内部审计实务指南第1号－－建设项目内部审计

1、 内部审计实务指指南第1号建设项目目内部审计第一章 总 则第一条 为了了规范建设项项目内部审计计的内容、程程序与方法，根根据内部审审计基本准则则及内部审审计具体准则则制定本指南南。第二条 本指南南所称建设项项目内部审计计，是指组织织内部审计机机构和人员对对建设项目实实施全过程的的真实、合法法、效益性所所进行的独立立监督和评价价活动。第三条 本指南南适用于各类类组织的内部部审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第四条 建设项项目内部审计计的目的是为为了促进建设设项目实现“质质量、速度、效效益”三项目目标。（一）质量目标标是指工程实实体质量和工工作质量达到到要求；（二）速度目标标是

2、指工程进进度和工作效效率达到要求求；（三）效益目标标是指工程成成本及项目效效益达到要求求。第五条 建设项项目内部审计计是财务审计计与管理审计计的融合，应应将风险管理理、内部控制制、效益的审审查和评价贯贯穿于建设项项目各个环节节，并与项目目法人制、招招标投标制、合合同制、监理理制执行情况况的检查相结结合。建设项目内部审审计的内容包包括对建设项项目投资立项项、设计（勘勘察）管理、招招投标、合同同管理、设备备和材料采购购、工程管理理、工程造价价、竣工验收收、财务管理理、后评价等等过程的审查查和评价。第六条 在开展展建设项目内内部审计时，应应考虑成本效效益原则，结结合本组织内内部审计资源源和实际情况况

3、，既可以进进行项目全过过程的审计，也也可以进行项项目部分环节节的专项审计计。第七条 建设项项目内部审计计在工作中应应遵循以下原原则及方法：技术经济审查查、项目过程程管理审查与与财务审计相相结合；事前审计、事事中审计和事事后审计相结结合；注意与项目各各专业管理部部门密切协调调、合作参与与。根据不同的审审计对象、审审计所需的证证据和项目审审计各环节的的审计目标选选择不同的方方法，以保证证审计工作质质量和审计资资源的有效配配置。第二章 投投资立项审计计第八条 投资资立项审计是是指对已立项项建设项目的的决策程序和和可行性研究究报告的真实实性、完整性性和科学性进进行的审查与与评价。第九条 在投资资立项审

4、计中中，应主要依依据行业主管管部门发布的的投资项目目可行性研究究指南及组组织决策过程程的有关资料料。第十条 投资立立项审计主要要包括以下内内容：可行性研究前前期工作审计计。即检查项项目是否具备备经批准的项项目建议书，项项目调查报告告是否经过充充分论证；可行性研究报报告真实性审审计。即检查查市场调查及及市场预测中中数据获取方方式的适当性性及合理性；检查财务估估算中成本项项目是否完整整，对历史价价格、实际价价格、内部价价格及成本水水平的真实性性进行测试。可行性研究报报告内容完整整性审计。该该项审计包括括以下主要内内容：检查可行性研研究报告是否否具备行业主主管部门发布布的投资项项目可行性研研究指南规

5、规定的内容；检查可行性研研究报告的内内容主要包括括：报告中是是否说明建设设项目的目的的；是否说明明建设项目在在工艺技术可可行性、经济济合理性及决决定项目规模模、原材料供供应、市场销销售条件、技技术装备水平平、成本收益益等方面的经经济目标；是是否说明建设设地点及当地地的自然条件件和社会条件件、环保约束束条件，并进进行选址比较较；是否说明明投资项目何何时开始投资资、何时建成成投产、何时时收回投资；是否说明项项目建设的资资金筹措方式式等。可行性研究报报告科学性审审计。该项审审计包括以下下主要内容：检查参与可行性性研究机构资资质及论证的的专家的专业业结构和资格格；检查投资资方案、投资资规模、生产产规模

6、、布局局选址、技术术、设备、环环保等方面的的资料来源；检查原材料料、燃料、动动力供应和交交通及公用配配套设施是否否满足项目要要求；检查是是否在多方案案比较选择的的基础上进行行决策；检查查拟建项目与与类似已建成成项目的有关关技术经济指指标和投资预预算的对比情情况；检查工工程设计是否否符合国家环环境保护的法法律法规的有有关政策，需需要配套的环环境治理项目目是否编制并并与建设项目目同步进行等等。可行性研究报报告投资估算算和资金筹措措审计。即检检查投资估算算和资金筹措措的安排是否否合理；检查查投资估算是是否准确，并并按现值法或或终值法对估估算进行测试试。可行性研究报报告财务评价价审计。即检检查项目投资

7、资、投产后的的成本和利润润、借款的偿偿还能力、投投资回收期等等的计算方法法是否科学适适当；检查计计算结果是否否正确、所用用指标是否合合理。决策程序的审审计。该项审审计包括以下下主要内容：检查决策程序的的民主化、科科学化，评价价决策方案是是否经过分析析来自37222资料搜索索网 中国最最大的资料库库下载、选择择、实施、控控制等过程；检查决策是是否符合国家家宏观政策及及组织的发展展战略、是否否以提高组织织核心竞争能能力为宗旨；检查对推荐荐方案是否进进行了总体描描述和优缺点点描述；检查查有无主要争争论与分歧意意见的说明；重点检查内内容有无违反反决策程序及及决策失误的的情况等。第十一条投资立立项审计的

8、主主要方法包括括审阅法、对对比分析法等等。对比分析法是通通过相关资料料和技术经济济指标的对比比（拟建项目目与国内同类类项目对比）来来确定差异，发发现问题的方方法。第三章 设设计（勘察）管管理审计第十二条 设计（勘勘察）管理审审计是指对项项目建设过程程中勘察、设设计环节各项项管理工作质质量及绩效进进行的审查和和评价。设计（勘察）管管理审计的目目标主要是：审查和评价价设计（勘察察）环节的内内部控制及风风险管理的适适当性、合法法性和有效性性；勘察、设设计资料依据据的充分性和和可靠性；委委托设计（勘勘察）、初步步设计、施工工图设计等各各项管理活动动的真实性、合合法性和效益益性。第十三条 设计（勘察察）

