预算会计复习资料

1、现金1、（1）收到现金时 借：现金 贷：相关关账户 （2）支出出现金时 借借：相关账户户 贷：现金金2、（1）从银银行提现时 借借：现金 贷：银行行存款 （2）现金金存入银行 借借：银行存款款 贷：现金金3、（1）内部部职工出差需需要现金时 借：其他应应收款 贷：现现金 （2）出差差人员交回剩剩余差旅费时时 借：现金 贷：其其他应收款4、现金清查 （1）现金金长款时 借：现金 贷：其其他应付款（付付给单位、个个人） 其他收入入（无法查明明原因） （2）现金金短款时 借：管理费费用（无法查查明原因） 其其他应收款（责责任人、保险险公司赔偿） 贷：现现金银行存款1、银行汇票 （1）异异地 （2）其

2、其他货币资金金 （3）出出票日起1个个月内2、商业汇票 （1）同同城、异地 （2）应应收（付）票票据3、银行本票 （1）同同城 （2）其其他货币资金金 （3）出出票日起2个个月内4、支票 （1）同城城 （2）银行行存款5、汇兑 （1）异地地 （2）银行行存款6、委托收款 （1）同城城、异地 （2）应收收账款、银行行存款7、托收承付 （1）异地地 （2）应收收账款、银行行存款1、将款项存入入银行时 借：银行行存款 贷：现金 应收收账款 捐赠赠收入 会费费收入2、提取和支出出存款时 借：现金金 银付账款款 业务活动动成本 管理理费用 贷：银行存款3、收到存款利利息时 借：银行行存款、 贷：其他收入

3、（自自有存款利息息） 筹资费费用（票据利利息 在建工工程（构建固固定资产专门门借款的存款款利息）4、确凿证据表表明银行存款款不能收回时时 借：管理理费用 贷：银行存款其他货币资金1、存入业务时时 借：其他他货币资金 贷：银行存款2、使用业务时时 借：相关关账户 贷：其他货币资资金X资金存存款3、结算业务时时 借：银行行存款 贷：其他货币资资金X资金存存款应收票据（商业业汇票）账务处理1、销售、提供供服务得到的的商业汇票时时 借：应收收票据 贷：商品销售收收入 提供服服务收入2、应收票据用用以抵偿应收收账款时 借：应收收票据 贷：应收账款3、票据到期回回收时借：银行存款 贷：应收票据4、票据利息

4、计计入“筹资费用”计价1、收到票据按面值计计价2、持有期间 （1）不带带息票据面值 （2）带息息票据期末计价价（6月300日、12月311日）例：（1）1月5日日签发，4 个月，5月月5 日到期期，持有期不不计息。（2）5月200日签发，22个月，7月月20日到期期，期末6月月30日计息息。3、票据到期时时 （1）不带带息票据票据面值 （2）带息息票据票据面值值+全部期间间利息 （3）带息息票据到期值值票据面值值+票据面值值*利率*期期限应收账款1、发生时 借：应收收账款 贷：商品销售收收入 提供服服务收入 会会费收入2、收回时 借：银行行存款 贷：应收账款3、用商业汇票票结算时 借：应收收票

5、据 贷：应收账款4、发生销售退退回时 借：商品品销售收入 其他收入 贷：银行存款 应收账款预提账款1、购货发生预预付账款时 借：预付付货款 贷：银行存款2、收到所购货货物时 借：存货货 银行存款款 贷：预付货款 银行存款其他应收款1、（1）垫支支医药费时 借：其他他应收款 贷：银行存款 （2）扣款款时 借：应付付工资 贷：其他应付款款2、（1）发生生各项应收、暂暂付款时 借：其他他应收款 贷：现金 （2）收回回时 借：现金金 银行存款款 贷：其他应收款款3、押金 （1）支付付押金时 借：其其他应收款存出保证证金 贷贷：现金 银银行存款 （2）押金金退还时 借：现现金 银行存存款 贷贷：其他应收

