核算应付债券一

1、 项目十 记录非流动负债、明确长期义务任务二 核算应付债券【复习导入】1、长期借款的认知？2、长期借款利息的计提？3、长期借款的账务处理（分期付息，到期还 本；分期计息，到期还本付息）？一、公司债券的认知（一）公司债券的概念 是企业按照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的书面凭证。是企业因发行债券筹措资金而形成的长期负债。 企业设置“企业债券备查簿”记载债券内容：企业名称、债券面值、票面利率、还本期限、付息方式、发行日期。（二）债券的种类 1、按还本方式分类： 一次还本债券 分期还本债券 2、按付息方式分类： 普通债券 收益债券 3、按是否记名分类： 记名债券 无记名债券 4、按有无担保分

2、类： 抵押债券 信用债券 5、按是否可转换为股票分类： 可转换债券 不可转换债券 二、债券的发行价格确定 1、面值发行（平价发行）：债券票面利率=同期市场利率 2、溢价发行：债券票面利率同期市场利率 3、折价发行：债券票面利率同期市场利率三、核算企业发行债券的会计科目“应付债券” 1、定义：核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和 利息。 2、账户结构： 应付债券 借方 贷方 登记债券的本金、利息减少 登记债券的本金、利息增加 及利息调整数； 及利息调整数； 尚未偿还的长期债券摊余成本 3、明细账设置： “面值”、“应计利息”、“利息调整” 四、应付债券的账务处理（一）利息的计算： 本期应

3、付（计）利息（名义利息） 票面面值票面利率期限 本期实际利息费用 应付债券摊余价值（期初余额）市场利率期限（二）利息的确认： 借记：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等。 贷记：1、分期付息、到期一次还本债券，记“应付 利息”。 2、一次还本付息债券，记“应付债券应 计利息”。 （三）账务处理：【课堂练习与反馈】 1、平价发行债券 （1） 宏达公司于2014年1月2日发行三年期、每年付息一次、到期一次还本，年利率为4%、发行面值总额40000000元债券，假定债券年利率等于市场实际利率，该债券按面值发行，发行债券所筹资金用于补充流动资金。2014年1月2日发行债券时：借：银行存款 4000

4、0000 贷：应付债券面值 400000002014年12月31日，计提并支付利息时：400000004%1600000 借：财务费用 1600000 贷：应付利息 1600000 借：应付利息 1600000 贷：银行存款 16000002015年12月31日，计提并支付利息（同上）2016年12月31日，计提利息并还本付息时： 借：财务费用 1600000 贷：应付利息 1600000 借：应付利息 1600000 应付债券面值 40000000 贷：银行存款 41600000 （2）B企业于2016年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%、发行面值为30000000元债券，

5、假定年利率等于实际利率，债券按面值发行。发行债券所筹资金用于固定资产建造，至2019年7月1日工程完工。2016年7月1日发行债券时：借：银行存款 30000000 贷：应付债券面值 300000002016年12月31日，计提2016年债券利息时： 300000008%1261200000 借：在建工程 1200000 贷：应付债券应计利息 1200000 2017年12月31日，计提2017年债券利息时：2018年12月31日，计提2018年债券利息时（同上）： 2019年6月30日，计提2019年利息， 并还本付息时： 300000008%1261200000 借：在建工程 120000

6、0 贷：应付债券应计利息 1200000 借：应付债券面值 30000000 应计利息 7200000 贷：银行存款 37200000 300000008%2400000 借：在建工程 2400000 贷：应付债券应计利息 2400000 （3） 昌顺企业于2014年1月1日发行五年期、每年付息一次、到期一次还本，年利率为5%、发行面值总额60000000元债券，假定债券年利率等于市场实际利率，该债券按面值发行，发行债券所筹资金用于建造固定资产，前两年利息符合资本化条件。 2014年1月1日发行债券时： 2014年12月31日，计提并支付利息时： 2015年12月31日，计提并支付利息： 20

7、16年12月31日，计提并支付利息时： 2017年12月31日，计提并支付利息 2018年12月31日，计提利息并还本付息时： 借：银行存款 60000000 贷：应付债券面值 60000000 600000005%3000000 借：在建工程 3000000 贷：应付利息 3000000 借：应付利息 3000000 贷：银行存款 3000000 同上 借：财务费用 3000000 贷：应付利息 3000000 借：应付利息 3000000 贷：银行存款 3000000同上借：财务费用 3000000 贷：应付利息 3000000 借：应付利息 3000000 应付债券面值 60000000 贷：银行存款 6