9、管理审计计应依据以下下主要资料：委托设计（勘勘察）管理制制度；经批准的可行行性研究报告告及估算；设计所需的气气象资料、水水文资料、地地质资料、技技术方案、建建设条件批准准文件、设计计界面划分文文件、能源介介质管网资料料、环保资料料概预算编制制原则、计价价依据等基础础资料；勘察和设计招招标资料；勘察和设计合合同；初步设计审查查及批准制度度；初步设计审查查会议纪要等等相关文件；组织管理部门门与勘察、设设计商往来函函件；经批准的初步步设计文件及及概算；修正概算审批批制度；（十一）施工图图设计管理制制度；（十二）施工图图交底和会审审会议纪要；（十三）经会审审的施工图设设计文件及施施工图预算；（十四）设

10、计变变更管理制度度及变更文件件；（十五）设计资资料管理制度度等。第十四条 设设计（勘察）管管理审计主要要包括以下内内容：委托设计（勘勘察）管理的的审计检查是否建立立、健全委托托设计（勘察察）的内部控控制，看其执执行是否有效效；检查委托设计计（勘察）的的范围是否符符合已报经批批准的可行性性研究报告；检查是否采用用招投标方式式来选择设计计（勘察）商商及其有关单单位的资质是是否合法合规规；招投标程程序是否合法法、公开，其其结果是否真真实、公正，有有无因选择设设计（勘察）商商失误而导致致的委托风险险；检查组织管理理部门是否及及时组织技术术交流，其所所提供的基础础资料是否准准确、及时； 检查查设计（勘察

11、察）合同的内内容是否合法法、合规，其其中是否明确确规定双方权权力和义务以以及针对设计计商的激励条条款；检查设计（勘勘察）合同的的履行情况，索索赔和反索赔赔是否符合合合同的有关规规定。初步设计管理理的审计检查是否建立立、健全初步步设计审查和和批准的内部部控制，看其其执行是否有有效；检查是否及时时对国内外初初步设计进行行协调；检查初步设计计完成的时间间及其对建设设进度的影响响；检查是否及时时对初步设计计进行审查，并并进行多种方方案的比较和和选择；检查报经批准准的初步设计计方案和概算算是否符合经经批准的可行行性研究报告告及估算；6.检查初步设设计方案及概概算的修改情情况；7检查初步设计计深度是否符符

12、合规定，有有无因设计深深度不足而造造成投资失控控的风险；8检查概算及修修正概算的编编制依据是否否有效、内容容是否完整、数数据是否准确确；9检查修正概算算审批制度的的执行是否有有效；10检查是否采采取限额设计计、方案优化化等控制工程程造价的措施施，限额设计计是否与类似似工程进行比比较和优化论论证，是否采采用价值工程程等分析方法法；11检查初步设设计文件是否否规范、完整整。施工图设计管管理的审计检查是否建立立、健全施工工图设计的内内部控制，看看其执行是否否有效；检查施工图设设计完成的时时间及其对建建设进度的影影响，有无因因设计图纸拖拖延交付而导导致的进度风风险；检查施工图设设计深度是否否符合规定，

13、有有无因设计深深度不足而造造成投资失控控的风险；检查施工图交交底、施工图图会审的情况况以及施工图图会审后的修修改情况；检查施工图设设计的内容及及施工图预算算是否符合经经批准的初步步设计方案、概概算及标准；检查施工图预预算的编制依依据是否有效效、内容是否否完整、数据据是否准确；检查施工图设设计文件是否否规范、完整整；检查设计商提提供的现场服服务是否全面面、及时，是是否存在影响响工程进度和和质量的风险险。设计变更管理理的审计检查是否建立立、健全设计计变更的内部部控制，有无无针对因过失失而造成设计计变更的责任任追究制度以以及该制度的的执行是否有有效；检查是否采取取提高工作效效率、加强设设计接口部位位

14、的管理与协协调措施；检查是否及时时签发与审批批设计变更通通知单，是否否存在影响建建设进度的风风险；检查设计变更更的内容是否否符合经批准准的初步设计计方案；检查设计变更更对工程造价价和建设进度度的影响，是是否存在工程程量只增不减减从而提高工工程造价的风风险；检查设计变更更的文件是否否规范、完整整；设计资料管理理的审计检查是否建立立、健全设计计资料的内部部控制，看其其执行是否有有效；检查施工图、竣竣工图和其他他设计资料的的归档是否规规范、完整；第十五条 设设计管理审计计主要采用分分析性复核法法、复算法、文文字描述法、现现场核查法等等方法。第四章 招招投标审计第十六条 招投标审计计是指对建设设项目的

15、勘察察设计、施工工等各方面的的招标和工程程承发包的质质量及绩效进进行的审查和和评价。招投标审计的目目标主要包括括：审查和评评价招投标环环节的内部控控制及风险管管理的适当性性、合法性和和有效性；招招投标资料依依据的充分性性和可靠性；招投标程序序及其结果的的真实性、合合法性和公正正性，以及工工程发包的合合法性和有效效性等。第十七条 招招投标审计应应依据以下主主要资料：招标管理制度度；招标文文件；招标标答疑文件；标底文件件；投标保保函；投标标人资质证明明文件；投投标文件；投标澄清文文件；开标标记录；开开标鉴证文件件；（十一）评评标记录；（十十二）定标记记录；（十三三）中标通知知书；（十四四）专项合同

