固定资产5472000.00 20000.00 5492000.00 无形资产11077700.00 11077700.00 累计折旧 2685000.00 29000.00 2714000.00 待处理财产损溢2926.00 2926.00 短期借款280000.00 120000.00 100000.00 260000.00 应付票据180000.00 180000.00 216450.00 216450.00 应付账款267000.00 17000.00 250000

60、.00 应付职工薪酬49200.00 49200.00 49200.00 49200.00 应交税费167200.00 374940.00 477274.50 269534.50 应付股利56400.00 603051.80 659451.80 应付利息4400.00 4400.00 其他应付款6400.00 6400.00 长期借款400000.00 200000.00 600000.00 股本14170000.00 300000.00 14470000.00 资本公积191680.00 191680.00 盈余公积616620.00 150762.95 767382.95 本年利润1344