新会计准则科目

1、新会计科目表一、财产类1001现金1002银行存款1003存放中央银行款项银行专用1011存放同业银行专用1015其他钱币资本1021结算备付金证券专用1031存出保证金金融共用1051拆出资本金融共用1101交易性金融财产1111买入返售金融财产金融共用1121应收票据1122应收账款1123预付账款1131应收股利1132应收利息1211应收保户储金保险专用1221应收代位追偿款保险专用1222应收分保账款保险专用1223应收分保未到期责任准备金保险专用1224应收分保保险责任准备金保险专用1231其他应收款1241坏账准备1251贴现财产银行专用1301贷款银行和保险共用1302贷款损失

2、准备银行和保险共用1311代理兑付证券银行和证券共用1321代理业务财产1401资料采买1402在途物质1403原资料1404资料成本差异1406库存商品1407发出商品1410商品进销差价1411委托加工物质1412包装物及低值易耗品1421耗资性生物财产农业专用1431周转资料建筑承包商专用1441贵金属银行专用1442抵债财产金融共用1451损余物质保险专用1461存货跌价准备1501待摊花销1511独立账户财产保险专用1521拥有至到期投资1522拥有至到期投资减值准备1523可供销售金融财产1524长远股权投资1525长远股权投资减值准备1526投资性房地产1531长远应收款1541

3、未实现融资收益1551存出资本保证金保险专用1601固定财产1602累计折旧1603固定财产减值准备1604在建工程1605工程物质1606固定财产清理1611融资租借财产租借专用1612未担保余值租借专用1621生产性生物财产农业专用1622生产性生物财产累计折旧农业专用1623公益性生物财产农业专用1631油气财产石油天然气开采专用1632累计折耗石油天然气开采专用1701无形财产1702累计摊销1703无形财产减值准备1711商誉1801长远待摊花销1811递延所得税财产1901待办理财产损溢二、负债类2001短期借款2002存入保证金金融共用2003拆入资本金融共用2004向中央银行借

4、款银行专用2011同业存放银行专用2012吸取存款银行专用2021贴现负债银行专用2101交易性金融负债2111卖出回购金融财产款金融共用2201应付票据2202应付账款2205预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费2231应付股利2232应付利息2251应付保户盈余保险专用2261应付分保账款保险专用2311代理买卖证券款证券专用2312代理承销证券款证券和银行共用2313代理兑付证券款证券和银行共用2314代理业务负债2401预提花销2411预计负债2501递延收益2601长远借款2602长远债券2701未到期责任准备金保险专用2702保险责任准备金保险专用2711保户储金保险专用2

5、721独立账户负债保险专用2801长远应付款2802未确认融资花销2811专项应付款2901递延所得税负债三、共同类3001清理资原来往银行专用3002外汇买卖金融共用3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目四、全部者权益类4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4102一般风险准备金融共用4103今年收益4104收益分配4201库存股五、成本类5001生产成本5101制造花销5201劳务成本5301研发支出5401工程施工建筑承包商专用5402工程结算建筑承包商专用5403机械作业建筑承包商专用六、损益类6001主营业务收入6011利息收入金融共用6021手续费收入金融共用

6、6031保费收入保险专用6032分保费收入保险专用6041租借收入租借专用6051其他业务收入6061汇兑损益金融专用6101公允价值变动损益6111投资收益6201摊回保险责任准备金保险专用6202摊回赔付支出保险专用6203摊回分保花销保险专用6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务支出6405营业税金及附加6411利息支出金融共用6421手续费支出金融共用6501提取未到期责任准备金保险专用6502提取保险责任准备金保险专用6511赔付支出保险专用6521保户盈余支出保险专用6531退保金保险专用6541分出保费保险专用6542分保花销保险专用6601销售花销6602管理花

7、销6603财务花销6604勘探花销6701财产减值损失6711营业外支出6801所得税6901以前年度损益调整一、关于科目的增减变动及相关运用（一）新准则取消了“短期投资“、”短期投资跌价准备“科目，设置了”交易性金融财产“和“可供销售金融财产”科目，并在“交易性金融财产”科现在设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。详尽运用以下：例：（1）交易性金融财产（债券，面值100，利率3%）获取时支付价款103（含已宣告还没有发放的利息3），另支付交易花销2。账务办理以下：借：交易性金融财产成本103投资收益2贷：银行存款105（2）碰到最初支付价款中所含利息3借：银行存款3贷：交易性金融财产成

8、本3（3）期末债券公允价值为110借：交易性金融财产公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（4）第二年收到上期利息3借：银行存款3贷：交易性金融财产公允价值变动3（5）第二年将该债券办理，售价120借：银行存款120贷：交易性金融财产成本100公允价值变动7投资收益13借：公允价值变动损益4贷：投资收益4（表现一头一尾看法，尾卖出时是120头最初成本是103相差17，投资收益已记13差4）上述两分录合并：借：银行存款120公允价值变动损益4（金额到剂）贷：交易性金融财产成本100公允价值变动7投资收益17（一头一尾看法120-103=17）（二）新准则取消了“分期收款发出商品”科目。企业采用