16、同等。第十八条 招招投标审计主主要包括以下下内容：招投标前准备备工作的审计计检查是否建立立、健全招投投标的内部控控制，看其执执行是否有效效；检查招标项目目是否具备相相关法规和制制度中规定的的必要条件；检查是否存在在人为肢解工工程项目、规规避招投标等等违规操作风风险；检查招投标的的程序和方式式是否符合有有关法规和制制度的规定，采采用邀请招投投标方式时，是是否有三个以以上投标人参参加投标；检查标段的划划分是否适当当，是否符合合专业要求和和施工界面衔衔接需要，是是否存在标段段划分过细，增增加工程成本本和管理成本本的问题；检查是否公开开发布招标公公告、招标公公告中的信息息是否全面、准准确；检查是否存在

17、在因有意违反反招投标程序序的时间规定定而导致的串串标风险。招投标文件及及标底文件的的审计检查招标文件件的内容是否否合法、合规规，是否全面面、准确地表表述招标项目目的实际状况况；检查招标文件件是否全面、准准确的表述招招标人的实质质性要求；检查采取工程程量清单报价价方式招标时时，其标底是是否按建设设工程工程量量清单计价规规范的规定定填制；检查施工现场场的实际状况况是否符合招招标文件的规规定；检查投标保函函的额度和送送达时间是否否符合招标文文件的规定；检查投标文件件的送达时间间是否符合招招标文件的规规定、法人代代表签章是否否齐全，有无无存在将废标标作为有效标标的问题。开标、评标、定定标的审计检查是否

18、建立立、健全违规规行为处罚制制度，是否按按制度对违规规行为进行处处罚；检查开标的程程序是否符合合相关法规的的规定；检查评标标准准是否公正，是是否存在对某某一投标人有有利而对其他他投标人不利利的条款；检查是否对投投标策略进行行评估，是否否考虑投标人人在类似项目目及其他项目目上的投标报报价水平；检查各投标人人的投标文件件，对低于标标底的报价的的合理性进行行评价；检查中标人承承诺采用的新新材料、新技技术、新工艺艺是否先进，是是否有利于保保证质量、加加快速度和降降低投资水平平；检查对于投标标价低于标底底的标书是否否进行答辩和和澄清，以及及答辩和澄清清的内容是否否真实、合理理；检查定标的程程序及结果是是

19、否符合规定定；检查中标价是是否异常接近近标底，是否否有可能发生生泄漏标底的的情况；检查与中标人人签订的合同同是否有悖于于招标文件的的实质性内容容。第十九条 招招投标审计主主要采用观察察法、询问法法、分析性复复核法、文字字描述法、现现场核查法等等方法。第五章 合同同管理审计第二十条 合同管理审审计是指对项项目建设过程程中各专项合合同内容及各各项管理工作作质量及绩效效进行的审查查和评价。合同管理审计的的目标主要包包括：审查和和评价合同管管理环节的内内部控制及风风险管理的适适当性、合法法性和有效性性；合同管理理资料依据的的充分性和可可靠性；合同同的签订、履履行、变更、终终止的真实性性、合法性以以及合

20、同对整整个项目投资资的效益性。第二十一条 合同管理审审计应依据以以下主要资料料：合同当事人的的法人资质资资料；合同管理的内内部控制；专项合同书；专项合同的各各项支撑材料料等。第二十二条 合同管理审审计主要包括括以下内容：合同管理制度度的审计检查组织是否否设置专门的的合同管理机机构以及专职职或兼职合同同管理人员是是否具备合同同管理资格；检查组织是否否建立了适当当的合同管理理制度；检查合同管理理机构是否建建立健全防范范重大设计变变更、不可抗抗力、政策变变动等的风险险管理体系。专项合同通用用内容的审计计检查合同当事事人的法人资资质、合同内内容是否符合合相关法律和和法规的要求求；检查合同双方方是否具有

21、资资金、技术及及管理等方面面履行合同的的能力；检查合同的内内容是否与招招标文件的要要求相符合；检查合同条款款是否全面、合合理，有无遗遗漏关键性内内容，有无不不合理的限制制性条件，法法律手续是否否完备；检查合同是否否明确规定甲甲乙双方的权权利和义务；检查合同是否否存在损害国国家、集体或或第三者利益益等导致合同同无效的风险险；检查合同是否否有过错方承承担缔约过失失责任的规定定；检查合同是否否有按优先解解释顺序执行行合同的规定定。各类专项合同同的审计勘察设计合同同的审计勘察设计合同审审计应检查合合同是否明确确规定建设项项目的名称、规规模、投资额额、建设地点点，具体包括括以下内容：检查合同是否否明确规

22、定勘勘察设计的基基础资料、设设计文件及其其提供期限；检查合同是否否明确规定勘勘察设计的工工作范围、进进度、质量和和勘察设计文文件份数；检查勘察设计计费的计费依依据、收费标标准及支付方方式是否符合合有关规定；检查合同是否否明确规定双双方的权力和和义务；检查合同是否否明确规定协协作条款和违违约责任条款款。施工合同的审审计检查合同是否否明确规定工工程范围，工工程范围是否否包括工程地地址、建筑物物数量、结构构、建筑面积积、工程批准准文号等；检查合同是否否明确规定工工期，以及总总工期及各单单项工程的工工期能否保证证项目工期目目标的实现； 检查查合同的工程程质量标准是是否符合有关关规定；检查合同工程程造价

23、计算原原则、计费标标准及其确定定办法是否合合理；检查合同是否否明确规定设设备和材料供供应的责任及及其质量标准准、检验方法法；检查所规定的的付款和结算算方式是否合合适；检查隐蔽工程程的工程量的的确认程序及及有关内部控控制是否健全全，有无防范范价格风险的的措施；检查中间验收收的内部控制制是否健全，交交工验收是否否以有关规定定、施工图纸纸、施工说明明和施工技术术文件为依据据；检查质量保证证期是否符合合有关建设工工程质量管理理的规定，是是否有履约保保函；检查合同所规规定的双方权权力和义务是是否对等，有有无明确的协协作条款和违违约责任； 检查采用工工程量清单计计价的合同，是是否符合建建设工程工程程量清单

