错题消灭全17讲讲义班

1、第二章会计政策和会计估计及其变更【单选题】甲公司原为执行小企业会计制度的公司，因企业规模扩大和企业组织形式的变更，经董事会批准于214年1月1日首次执行企业会计准则，对有关会计政策和会计估计作如下变更（甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积），对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼214年年初账面价值为6 800万元，已计提折旧2 000万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。下列关于甲公

2、司的处理错误的是（）。A.确认投资性房地产成本8 800万元B.确认盈余公积150万元C.确认利润分配未分配利润1 800万元D.确认递延所得税负债500万元【答案】C【解析】会计处理如下：借：投资性房地产成本 8 800投资性房地产累计折旧 2 000贷：投资性房地产 8 800盈余公积 150（2 00075%10%）利润分配未分配利润 1 350（2 00075%90%）递延所得税负债500（2 00025%）第四章固定资产【单选题】甲公司213年1月1日从乙公司购入一台不需要安装的W型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，W机器的总价款为3 000万元，分3年支付，213年

3、12月31日支付1 500万元，214年12月31日支付900万元，215年12月31日支付600万元。假定甲公司3年期银行借款年利率为6%，不考虑其他因素，甲公司214年12月31日未确认融资费用余额为（）万元。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。A.82.98B.72.16C.54.37D.33.97【答案】D【解析】213年1月1日固定资产入账价值=1 5000.9434+9000.8900+6000.8396=2 719.86（万元），未确认融资费用=3 000-2 719.86=280.14（万元）。213

4、年12月31日未确认融资费用摊销 =（3 000 -280.14）6%=163.19（万元），214年12月31日未确认融资费用摊销=（3 000-1 500）-（280.14-163.19）6%=82.98（万元），因此214年12月31日未确认融资费用余额=280.14-163.19-82.98=33.97（万元）。第六章投资性房地产【单选题】乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，乙公司拥有一项自用房产原值为4 000万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，该房产在212年12月达到可使用状态。215年12月31日，该项房产停止自用开始用于出租，同日该房产公允

5、价值为3 800万元，216年12月31日该房产公允价值为3 850万元，217年12月31日该房产公允价值为3 900万元，218年2月1日乙公司以4 000万元将该房产出售。不考虑其他因素，则乙公司的下列会计处理中不正确的是（）。A.215年12月31日为转换日，投资性房地产的入账价值为3 400万元B.转换日投资性房地产的入账价值大于自用房产账面价值的差额计入其他综合收益400万元C.217年12月31日确认该投资性房地产当年公允价值变动收益50万元D.218年2月1日因出售该投资性房地产应确认的损益为500万元【答案】A【解析】非投资性房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，应该

6、按该投资性房地产在转换日的公允价值入账，即3 800万元，选项A错误；投资性房地产的入账价值大于自用房地产的账面价值，应计入其他综合收益的金额=3 800-（4 000-4 000/203）=400（万元），选项B正确；计入公允价值变动损益的金额=3 900-3 850=50（万元），选项C正确；出售房产确认的收益 =4 000-3 900 + 3 800-（4 000-4 000/203）=500（万元），选项D正确。第七章金融资产【多选题】甲公司212年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票300万股，共支付价款3 200万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付交易费用20万

7、元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。212年4月8日，甲公司收到上述现金股利50万元。212年12月31日，乙公司股票每股市价为11元。213年12月31日，乙公司股票每股市价跌至9.5元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。214年2月20日，甲公司将股票全部出售取得价款3 300万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中正确的有（）。A.可供出售金融资产的入账价值为3 220万元B.212年度该项可供出售金融资产对当期损益的影响金额为50万元C.213年12月31日应确认的其他综合收益金额为-450万元D.处置可供出售金融资产时确认的投资收益金额为130万元【答案】CD【解析】可供

8、出售金融资产的入账价值=3 200-50+20=3 170（万元），选项A不正确；212年4月8日收到现金股利不影响当期损益，期末确认公允价值变动应计入其他综合收益也不影响当期损益，则212年度该项可供出售金融资产对当期损益的影响金额为0，选项B不正确；213年12月31日应确认的其他综合收益=（9.5-11）300=-450（万元），选项C正确；处置可供出售金融资时应确认的投资收益金额=3 300-3 170=130（万元），选项D正确。第八章长期股权投资与企业合并【单选题】甲公司于213年1月1日取得乙公司25%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。213年11月，甲公司将其成本为800

9、万元的某商品以1 200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至213年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司213年实现净利润5 000万元。至214年年末乙公司将上述存货全部对外出售，乙公司214年度实现的净利润为4 500万元。不考虑其他因素，则甲公司213年度和214年度应确认的投资收益分别为（）万元。A.1 190，1 185B.1 150，1 025C.1 190，1 065D.1 190，1 125【答案】A【解析】甲公司213年度应确认的投资收益=5 000-（1 200-800）（1-40%）25%=1 190（万元），甲公司214年度应确

10、认的投资收益=4 500+（1 200-800）（1-40%）25%=1 185（万元）。【单选题】213年1月1日，甲公司以银行存款6 000万元购入乙公司25%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得股权投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为25 000万元（与账面价值相等）。214年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买丙企业持有的乙公司50%股权。为取得该股权，甲公司增发5 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，支付承销商佣金50万元。取得该股权时，乙公司可辨认净资产公允价值为30 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司与丙公司不存在任何关