9、递延方式分期收款销售商品的按合同或协议价借记“长远应收款”科目，按公允价值贷记“主营业务收入”科目，差额贷记“未实现融资收益”。例：甲企业售出大型设备，协议约定采用分期收款方式从销售当年关分5年分期收款，每年2000，假设不考虑增值税。假设购货方在销售同一日支付货款，只需付8000即可。1销售时账务办理借：长远应收款10000贷：主营业务收入8000未实现融资收益2000未实现融资收益要采用实质利率法（利率为7.93%）逐年摊销。摊销表以下：日期/未收本金/财务花销/本金收现/总收现销售日/8000/0/0/0第一年关/8000/8000*7.93%=634/2000-634=1366/200

10、0第二年关/8000-1366=6634/6634*7.93%=526/2000-526=1474/2000第三年关/6634-1474=5160/5160*7.93%=410/2000-410=1590/2000第四年关/5160-1590=3570/3570*7.93%=283/2000-283=1717/2000第五年关/3570-1717=1853/1853*7.93%=147/2000-147=1853/2000总数/-/2000/8000/10000第一年收现时借：银行存款2000借：未实现融资收益634贷：长远应收款2000贷：财务花销634今后各年办理相同。（三）新准则设置了“

11、长远股权投资”科目，但核算内容和方法与原制度有重要差异。新准则共同控制、重要影响、持股比率在20%-50%之间的采用权益法核算。持股比率在20%以下和50%以上的采用成本法核算。例：某投资企业与2006年1月1日获取联营企业30%的股权，获取投资时被投资单位固定财产公允价值1200万元，账面价值600万元，固定财产预计使用年限10年，净残值为零，按直线法提折旧。被投资单位2006年度收益表中净收益为500万元。（假设不考虑所得税影响）解题依据：确认投资损益时要考虑投资时点，被投资单位可辨别财产的公允价值，对被投资单位净收益进行调整后确认。被投资单位实现净收益后投资企业的账务办理：借：长远股权投

12、资132贷：投资收益132金额132的来历：会计每年提折旧=60010=60万元按公允价值提折旧=120010=120万元相当于会计少提60万元，收益就多做了60万元，调整后收益=500-60=440万元。投资企业的持股比率是30%，44030%=132万元（四）取消了应付税款法和纳税影响会计法，采用财产负债表债务法。取消了“递延税款”科目，设置了“递延所得税财产”和“递延所得税负债”科目。递延所得税财产=可抵扣暂时性差异税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异税率（五）资本公积核算内容变动较大。原明细科目只保留“资本（或股本）溢价”和“其他资本公积”节余全部取消。（六）收益分配明细科目有较大变化

13、。“应付一般股股利”和“应付优先股股利”换成“应付现金股利或收益”。“其他转入”改叫“盈余公积补亏”。“转做资本（股本）的一般股股利”改成“转做股本的股利”。（七）“投资收益”科目除了核算长远股权投资的投资损益以外关于采用公允价值模式计量的“投资性房地产”的租金收入和办理损益也经过该科目核算。“营业税金及附加“科目除了核算主营业务负担的税金几附加以外，关于其他经营活动发生的税金及附加也经过该科目核算。（八）新准则取消了以下科目，均用新科目核算。1“应收补贴款”用“其他应收款”科目核算。2“物资采买”由“资料采买”代替。3“包装物”、“低值易耗品”由“周转资料”代替。4“自制半成品”由“生产成本

14、”代替。5“委托代销商品由“发出商品”代替。特别情况还可以沿用“委托代销商品”。6“长远债权投资“设置”交易性金融财产“、”拥有至到期投资”、“可供销售金融财产”。7“委托贷款”由“拥有至到期投资”代替。“委托贷款减值准备”由“持有至到期投资减值准备”代替。8“在建工程减值准备”由“在建工程减值准备”代替。9“应付短期债券”设置“交易性金融负债”科目。10“应付薪水”、“应付福利费”由“应付职工薪酬”代替。11“应交税金”、“其他应交款”由“应交税费”代替。12取消了“待转财产价值”科目。原接受捐赠后扣除33%的所得税剩下的67%计入“资本公积”现改为计入“营业外收入”。13“应付债券”由“长远债券”代替。14取消了“盈余公积”科现在的“法定公益金”明细科目。15“营业花销”由“销售花销”代替。16取消了“补贴收入“科目。（九）新准则增加了以下科目。1“投资性房地产“科目。核算依靠租金和财产增值的房屋和土地使用权。2“累计摊销”科目。用来核算无形财产的摊销。摊销无形财产时，借：管理花销（其他业务支出）贷：累计摊销3“商誉“科目