24、计价价规范的有有关规定。委托监理合同同的审计检查监理公司司的监理资质质与建设项目目的建设规模模是否相符；检查合同是否否明确所监理理的建设项目目的名称、规规模、投资额额、建设地点点；检查监理的业业务范围和责责任是否明确确；检查所提供的的工程资料及及时间要求是是否明确；检查监理报酬酬的计算方法法和支付方式式是否符合有有关规定；检查合同有无无规定对违约约责任的追究究条款。合同变更的审审计检查合同变更更的原因，以以及是否存在在合同变更的的相关内部控控制；检查合同变更更程序执行的的有效性及索索赔处理的真真实性、合理理性；检查合同变更更的原因以及及变更对成本本、工期及其其他合同条款款的影响的处处理是否合理

25、理；检查合同变更更后的文件处处理工作，有有无影响合同同继续生效的的漏洞。合同履行的审审计检查是否全面面、真实地履履行合同；检查合同履行行中的差异及及产生差异的的原因；检查有无违约约行为及其处处理结果是否否符合有关规规定；终止合同的审审计检查终止合同同的报收和验验收情况；检查最终合同同费用及其支支付情况；检查索赔与反反索赔的合规规性和合理性性；严格检查合同同资料的归档档和保管，包包括在合同签签订、履行分分析、跟踪监监督以及合同同变更、索赔赔等一系列资资料的收集和和保管是否完完整。第二十三条 合同管理审审计主要采用用审阅法、核核对法、重点点追踪审计法法等方法。第六章 设备备和材料采购购审计第二十四

26、条 设备和材材料采购审计计是指对项目目建设过程中中设备和材料料采购环节各各项管理工作作质量及绩效效进行的审查查和评价。设备和材料采购购审计的目标标主要包括：审查和评价价采购环节的的内部控制及及风险管理的的适当性、合合法性和有效效性；采购资资料依据的充充分性与可靠靠性；采购环环节各项经营营管理活动的的真实性、合合法性和有效效性等。第二十五条 设备和材料料采购审计应应依据以下主主要资料：采购计划；采购计划批批准书；采采购招投标文文件；中标标通知书；专项合同书书；采购、收发和和保管等的内内部控制制度度；相关会会计凭证和会会计帐薄等。第二十六条 设备和材料料采购审计主主要包括以下下内容：设备和材料采采

27、购环节的审审计设备和材料采采购计划的审审计检查建设单位位采购计划所所订购的各种种设备、材料料是否符合已已报经批准的的设计文件和和基本建设计计划；检查所拟定的的采购地点是是否合理；检查采购程序序是否规范；检查采购的批批准权与采购购权等不相容容职务分离及及相关内部控控制是否健全全、有效。设备和材料采采购合同的审审计检查采购是否否按照公平竞竞争、择优择择廉的原则来来确定供应方方；检查设备和材材料的规格、品品种、质量、数数量、单价、包包装方式、结结算方式、运运输方式、交交货地点、期期限、总价和和违约责任等等条款规定是是否齐全；检查对新型设设备、新材料料的采购是否否进行实地考考察、资质审审查、价格合合理

28、性分析及及专利权真实实性审查；检查采购合同同与财务结算算、计划、设设计、施工、工工程造价等各各个环节衔接接部位的管理理情况，是否否存在因脱节节而造成的资资产流失问题题。设备和材料验验收、入库、保保管及维护制制度的审计检查购进设备备和材料是否否按合同签订订的质量进行行验收，是否否有健全的验验收、入库和和保管制度，检检查验收记录录的真实性、完完整性和有效效性；检查验收合格格的设备和材材料是否全部部入库，有无无少收、漏收收、错收以及及涂改凭证等等问题；检查设备和材材料的存放、保保管工作是否否规范，安全全保卫工作是是否得力，保保管措施是否否有效；各项采购费用用及会计核算算的审计检查货款的支支付是否按照

29、照合同的有关关条款执行；检查代理采购购中代理费用用的计计算和和提取方法是是否合理；检查有无任意意提高采购费费用和开支标标准的问题；检查会计核算算资料是否真真实可靠；检查会计科目目设置是否合合规及其是否否满足管理需需要；检查采购成本本计算是否准准确、合理。设备和材料领领用的审计检查设备和材材料领用的内内部控制是否否健全，领用用手续是否完完备；检查设备和材材料的质量、数数量、规格型型号是否正确确，有无擅自自挪用、以次次充好等问题题。其他相关业务务的审计设备和材料出出售的审计。即即检查建设项项目剩余或不不适用的设备备和材料以及及废料的销售售情况。盘盈盘亏的审审计。即检查查盘点制度及及其执行情况况、盈

30、亏状况况以及对盘点点结果的处理理措施。第二十七条 设设备、材料采采购审计主要要采用审阅法法、网上比价价审计法、跟跟踪审计法、分分析性复核法法、现场观察察法、实地清清查法等方法法。第七章 工程程管理审计第二十八条 工程管理理审计是指对对建设项目实实施过程中的的工作进度、施施工质量、工工程监理和投投资控制所进进行的审查和和评价。工程管理审计的的目标主要包包括：审查和和评价建设项项目工程管理理环节内部控控制及风险管管理的适当性性、合法性和和有效性；工工程管理资料料依据的充分分性和可靠性性；建设项目目工程进度、质质量和投资控控制的真实性性、合法性和和有效性等。第二十九条 工工程管理审计计应依据以下下主

