税务会计答案1

1、三、计算或核算题1、某企业外销产品的离岸价为人民币10000元，增值税退税率为13%。当期免抵退税额=10000X13% = 1300 （元）。期末“应交增值税”明细账余额有以下两种情况，（1）期末应交增值税明细账余额为借方1000元；（2）期末应交增值税明细账余额为贷 方1000元。要求分别做会计处理。（1）期末应交增值税明细账余额为借方1000元，即应纳税额为负数，则当期（实际） 应退税额是1000,出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期（实际）应退税 额= 1300-1000=300借：其他应收款应收出口退税款（增值税）1000应交税费一应交增值税（抵减内销应纳税额）300贷：应

2、交税费应交增值税（出口退税）1300处理完出口退税后，应交增值税明细账的期末无余额。（2）期末应交增值税明细账余额为贷方1000元，即应纳税额为正数，当期（实际）应退税额等于零，出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期（实际）应退税额=1300-0=1300借：应交税费应交增值税（抵减内销应纳税额）1300贷：应交税费应交增值税（出口退税）1300借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）1000贷：应交税费一未交增值税10002、位于市区的某企业（增值税一般纳税人）以预收款方式销售商品一 批，成本80万元，合同约定价款为100万元（不含税），商品发出并经 对方验收合格。但年底未确认收入

3、、结转成本，同时未进行相关税务处 理。如果在次年5月份所得税汇算清缴时发现该问题，不考虑滞纳金及 罚款，该企业不存在增值税留抵税额。增值税税率13%。城建税税率及 附加征收率合计12%。企业所得税税率25%。要求进行调账处理。 TOC o 1-5 h z -借：预收账款113贷：以前年度损益调整100应交税费一应交增值税（销项税额）13借：以前年度损益调整80贷：库存商品80借：以刖年度损益调整6.17贷：应交税费应交城建税和附加1.56应交税费应交所得税4.61借：以前年度损益调整13.83贷：利润分配一未分配利润13.833、甲公司为增值税一般纳税人，年底前发现：因仓库管理不善导致一批原材

4、料丢失，已抵扣进项税额，原材料账面成本为 4000元。借：管理费用4000；贷：原材料4000。（2）向购买方收取所欠货款的利 息22.6万元，借：银行存款22.6；贷：财务费用22.6。要求进行调账处理。借：管理费用520贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）520借：财务费用 22.6：（1 + 13%）X13% =2.6贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2.64、某公司，4月21日，经主管税局检查，发现上月购进的甲材料用于集体福利，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“应付职工薪酬”科目核 算。另有5000元的乙材料采购业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金650元

5、 已于上月抵扣。要求编制企业本月调账并补交税款的会计分录。借：应付职工薪酬贷：应交税费一增值税检查调整 借：原材料贷：应交税费一增值税检查调整 借：应交税费一增值税检查调整 贷：应交税费一未交增值税 借：应交税费一未交增值税 贷：银行存650 1950 1950 1950 19505、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物 的征税税率为13%，退税税率为10%。有关经营业务为： 购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万 元，外购货物准予抵扣的进项税额52万元通过认证。上期 末留抵税款3万元。本月内销货物不含税销售额100万 兀，收款113万兀仔人

6、银仃。本月 出口货物的销售额折合人 民币20013001300650 650 1950 1950 1950 1950要求计算该企业当期的“免、抵、退”税相关指标。（1）不得免征和抵扣税额=200X（13%10%）=6 （万 元）（2）应纳税额=100X13%（526）3=一 36（3） “免、抵、退”税额=200X10%=20 （万元）（4）当期应退税额=20 （万元）（5）当期免抵税额=2020=0；留抵税额16万。-借：主营业务成本20 （不做分录）-贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）20借：其他应收 款_应收出口退税款（增值税）20贷：应交税费一应交增 值税（出口退税） 206、某

7、公司本月月初上缴上月增值税20万元，地方税及附加2.4万元。本月购进材 料价款200，进项税额26万元，货款已经支付，本月销售商品价款500，销项税额 65万元，货款已经收到，月末结转未交增值税39万元；城建税7%；教育费附加 3%，地方教育附加2%。月末计算税金及附加4.68万元。要求编制税金有关的会 计分录。（1）交纳增值税和附加 TOC o 1-5 h z 借：应交税费一未交增值税20应交地方税及附加 2.4贷：银行存款22.4（2）购入商品时借：原材料200;应交税费一应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（3）销售商品时借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费一应交增值

8、税（销项税额）65（4）转出未交增值税借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）39贷：应交税费一未交增值税39（5）计算税金及附加借：税金及附加4.68贷：应交税费一应交地方税及附加4.687、某食品加工企业为增值税一般纳税人，本期发生以下业务：（1）对外销售产品，取得不含税价款1000万元；不含税售价为250万元的 产品作为股利发放给股东。增值税税率13%。（2）购入生产原料一批，取得 增值税专用发票，发票上注明税额79.17万元。（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票 上注明税额2.6万元。（4）在某市购入200平米写字楼作办公用房，取得增值 税专用发票，发