6、收款存出保证证金坏账一、应收账款坏坏账损失核算算方法 1、直接转转销法 2、备抵法法（非营利组组织）二、计提坏账范范围 1、应收账账款 2、其他应应收款三、计提方法 1、余额百百分比法 2、账龄分分析法 3、销货百百分比法 4、个别认认定法四、公式 当期应补提提（冲减）的的坏账准备=当期应收款项项计算应提的的坏账准备+“坏账准备”借方（-“坏账准备”贷方）五、账务处理 1、根据计计算的应计提提坏账金额 借：管理理费用坏账损失失 贷：坏账准备 2、根据计计算应冲减的的坏账金额 借：坏账账准备 贷：管理费用坏账损失失 3、无法收收回坏账经批批准后 借：坏账账准备 贷：应收账款 其他应收款款 4、已

7、确认认并转销的应应收账款在以以后期间又收收回时借：银行存款 贷贷：坏账准备备 借：银银行存款 贷贷：应收账款款 其他应收收款存货一、分类1、外购存货2、自制存货3、委托加工存存货4、接受捐赠存存货5、盘盈存货二、盘存方法1、永续盘存制制2、定期盘存制制三、采购成本1、采购价格2、购货费用3、相关税费四、存货价格 1、外购存存货采购成本本 2、自行加加工、委托加加工存货直接材料、直直接人工、料料工费 3、接受捐赠赠存货五、发出的计价价1、个别计价法法 2、先进先先出法 3、加权平平均法六、二级科目存货原材料料 委托加工工材料 低值值易耗品 库库存商品 生生产成本一、存货的取得得1、外购存货 借：

8、存货 贷：银行存存款 应付账账款 应付票票据2、自行加工 借：存货生产生病病 贷：银行存存款 应付账账款 应付工工资 存货材料3、委托加工 （1）发出时时 借： 贷： （2）支付加加工费时 借： 贷：二、存货的发出出1、用于生产、制制造产品时 借：存货生产成本本 贷：存货材料 借：存货库存商品品 贷：存货生产生病2、日常耗用时时 借：管理费用 贷：存货3、对外出售或或捐赠时 借：业务活动成成本 贷：存货三、存货的清查查1、盘盈时 借：存货 贷：其他收收入2、盘亏时借：银行存款（可可收回残值） 其他应应收款（责任任人、保险公公司赔偿） 管理费用（净净损失） 贷：存货短期投资1、以货币资金金购入短

9、期投投资 借：短期投资（实实际支付价款款） 贷：银行存存款2、投资实际支支付价款中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利（不不构成短期投投资的成本） 借：短期投资 其他应应付款（已宣宣告但尚未发发放的股利） 贷：银行存存款3、购入后宣告告发放现金股股利但尚未领领取的债权利利息 借：其他应收款款 贷：短期投投资4、实际发放现现金股利时 借：银行存款 贷：其他应应收款如何判断实际支支付的价款中中是否包含已已宣告但尚未未领取的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债权利息5、处置 借：银行存款 投资收收益（净损失失） 贷：短期投投资（账面价价值） 投投资收益（净净收益）固定资产一、取得1、外购不需安

10、安装的固定资资产 借：固定资产 贷：银行存存款 应付账账款 应付票票据2、外购需要安安装的固定资资产 （1）购入时时 借：在建工程 贷：银行存存款 应付账账款 应付票票据 （2）发生安安装费时 借：在建工程 贷：银行存存款 存货材料 应应付工资 （3）安装后后达到可使用用状态时 借：固定资产 贷：在建工工程3、自行建造的的固定资产 （1）结算福福利费时 借：在建工程自营工程程 贷：应付工工资 应付福福利费 （2）完工后后交付使用时时 借：固定资产 贷：在建工工程自营工程程4、接受捐赠的的固定资产 借：固定资产 贷：捐赠收收入二、折旧 1、影响折折旧的因素 （1）原价 （2）净残值值 （3）使用

11、年年限 （4）折旧方方法 2、不提折折旧 （1）文物文文化资产、土土地 （2）已提足足折旧仍继续续是哟用哪个个的固定资产产 （3）提前报报废的固定资资产3、折旧方法（1）年限平均均法 （2）工作量量法 （3）双倍余余额递减法 （4）年数总总和法1、用于行政管管理时借：管理费用贷：累计折旧2、用于生产存存货时借：存货生生产成本 贷贷：累计折旧旧3、用于业务活活动时 借：业业务活动成本本 贷贷：累计折旧旧三、处置1、转入清理借：固定资产清清理（账面价价值） 累计计折旧 贷：固定定资产 文物文文化资产2、发生清理费费时 借：固定定资产清理 贷贷：存货 应应付工资 银银行存款 3、处置收收入时 借：银