31、要资料：施工图纸；与工程相关关的专项合同同；网络图图；业主指指令；设计计变更通知单单；相关会议纪要要等。第三十条 工程程管理审计主主要包括以下下内容：工程进度控制制的审计检查施工许可可证、建设及及临时占用许许可证的办理理是否及时，是是否影响工程程按时开工；检查现场的原原建筑物拆除除、场地平整整、文物保护护、相邻建筑筑物保护、降降水措施及道道路疏通是否否影响工程的的正常开工；检查是否有对对设计变更、材材料和设备等等因素影响施施工进度采取取控制措施；检查进度计划划（网络计划划）的制定、批批准和执行情情况，网络动动态管理的批批准是否及时时、适当，网网络计划是否否能保证工程程总进度；检查是否建立立了进

32、度拖延延的原因分析析和处理程序序，对进度拖拖延的责任划划分是否明确确、合理（是是否符合合同同约定），处处理措施是否否适当；检查有无因不不当管理造成成的返工、窝窝工情况；检查对索赔的的确认是否依依据网络图排排除了对非关关键线路延迟迟时间的索赔赔。工程质量控制制的审计检查有无工程程质量保证体体系；检查是否组织织设计交底和和图纸会审工工作，对会审审所提出的问问题是否严格格进行落实；检查是否按规规范组织了隐隐蔽工程的验验收，对不合合格项的处理理是否适当；检查是否对进进入现场的成成品、半成品品进行验收，对对不合格品的的控制是否有有效，对不合合格工程和工工程质量事故故的原因是否否进行分析，其其责任划分是是

33、否明确、适适当，是否进进行返工或加加固修补。检查工程资料料是否与工程程同步，资料料的管理是否否规范；检查评定的优优良品、合格格品是否符合合施工验收规规范，有无不不实情况；检查中标人的的往来帐目或或通过核实现现场施工人员员的身份，分分析、判断中中标人是否存存在转包、分分包及再分包包的行为；检查工程监理理执行情况是是否受项目法法人委托对施施工承包合同同的执行、工工程质量、进进度费用等方方面进行监督督与管理，是是否按照有关关法律、法规规、规章、技技术规范设计计文件的要求求进行工程监监理。工程投资控制制的审计检查是否建立立健全设计变变更管理程序序、工程计量量程序、资金金计划及支付付程序、索赔赔管理程序

34、和和合同管理程程序，看其执执行是否有效效；检查支付预付付备料款、进进度款是否符符合施工合同同的规定，金金额是否准确确，手续是否否齐全；检查设计变更更对投资的影影响；检查是否建立立现场签证和和隐蔽工程管管理制度，看看其执行是否否有效。第三十一条 合同管理审审计主要采用用关键线路跟跟踪审计法、技技术经济分析析法、质量鉴鉴定法、现场场核定法等方方法。第八章 工工程造价审计计第三十二条 工程造价价审计是指对对建设项目全全部成本的真真实性、合法法性进行的审审查和评价。工程造价审计的的目标主要包包括：检查工工程价格结算算与实际完成成的投资额的的真实性、合合法性；检查查是否存在虚虚列工程、套套取资金、弄弄虚

35、作假、高高估冒算的行行为等。 第三十十三条 工工程造价审计计应依据以下下主要资料：（一）经工程造造价管理部门门（或咨询部部门）审核过过的概算（含含修正概算）和和预算；（二）有关设计计图纸和设备备清单；（三三）工程招投投标文件；（四）合同文本本；（五）工工程价款支付付文件；（六）工作变更更文件；（七七）工程索赔赔文件等。第三十四条 工程造价审审计主要包括括以下内容：设计概算的审审计检查工程造价价管理部门向向设计单位提提供的计价依依据的合规性性；检查建设项目目管理部门组组织的初步设设计及概算审审查情况，包包括概算文件件、概算的项项目与初步设设计方案的一一致性、项目目总概算与单单项工程综合合概算的费

36、用用构成的正确确性；检查概算编制制依据的合法法性等；检查概算具体体内容。包括括设计单位向向工程造价管管理部门提供供的总概算表表、综合概算算表、单位工工程概算表和和有关初步设设计图纸的完完整性；组织织概算会审的的情况，重点点检查总概算算中各项综合合指标和单项项指标与同类类工程技术经经济指标对比比是否合理。施工图预算的的审计施工图预算审计计主要检查施施工图预算的的量、价、费费计算是否正正确，计算依依据是否合理理。施工图预预算审计包括括直接费用审审计、间接费费用审计、计计划利润和税税金审计等内内容。直接费用审计计包括工程量量计算、单价价套用的正确确性等方面的的审查和评价价。（1）工程量计计算审计。采

37、采用工程量清清单报价的，要要检查其符合合性。在设计计变更，发生生新增工程量量时，应检查查工程造价管管理部门与工工程管理部门门的确认情况况。（2）单价套用用审计。检查查是否套用规规定的预算定定额、有无高高套和重套现现象；检查定定额换算的合合法性和准确确性；检查新新技术、新材材料、新工艺艺出现后的材材料和设备价价格的调整情情况，检查市市场价的采用用情况。其他直接费用用审计包括检检查预算定额额、取费基数数、费率计取取是否正确。间接费用审计计包括检查各各项取费基数数、取费标准准的计取套用用的正确性。计划利润和税税金计取的合合理性的审计计。合同价的审计计。即检查合合同价的合法法性与合理性性，包括固定定总