11、联方关系。213年度，乙公司实现净利润5 000万元，可供出售金融资产公允价值上升了500万元；214年度，乙公司实现净利润6 500万元，无其他权益变动。不考虑所得税等其他因素的影响，甲公司该项长期股权投资214年年末的账面价值为（）万元。A.22 500B.27 500C.22 625D.21 000【答案】C【解析】213年年末甲公司原持股比例部分的长期股权投资的账面价值= 6 000+（25 00025%-6 000）+5 00025%+50025%=7 625（万元），214年新增股权投资的入账价值=5 0003=15 000（万元），新增股权以后的持股比例为75%，能够对乙公司实施

12、控制，采用成本法对该项股权投资进行后续计量，所以甲公司214年年末该项长期股权投资的账面价值=7 625+15 000=22 625（万元）。【单选题】A公司和B公司共同设立一项安排C，假定该安排被划分为共同经营，A公司和B公司对于安排C的资产、负债及损益分别享有50%的份额。217年12月31日，A公司支付采购价款100万元（不含增值税）购入安排C的一批产品，A公司将该批产品作为存货入账，至217年末尚未对外出售；该批产品在安排C中的账面价值为60万元。不考虑其他因素，217年年末A公司应确认的存货账面价值为（）万元。A.50B.60C.100D.80【答案】D【解析】安排C因上述交易确认了

13、收益40万元，A公司对该收益按份额应享有20万元（4050%）；但由于在资产负债表日，该项存货仍未出售给第三方，因此该未实现内部损益20万元应当被抵销，相应减少存货的账面价值。但B公司对该收益享有的20万元（4050%）应当予以确认，B公司享有的20万元收益反映在A公司存货的期末账面价值中，A公司期末存货账面价值=100-20=80（万元）。【单选题】新华公司原持有大海公司60%的股权，其账面余额为9 000万元,未计提减值准备。213年12月31日，新华公司将其持有的对大海公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3 500万元，处置日剩余股权的公允价值为7 000万元，股权转让手

14、续当日办理完毕。新华公司原取得大海公司60%股权时，大海公司可辨认净资产公允价值总额为15 000万元（与账面价值相同）。自新华公司取得对大海公司长期股权投资后至处置部分投资前，大海公司实现净利润5 000万元。其中，自新华公司取得投资日至213年年初实现净利润3 800万元，213年度实现净利润1 200万元。213年大海公司因可供出售金融资产公允价值上升扣除所得税影响后增加其他资本公积200万元，假定除上述资料外，大海公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。在出售20%的股权后，新华公司对大海公司投资的持股比例降为40%，丧失了对大海公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对大

15、海公司能够施加重大影响，故对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。假设不考虑其他因素的影响，新华公司在合并报表中因处置大海公司的投资应确认的投资收益金额为（）万元。A.1 620B.-1 620C.1 500D.-1 500【答案】D【解析】新华公司合并财务报表中因处置对大海公司的投资而确认的投资收益=（3 500+7 000）-（15 000+5 000+200）60%+20060%=-1 500（万元）。【多选题】甲公司持有乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。215年12月31日该股权投资的账面价值为4 000万元。乙公司216年度发生亏损15 000万元。假定取得投资

16、时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，甲公司账上有应收乙公司长期应收款3 000万元，且乙公司对该笔债务没有清偿计划。双方采用的会计政策、会计期间相同。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。则下列说法中正确的有（）。A.甲公司216年应确认投资收益 -6 000万元B.甲公司216年年末长期股权投资的账面价值为4 000万元C.甲公司216年应冲减长期应收款2 000万元D.甲公司216年应确认投资收益-4 000万元【答案】AC【解析】由于甲公司账上有应收乙公司长期应收款3 000万元，且乙公司对该笔债务没有清偿计划，所以超额亏损首先确认冲减长期股权投资4 000万元，将长期股权

17、投资减记为0，以后可以继续确认损失，即2 000万元（15 00040%-4 000），同时冲减长期应收款2 000万元。相关分录如下：借：投资收益 4 000贷：长期股权投资损益调整 4 000借：投资收益 2 000贷：长期应收款 2 000【多选题】甲公司于215年1月1日出售其所持联营企业丁公司28%的股权（丁公司为上市公司），所得价款4 000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司28%的股权后，对丁公司不再具有重大影响。剩余股权在215年1月1日的公允价值为1 000万元，甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划，将其划分为可供出售金融资产。甲公司原所持丁公司35

18、%股权系211年1月1日购入，初始投资成本为2 700万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8 000万元，除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资时起预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。214年12月31日，按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12 320万元，其中：211年1月1日至214年12月31日实现净利润5 520万元，可供出售金融资产公允价值下降减少其他综合收益300万元，无其他所有者权益变动。甲公司在取得丁公司的股权投资前与其相关各方不存在任何

19、关联方关系，不考虑相关税费及其他因素，下列各项中，处理正确的有（）。A.甲公司对丁公司投资出售前的账面价值为4 375万元B.甲公司出售丁公司股权时在其个别财务报表中应确认的投资收益为520万元C.剩余部分作为可供出售金融资产核算的入账价值为1 000万元D.原权益法核算确认的其他综合收益应该按照处置比例结转至处置当期投资收益【答案】ABC【解析】选项A，甲公司对丁公司投资出售前的账面价值=2 700+（8 00035%-2 700）+（5 520-900/54）35%-30035%=4 375（万元）；选项B，甲公司出售丁公司股权应确认的投资收益 =（4 000-4 37528%/35%）-（30035%）+（1 000-4 3757%/35%）=520（万元）；选项C，剩余部分作为可供出售金融资产核算，应该按公允价值1 000万元入账；选项D，原权益法核算确认的其他综合收益应该全部结转至处置当期投资收益。第九章资产减值【单选题】黄河公司212年12月31日库存配件250套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件可用于加工250件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入42.5万元。甲产品212年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计