内部控制分析课件

1、内部控制案例分析新华制药被出具否定意见 具体案例案情分析公司简介思考与启示公司简介山东新华制药股份有限公司新华制药是H股和A股上市公司，属中国制药工业50强主要业务:从事开发，制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业（在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力）新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业 具体案例3月21日3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家。从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报

2、告，1家上市公司(新华制药)被出具了否定意见的内部控制审计报告。 新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告原因其内控制度存在重大缺陷具体案情信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司(简称“医贸公司”)内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。 具体案情2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。2009年，欣康祺为新华制药第一大客户；2011年为公司第三大客户，贡献营业收入1.49

3、亿元。案例分析内部控制环境分析（1）公司治理结构、机构设置及权责分配由山东新华制药股份有限公司的组织结构图可以看出，公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，这就导致了内部审计部门不能有效的监督公司的高级管理人员。同时山东新华制药的独立审核委员会是下设在董事会的，这也使得独立审核委员会不能充分发挥其独立性。山东新华制药股份有限公司的机构设置及职责分配也存在重大缺陷，具体表现在子公司的不同部门对同一客户有相同的授信权利。这很容易造成权责含糊不清，阻碍公司的发展。（2）人力资源政策山东新华制药股份冇限公司的人力资源政策是：“以德选人，德才兼备，人各有才，人尽其才”。同时公司有薪酬与考核

4、委员会，提名委员会两个常设的专门委员会，主要负责公司的高层管理人员，关键岗位人员的考核与提任。山东新华制药的人力资源政策保证了公司健康平稳的发展。（3）法律环境 企业如果不具有较强的法律意识，不能充分认识到法律风险的存在，并对其进行有效控制，轻则给企业带来经济损失，重则会给企业带来灭顶之灾。企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理以及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。但是山东新华制药并没有对公司各级员工进行完善的法制教育，另外从山东新华制药的内部控制评价的报告来看，公司设立的法纪部门的主要职责与法律环境并无多大

5、关系，山东新华制药要规整法纪部门的主要作用。案例分析应收账款及坏账计提管理隐患：新华制药2011年年报显示，2011年年初企业计提应收账款坏账准备0.13亿元，年末应收账款坏账准备金额骤升至5.45亿元，占应收账款总额的17.2%，主要是新华制药在事发后才对坏账进行的大额补提案例分析应收账款监督机制薄弱：新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺陷新华制药出具的公司内部控制的自我控制评价报告表明，企业已在内部控制的销售与收款管理方面建立了一系列制度，但是对其分析不难发现，新华制药在这方面的内部控制主要着重于流程设计，而忽略了对其执行的监督案情分析授信管理及授信额度管

6、理缺陷：（1）对客户在授信实施前，公司需要从品质，能力，资本以及抵押等四方面进行深入调查控制授信标准（2）在2011年的内部控制审计报告中，其下属子公司医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规定，且给予客户授信额度过大，甚至还存在未授信就发货情况案情分析（3）医贸公司的鲁中分公司，工业销售部门，商业销售部门三部门分别向同一客户守信，使得授信额度过大显然，新华制药的授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺失。（在新华制药的内部控制的自我评价报告中，关于授信管理的制度不够全面）思考与启示增强风险防范意识：在企业建立自上而下的稳健的企业文化，尽量避免由于风险疏忽儿造成的损失，提高企业控制风险的能力设定科学的信用制度：在企业的销售过程中，应对客户的信用水平进行评估，按信用级别赊销，建立科学的信用体系思考与启示设立独立的信用管理部门：设立专门的管理部门对信用管理单独核算，可以降低沟通成本，缩小管理盲区加强会计核算和监