38、价合同的的审计、可调调合同价的审审计、成本加加酬金合同的的审计。检查查合同价的开开口范围是否否合适，若实实际发生开口口部分，应检检查其真实性性和计取的正正确性。工程量清单计计价的审计检查实行清单单计价工程的的合规性；检查招标过程程中，对招标标人或其委托托的中介机构构编制的工程程实体消耗和和措施消耗的的工程量清单单的准确性、完完整性；检查工程量清清单计价是否否符合国家清清单计价规范范要求的“四四统一”，即即统一项目编编码、统一项项目名称、统统一计量单位位和统一工程程量计算规则则；检查由投标人人编制的工程程量清单报价价目文件是否否响应招标文文件；检查标底的编编制是否符合合国家清单计计价规范。工程结

39、算的审审计检查与合同价价不同的部分分，其工程量量、单价、取取费标准是否否与现场、施施工图和合同同相符；检查工程量清清单项目中的的清单费用与与清单外费用用是否合理；检查前期、中中期、后期结结算的方式是是否能合理地地控制工程造造价。第三十五条 工程造价审审计主要采用用重点审计法法、现场检查查法、对比审审计法等方法法。重点审计法即选选择建设项目目中工程量大大、单价高，对对造价有较大大影响的单位位工程、分部部工程进行重重点审查的方方法。该方法法主要用于审审查材料用量量、单价是否否正确、工资资单价、机械械台班是否合合理。现场检查法是指指对施工现场场直接考察的的方法，以观观察现场工作作人员及管理理活动，检

40、查查工程量、工工程进度，所所用材料质量量是否与设计计相符。第九章 竣工工验收审计第三十六条竣竣工验收审计计是指对已完完工建设项目目的验收情况况、试运行情情况及合同履履行情况进行行的检查和评评价活动。第三十七条竣工工验收审计应应依据以下主主要资料：（一）经批准的的可行性研究究报告；（二二）竣工图；（三）施工工图设计及变变更洽谈记录录；（四）国家颁发发的各种标准准和现行的施施工验收规范范；（五）有关管理理部门审批、修修改、调整的的文件；（六六）施工合同同；（七）技术资料料和技术设备备说明书；（八八）竣工决算算财务资料；（九）现场场签证；（十）隐蔽工程程记录；（十十一）设计变变更通知单；（十二）会会

41、议纪要；（十三）工程档档案结算资料料清单等。第三十八条竣工工验收审计主主要包括以下下内容：验收审计检查竣工验收收小组的人员员组成、专业业结构和分工工；检查建设项目目验收过程是是否符合现行行规范，包括括环境验收规规范、防火验验收规范等；对于委托工程程监理的建设设项目，应检检查监理机构构对工程质量量进行监理的的有关资料；检查承包商是是否按照规定定提供齐全有有效的施工技技术资料；检查对隐蔽工工程和特殊环环节的验收是是否按规定作作了严格的检检验；检查建设项目目验收的手续续和资料是否否齐全有效；检查保修费用用是否按合同同和有关规定定合理确定和和控制；检查验收过程程有无弄虚作作假行为。试运行情况的的审计检

42、查建设项目目完工后所进进行的试运行行情况，对运运行中暴露出出的问题是否否采取了补救救措施；检查试生产产产品收入是否否冲减了建设设成本。合同履行结果果的审计。即即检查业主、承承包商因对方方未履行合同同条款或建设设期间发生意意外而产生的的索赔与反索索赔问题，核核查其是否合合法、合理，是是否存在串通通作弊现象，赔赔偿的法律依依据是否充分分。第三十九条 竣竣工验收审计计主要采用现现场检查法、设设计图与竣工工图循环审查查法等方法。设计图与竣工图图循环审查法法是指通过分分析设计图与与竣工图之间间的差异来分分析评价相关关变更、签证证等的真实性性与合理性的的方法。第十章 财财务管理审计计第四十条 财务管理审审

43、计是指对建建设项目资金金筹措、资金金使用及其账账务处理的真真实性、合规规性进行的监监督和评价。第四十一条 财务管理审审计应依据以以下主要资料料：（一）筹资论证证材料及审批批文件；（二二）财务预算算；（三）相相关会计凭证证、账薄、报报表；（四）设计概算算；（五）竣竣工决算资料料；（六）资资产交付资料料等。第四十二条 财务管理审审计主要包括括以下内容：建设资金筹措措的审计检查筹资备选选方案论证的的充分性，决决策方案选择择的可靠性、合合理性及审批批程序的合法法性、合规性性；检查筹资方式式的合法性、合合理性、效益益性；检查筹资数额额的合理性，分分析所筹资金金的偿还能力力；评价筹资环节节的内部控制制。资

44、金支付及账账务处理的审审计检查、评价建建设项目会计计核算制度的的健全性、有有效性及其执执行情况；检查建设项目目税收优惠政政策是否充分分运用；检查“工程物物资”科目，主主要包括以下下内容：（1）检查“专专用材料”、“专专用设备”明明细科目中的的材料和设备备是否与设计计文件相符，有有无盲目采购购的情况；（2）检查“预预付大型设备备款”明细科科目所预付的的款项是否按按照合同支付付，有无违规规多付的情况况；（3）检查据以以付款的原始始凭证是否按按规定进行了了审批，是否否合法、齐全全；（4）检查支付付物资结算款款时是否按合合同规定扣除除了质量保证证期间的保证证金；（5）检查工程程完工后剩余余工程物资的的

45、盘盈、盘亏亏、报废、毁毁损等是否做做出了正确的的账务处理。检查“在建工工程”科目，主主要包括以下下内容：检查“在建工工程一建筑安安装工程”科科目累计发生生额的真实性性。包括是否否存在设计概概算外其他工工程项目的支支出；是否将将生产领用的的备件、材料料列入建设成成本；据以付付款的原始凭凭证是否按规规定进行了审审批，是否合合法、齐全；是否按合同同规定支付预预付工程款、备备料款、进度度款；支付工工程结算款时时，是否按合合同规定扣除除了预付工程程款、备料款款和质量保证证期间的保证证金。检查“在建工工程在安装装设备”科目目累计发生额额的真实性。主主要包括以下下内容：是否否将设计概算算外的其他工工程或生产

