如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表

1、如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表？编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容,采用公式法编制及有关注意事项：一、销售商品、提供劳务收到的现金项目计算公式如下:(1）主营业务收入(指净收入）+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）+（3）销项税发生额（业务中分析）+（4）（应收账款、应收票据的期初金额期末金额）+(5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额)（来自于资产负债表）+（6）收回以前已经核销的坏账（7）应收的意外减少：以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。注意：上式的(4)中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备,（6)、两项从业务中分析。计算公

2、式如下：(1）主营业务成本+（2）其他业务支出（如销售多余材料等)（来自于利润表）+（3）本期进项税发生额(业务中分析)+（4）(存货期末金额存货期初金额）+（5）（预付账款期末金额预付账款期初金额）自于资产负债表)+(7）存货的意外减少：包括：盘亏存货；以存货对外投资;以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。-（8）存货的意外增加:包括：固定资产折旧计入制造费用部分;待摊费用计入制造费用部分；预提本和制造费用部分；接受存货投入;接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债;非货币性交易以存货的换入。-（9)应付项目意外减少：包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应

3、付账款、应付票据.、三项从业务中分析.三、支付给职工以及为职工支付的现金项目只有企业实际支付的“在职非在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。及其他费用(包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等他长期资产所支付的现金”项目中.企业实际支付的“离退休人员的各项费用(不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用)反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。四、补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量项目（一）“计提的资产减

4、值准备项目 1借:管理费用贷：坏账准备存货跌价准备借：投资收益贷：短期投资跌价准备长期投资减值准备委托贷款减值准备借:营业外支出贷：固定资产减值准备无形资产减值准备在建工程减值准备三项损益支出,减少了本期利润，但是未造成现金流出企业，所以应在净利润基础上加上该项。（二）“待摊费用减少（减：增加）”项目据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“待摊费用”项目包括了待摊费用”账户的期末借方余额中一年内摊销完毕的部分,所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“待摊费用账户中的摊销数额.（三）“预提费用增加（减：减少）”项目括了“待摊费用”账户的期末贷方余额、“预提费用账户的期末贷方余额，所以在具体操作该项目时,仅仅包括本期“预提费用账户中的预提数额。（四）“投资损失（减：收益）”项目根据利润表“投资收益”项目数字填列,如是收益，以“-”号填列.但是在长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列;如为投资损失时，应该将利润表（五）“存货的减少（减:增加）”项目中“存货”项目调整后填列.(六）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目分及应收的增值税销项税额等的减少.有些单位在经营活动发生时，预收账款中内容也包括在该项中，编制时视实际情况而定.（七)“经营性应付项目的增加(减：减少）”项目反映本期经营性应付账款、