12、行行存款 存货货 贷贷：固定资产产清理 4、（1）结结转净损失时时 借：其他他费用 贷：固定资产清清理 （2）结结转净收益时时 借：固定定资产 贷：其他收入 四、清清查1、盘盈时 借：固定定资产 贷：其他收入2、盘亏时 借：其他他应收款（可可收回的赔偿偿） 累计折旧（已已提的折旧） 管理费用（净净损失） 贷：固定资产（账账面余额）无形资产一、取得 1、外购无无形资产时 借：无形形资产 贷：银行存款 2、捐赠接接受无形资产产时 借：无形形资产 贷：捐赠收入 3、自行研研发无形资产产时 （1）研研发中料工费费 借：管理理费用 贷：存货材料 应应付工资 银银行存款 （2）开开发后的注册册费、律师费费

13、 借：无形形资产 贷：银行存款 二、摊销 1、当当月增加，当当月摊销 2、当当月减少，当当月停止摊销销 借：管理理费用（自用用的） 其他费用（出出租的） 贷：无形资产 三、处置 借：银行行存款 其他费用（净净损失） 贷：无形资产（账账面余额） 应交税税金应交营业业税 其他收收入（净收益益）文物文化资产一、取得时 1、外购的的文物文化资资产 借：文物物文化资产 贷：银行存款 应付账款 2、接受捐捐赠的文物文文化资产 借：文物物文化资产 贷：捐赠收入二、处置时 借：固定定资产清理 贷：文物文化资资产三、清理时 1、盘盈时时 借：文物物文化资产 贷：其他收入 2、盘亏时时 借：管理理费用（责任任人、

14、保险公公司赔偿） 现金 银行存款 其他应收款款 贷：文物文化资资产受托代理资产1、收到时 借：受托托代理资产 / 现金 银行存款 其他货币资资金受托代理理资产 贷：受托代理负负债2、转赠或转出出时 借：受托托代理负债 贷：受托代理资资产短期借款1、借入时 借：银行行存款 贷：短期借款2、利息 （1）按月月计息，按季季计提利息时时 借：筹资资费用 贷：预提费用 筹资费费用（实际支支付数额与已已提额之间的的差额） 第3个月实实际支付利息息时 借：预提提费用（前22个月） 筹资费用（第第3个月） 贷：银行存款 （2）按月月计算并支付付，到期付息息 借：筹资资费用 贷贷：银行存款款3、偿还时 借：短期

15、期借款 贷：银行存款 应付票据1、（1）开出出票据（商业业汇票）时 借：存货货 贷：应付票据（2）办理银行行承兑汇票支支付手续费时时 借：筹资资费用 贷：银行存款2、利息 借：筹资资费用 贷贷：应付票据据3、偿还 （1）如期期偿还时借：应付票据 筹资费费用（带息票票据利息） 贷：银行存存款 （22）到期无力力偿还时 A、用用商业汇票抵抵付应付账款款时 借：银付账账款 贷：应应付票据 B、银银行抵付应付付票据时 借：应付票票据 贷：短短期借款应付账款1、发生时 借借：存货 固固定资产 贷：应应付账款2、偿还时（1） 借：应应付账款 贷：银行存存款（2）如果用商商业汇票抵付付应付账款 借：应付付账

16、款 贷：应付票据（3）如果有现现金折扣时 借：应付付账款 贷：筹资覅用（现现金折扣金额额） 银行存存款3、无法偿还时时 借：应付付账款 贷：其他收入应付工资1、分配工资时时 借：管理理费用（行政政管理人员） 业务活动成成本（业务活活动人员） 存货生产成本本（生产工人人） 在建工程贷：应付工资2、工资结算时时（1）提现（按按实发数额提提取） 借：现金 贷：银银行存款 （2）发放放工资 借：应付工工资 贷：现现金 （3）结转转代扣款时 借：应付工工资 贷：其其他应收款（各各种代垫款项项） 其他应付付款（各种代代扣款项） 应交税金金（代扣代垫垫的税费）应交税金一、增值税（小小规模纳税人人）二、营业税