46、领领用的仪器、仪仪表等列入本本科目；是否否在本科目中中列入了不需需要安装的设设备、为生产产准备的工具具器具、购入入的无形资产产及其他不属属于本科目工工程支出的费费用。检查“在建工工程其他支支出”科目累累计发生额的的真实性、合合法性、合理理性。主要包包括以下内容容：工程管理理费、征地费费、可行性研研究费、临时时设施费、公公证费、监理理费等各项费费用支出是否否存在扩大开开支范围、提提高开支标准准以及将建设设资金用于集集资或提供赞赞助而列入其其他支出的问问题；是否存存在以试生产产为由，有意意拖延不办固固定资产交付付手续，从而而增大负荷联联合试车费用用的问题；是是否存在截留留负荷联合试试车期间发生生的

47、收入，不不将其冲减试试车费用的问问题；试生产产产品出售价价格是否合理理；是否存在在将应由生产产承担的递延延费用列入本本科目的问题题；投资借款款利息资本化化计算的正确确性，有无将将应由生产承承担的财务费费用列入本科科目的问题；本科目累计计发生额摊销销标准与摊销销比例是否适适当、正确；是否设置了了“在建工程程其他支出备备查薄”，登登记按照建设设项目概算内内容购置的不不需要安装设设备、现成房房屋、无形资资产以及发生生的递延费用用等，登记内内容是否完整整、准确，有有无弄虚作假假、随意扩大大开支范围及及舞弊迹象。竣工决算的审审计检查所编制的的竣工决算是是否符合建设设项目实施程程序，有无将将未经审批立立项

48、、可行性性研究、初步步设计等环节节而自行建设设的项目编制制竣工工程决决算的问题；检查竣工决算算编制方法的的可靠性。有有无造成交付付使用的固定定资产价值不不实的问题；检查有无将不不具备竣工决决算编制条件件的建设项目目提前或强行行编制竣工决决算的情况；检查“竣工工工程概况表”中中的各项投资资支出，并分分别与设计概概算数相比较较，分析节约约或超支情况况；检查“交付使使用资产明细细表”，将各各项资产的实实际支出与设设计概算数进进行比较，以以确定各项资资产的节约或或超支数额；分析投资支出出偏离设计概概算的主要原原因；检查建设项目目结余资金及及剩余设备材材料等物资的的真实性和处处置情况，包包括：检查建建设

49、项目“工工程物资盘存存表”，核实实库存设备、专专用材料帐实实是否相符；检查建设项项目现金结余余的真实性；检查应收、应应付款项的真真实性，关注注是否按合同同规定预留了了承包商在工工程质量保证证期间的保证证金。第四十三条 财务管理审审计主要采用用调查法、分分析性复核法法、抽查法等等方法。第十一章 后评价审计计第四十四条后后评价审计是是指对建设项项目交付使用用经过试运行行后有关经济济指标和技术术指标是否达达到预期目标标的审查和评评价。后评价审计的目目标是：对后后评价工作的的全面性、可可靠性和有效效性进行审查查。第四十五条后评评价审计应依依据以下主要要资料：（一）后评价人人员的简历、学学历、专业、职职

50、务、技术职职称等基本情情况表；（二）建设项目目概算、竣工工资料；（三三）后评价所所采用的经济济技术指标；（四）相关的统统计、会计报报表；（五）后后评价所采用用的方法；（六）后评价结结论性资料。 第四十六条后评评价审计主要要包括以下内内容：检查后评价组组成人员的专专业结构、技技术素质和业业务水平的合合理性；检查所评估的的经济技术指指标的全面性性和适当性；检查产品主要要指标完成情情况的真实性性、效益性；检查建设项目目法人履行经经济责任后评评价的真实性性；检查所使用后后评价方法的的适当性和先先进性；检查后评价结结果的全面性性、可靠性和和有效性。第四十七条后评评价审计主要要采用文字描描述法、对比比分析

51、法、现现场核查法等等方法。第十二章 附 则第四十八条 本指南由由中国内部审审计协会发布布并负责解释释。第四十九条 本指南自22005年11月1日起施施行。内部审计实务指指南第2号物资采购购审计第一章 总则则 第一条 为为了规范物资资采购审计的的内容、程序序与方法，根根据内部审审计基本准则则及内部审审计具体准则则制定本指南南。第二条 本指指南所称物资资采购审计是是指组织内部部审计机构及及人员依据有有关法律、法法规、政策及及相关标准，按按照一定的程程序和方法，对对物资采购各各部门和环节节的经营活动动和内部控制制等所进行的的独立监督和和评价活动。本本指南所称物资是指指组织在产品品生产、基本本建设和专

52、项项工程中所使使用的主要原原材料、辅助助材料、燃料料、动力、工工具、配件和和设备等。第三条 本指指南适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。第四条 物资资采购审计的的目的是改善善物资采购质质量，降低采采购费用，维维护组织的合合法权益，促促进组织价值值的增加及目目标的实现。第五条 物资资采购审计是是对物资采购购全过程实施施的监督和评评价，是财务务审计与管理理审计的融合合。物资采购购审计的主要要内容包括审审计物资采购购内部控制、采采购计划、采采购合同、采采购招标、供供货商选择、采采购数量、采采购价格、采采购质量、物物资保管、结结算付款以及及物资采购期期后事项等

53、。第六条 根据据组织的管理理模式和要求求、物资采购购业务量的大大小、内部审审计机构资源源等的不同，物物资采购审计计可以采取项项目管理式审审计和过程参参与式审计两两种模式。（一）项目管理理式审计是有有重点、有目目的地将某物物资采购部门门、环节或物物资品种纳入入年度审计计计划，形成为为特定审计项项目，并实施施相应审计程程序的审计模模式。大、中中型规模的组组织适合采用用该模式。（二）过程参与与式审计是由由专职内部审审计人员参与与监督物资采采购的全过程程或者部分重重要过程，实实现物资采购购审计的日常常化。小规模模组织可以采采用该模式。第七条 内部部审计人员有有责任警示被被审计单位关关注物资采购购的现有

54、和潜潜在风险。第八条 内部部审计人员应应具有物资采采购管理的相相关专业知识识，熟悉相关关法律、法规规、政策和组组织内部有关关规定，掌握握物资采购内内部控制原理理，了解组织织物资采购现现状和外部环环境的变化。开开展专业技术术性较强的物物资采购审计计，内部审计计机构可聘请请外部专家参参与。 第二章 物物资采购前期期审计 第九条 物物资采购前期期审计是从制制定年度审计计计划开始到到具体实施物物资采购审计计程序之前对对各项审计工工作作出的安安排。其基本本过程包括：（一）编制年度度审计计划，确确定审计对象象。内部审计计人员应综合合考虑以下各各种因素：1重要性。选选择采购数量量较大、采购购次数频繁、采采购

55、价格较高高、采购价格格变化频繁、质质量问题突出出、长期积压压或短缺、在在ABC分类类管理法下的的A类和B类类物资、群众众反映普遍、领领导关注、内内部控制薄弱弱和出现错弊弊概率较高的的部门、环节节或物资类别别等。2物资采购方方案、内部控控制的重大变变化。内部审审计应根据外外部环境和内内部条件的变变化，适时审审查新的物资资采购方案和和内部控制的的适当性、合合法性和有效效性，将其列列入审计计划划。3改进空间。根根据成本效益益原则，内部部审计人员应应将工作改进进空间较大、在在增值性方面面有潜力的物物资采购部门门、环节或物物资类别确定定为审计项目目。4审计资源。5风险因素。风风险因素可能能来自组织内内部

56、或外部。组组织规模、经经济业务性质质、账户余额额大小、出现现错弊概率、物物价变动幅度度、技术变化化速度、管理理人员素质和和能力、业务务量大小等都都是潜在的风风险因素。一一般而言，风风险大的项目目应优先作出出审计安排。（二）获取与研研究相关资料料，制定项目目审计计划和和审计方案。相相关资料包括括：1、物资采购目目标和计划；2、前期物资采采购审计工作作底稿；3、组织资料，例例如组织结构构图和工作说说明、政策和和程序手册以以及重大的组组织系统变化化等；4、财务会计资资料；5、相关制度规规定，例如采采购政策、采采购程序制度度、授权审批批制度、供货货商管理制度度、财产接触触制度、合同同或协议签定定制度、

57、凭证证管理制度和和定价策略等等；6、外部信息资资料，例如同同行业相关资资料、物价水水平和变化幅幅度、技术变变化程度和供供货商资料等等；7、法律性文件件。内部审计人员应应通过审阅资资料、咨询技技术专家、进进行分析性复复核、现场观观察物资采购购流程、询问问等方法，研研究相关背景景资料，初步步评价重要性性和审计风险险，进而制定定适合本组织织实际情况的的物资采购项项目审计计划划及审计方案案。经适当管管理层批准后后，向被审计计单位发出物物资采购审计计通知书。 （三）审查、评评价内部控制制。物资采购购内部控制包包括控制环境境、风险管理理、控制活动动、信息与沟沟通以及监督督五个要素。1、采购控制环环境。采购

58、控控制环境包括括以下内容：董事会成员员的知识和经经验丰富程度度、独立性地地位、独立董董事所占比例例、审计委员员会的设置情情况；管理者者对待物资采采购内部控制制的重视程度度、采取的经经营理念和管管理模式；企企业文化所塑塑造的员工基基本信念、价价值观念、思思维和行为方方式；组织结结构的适当性性、权责划分分的明确性、奖奖惩的分明性性、岗位设置置的合理性、人人员素质的适适当性；组织织人力资源政政策的适当性性等。2、采购风险管管理。采购风风险管理包括括物资采购风风险识别、风风险评估和风风险应对策略略。风险识别别包括检查外外部因素（如如竞争、技术术和经济变化化等）和内部部因素（如员员工素质、组组织活动性质

59、质、信息系统统处理特点等等）；风险评评估包括估计计风险的严重重程度、评价价风险发生的的可能性；风风险应对策略略包括根据风风险评估结果果作出的回避避、接受、降降低或分担等等风险应对措措施等。3、采购控制活活动。物资采采购控制活动动包括以下内内容：业务授授权、职责分分离、质量验验收控制、物物资采购招标标控制、凭证证和记录控制制、资产接触触和记录使用用控制、独立立检查、物价价信息控制。4、采购信息与与沟通。物资资采购相关信信息除了涉及及财务信息外外，还涉及非非财务信息，如如物价变动信信息、市场需需求信息、经经济政策信息息、技术信息息、供应渠道道变化信息、业业务流程再造造信息等。信信息沟通方式式包括政

60、策手手册、财务报报告手册、备备查簿、口头头交流、例外外情况报告和和管理事例等等。5、采购监督。采采取的方式包包括物资采购购内部控制自自我评估、内内部审计报告告、内部控制制例外情况报报告、操作人人员反馈以及及顾客投诉等等。物资采购内部控控制审计可通通过设置采购购内部控制调调查表等方式式进行深入调调查、了解和和测试，并形形成审计工作作底稿。物资资采购内部控控制调查表格格式如表2-1所示。 表2-1 物资采购内内部控制调查查表被审计单单位名称 XX 部部门 日 期 索引号号 审计项目目名称 物资采购内内部控制调查查 编制制人 XXX 会计期间或或截止日2000 x年度 复核人 XXX页 次 问题 是