17、（提提供应税业务务、转入无形形资产、出售售不动产） 1、发生时时 借：业务务活动成本业务活动动税金及附加加 贷：应交税金应交营业业税 2、交纳时时 借：应交交税金应交营业业税 贷：银行存款三、所得税（其其他费用） （1）发生生时 借：其他他费用 贷：应交税金应交所得得税 （2）交纳纳时 借：应交交税金应交所得得税 贷：银行存款四、计入“管理理费用”的税金 1、房产税税 2、土地使使用税 3、车船税税 4、印花税税收入一、非交换交易易收入 1、捐赠收收入 2、会费收收入 3、政府补补助收入二、交换交易收收入 1、商品销销售收入 2、提供劳劳务收入 3、投资收收益收入 4、其他收收入（1）让渡资产

18、产使用权收入入（2）自有存款款利息收入（3）盘盈资产产收入（4）处置资产产取得的净收收益（5）无法支付付的应付款项项非交换交易收入入一、捐赠收入 1、接受货货币性资产捐捐赠 借：现金金 银行存款款 贷：捐赠收入限定性收收入 非限定性性收入 2、接受非非货币性资金金捐赠 借：短期期投资 存货货 固定资产产 无形资产产 贷：捐赠收入限定性收收入 非限定性性收入 3、接受的的附有条件捐捐赠（如存货货需要偿还全全部或部分捐捐赠资产或相相应金额的现现时义务时、因因无法满足捐捐赠条件需偿偿还时），按按需偿还金额额 借：管理理费用 贷：其他应付款款 4、当限定定性捐赠收入入的限制得以以解除时，应应当将其转为

19、为非限定性捐捐赠收入 借：捐赠赠收入限定性收收入 贷：捐赠收入非限定性性收入 5、期末，捐捐赠收入进入入结转，转入入相应的净资资产账户 借：捐赠赠收入限定性收收入 贷：捐赠收入非限定性性收入 借：捐赠赠收入非限定性性收入 贷：捐赠收入限定性收收入二、会费收入 （属属于“非交换交易易收入”、大部分属属于“非限定性收收入） 1、收到会会费收入时 借：现金金 银行存款款 应收账款款 贷：会费收入非限定性性收入 限定性收收入 2、期末结结转时 借：会费费收入非限定性性收入 限定性收入入 贷：非限定性净净资产 限定性性净资产三、政府补助收收入 1、收到政政府补助时 借：银行行存款 现金金 存货 固固定资

20、产 无无形资产 贷：政府补助收收入非限定性性收入 限定性收收入 2、接受的的附有条件的的政府补助时时，但无法满满足政府补助助条件需要偿偿还时 借：管理理费用 贷：其他应付款款 3、限制性性收入转为非非限制性收入入时 借：政府府补助收入限定性收收入 贷：政府补助收收入非限定性性收入 4、期末，政政府补助收入入进行结转，转转入净资产账账户 借：政府府补助收入限定性收收入 贷：限定性净资资产 借：政府府补助收入非限定性性收入 贷：非限定性净净资产交换交易收入一、商品销售收收入 借：现金金 银行存款款 应收票据据 应收账款款 贷：商品销售收收入限定性收收入 非限定性性收入二、提供服务收收入 （学杂费、

21、医医疗费收入、培培训收入） 借：现金金 银行存款款 应收账款款 贷：提供服务收收入 1、服务一一次性完成的的，即在同一一会计年度内内开始并完成成的劳务应在完成时时予以确认 20007年2月月1日6个月20077年8月1日日确认收入 2、劳务的的开始和完成成分属不同的的会计年度，即即服务跨越了了一个年度的的采用完工工百分比法确确认 20007年122月20日2个月20077年12月331日确认收收入三、投资收益收收入 1、以货币币资金购入短短期投资借：短期投资（实实际支付价款款） 贷贷：银行存款款2、投资实际支支付价款中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利（不不构成短期投投资的成本） 借：短短期投资 其他应付付款（已宣告告但尚未发放放的股利） 贷贷：银行存款款3、购入后宣告告发放现金股股利但尚未领领取的债权利利息 借：其其他应收款 贷贷：短期投资资4、实际发放现现金股利时 借：银银行存款 贷贷：其他应收收款如何判断实际支支付的价款中中是否包含已已宣告但尚未未领取的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债权利息 5、处置 借：银银行存款 投资收益益（净损失） 贷贷：短期投资资（账面价值值） 投资资收益（净收收益）四、其他收入 1、让渡