9、票上注明金额为270万元（增值税税率9%）。（5）支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票， 发票上注明金额为5万元。（6）上月购进的免税农产品（未纳入核定扣除，假 定农产品扣除率9%）因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为2.82万元（含运费1万元，取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣进项税 额。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求计算应交增值税。销项= 1250X13% = 162.5 （万元）进项=79.17+2.6+270 X 9%+5 X 6% = 106.37 （万元）进项转出= 1.82：（19%）X9%+1X9%=0.27 （万元

10、）应纳增值税= 162.5（106.370.27）=56.4 （万元）8、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%,本期有关生产经 营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额180 万元；取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含税价格）。（2）销售乙 产品，开具普通发票，取得含税销售额33.9万元。增值税税率13%。（3）进口货物一批。该批货物在国外的买价60万元，另该批货物运抵我国海 关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。缴纳进口环节的增值税 并取得了海关开具的完税凭证。关税税率15%。消费税税率8%。（4）国内购 进货物取得增值税

11、专用发票，注明支付的货款67万元，进项税额8.71万元， 另外支付购货的运输费用6万元(不含税价、税率9%),取得运输公司开具的 增值税专用发票。要求计算应交增值税、消费税。销项税额= 180Xl3%+(5.65+33.9)：(1+13%)Xl3%=27.95 (万元)进口应缴增值税=80 (1+15%)：(18%)X13%=13 (万 元)进口应缴消费税=80 (1+15%)：(18%)X8%=8 (万元)进项税额= 13+8.71+6X9%=22.25 (万元) 销售环节应缴纳增值税=27.9522.25=5.7 (万元)三、计算题9、某卷烟厂为增值税一般纳税人。2019年发生如下业务：(

12、1)进口一批烟丝，支付货价310万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生 运费及保险费共计12万元。（2）进口烟丝的80%用于生产卷烟。按60元/条的调拨价格（不含税）销售600 标准箱卷烟给某卷烟批发公司。关税税率为10%；烟丝的消费税税率为30%；乙类 卷烟的消费税税率为36%加0.6元/条；每标准箱=250标准条。要求计算进口烟丝消费税和国内环节消费税。进口烟丝组成计税价格=（310+12）X（1 + 10%）：（130%）=506 （万元）进口烟丝消费税税额=506X30%=151.8 （万元）可扣除的进口烟丝消费税=151.8X80% = 121.44 （万元）国内环节消费税=60X

13、600X250X36%：10000+600X250X0.6：10000 121.44 =211.56 （万元）10、甲公司委托乙公司加工一批焰火，甲公司提供原料成本37.5万元，当月乙公司 将加工完毕的焰火交付甲公司，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。委 托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元。焰火消费税税率为 15%。要求计算乙公司代收代缴的消费税和甲公司应缴纳的消费税。乙公司代收代缴的消费税=（37.5+5）：（1 15%）X15%=50X15%=7.5 （万 元）甲公司应缴纳的消费税=38X15%7.5X60%=1.2 （万元）.11、某酒厂为增值税一般纳税人。

14、2019年销售粮食白酒 60000斤，取得不含销售额105000元；另外，收取粮食白酒 品牌使用费4520元；本月销售粮食白酒收取包装物押金9040 元。以自产特制粮食白酒2000斤春节前夕发放职工，每斤白 酒成本12元，无同类产品售价。白酒消费税成本利润率为 10%。白酒消费税税率20%+0.5元/500克。要求：计算应纳消费税和增值税。-粮食白酒应纳消费税=60000 X 0.5+105000 X 20%+4520： 1.13X20%+9040： 1.13X20%=53400 (元) 特 制白酒应纳消费税=2000X0.5+12X2000X(1 + 10%) + 2000X05：(120%

15、)X20%=7850 (元) 增值税销 项税额=105000X13%+4520：1.13X13%+ 9040：1.13X13%+12X2000X(1+10%)+1000：(1 一20%）X13%=19662.5 元。三、计算题-12、某煤炭开采企业2019年4月销售洗煤5万吨，开具增值 税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含 增值税的运费收入80万元。假设洗煤的折算率为80%，原煤 资源税税率为10%。要求计算资源税和销项税额。-应缴纳的资源税=5000 X 80% X 10%=400 （万元）。-增值税的销项税额=5080X13%=6604 （万元）。-三、计算题1、某公司

16、于2015年1月购入位于县城的办公用房，购房发票 上金额为84万元。2019年11月转让，取得含增值税的售房款210万元， 能够提供购房发票和契税完税凭证，当地契税税率5%，增值税选择简易计 税。要求计算应缴纳土地增值税。-增值税差额计税（21084）?（1+5%）X5%=6 （万元）；评估价格 =84X（1+5%X5） =105 （万元）；扣除项目=105+6X10%+84X5%+210：（1+5%）X0.05% = 109.9 （万元）；土增税应税收入=210-6=204万元；增值额=204-109.9=94.1 （万元）；应缴纳土地增值 税=94.1X40%109.9X5%=32.145

17、 （万元）。-13、某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土 地增值税清算。以21800万元购买一宗土地。发生开发成本9246万元， 该项目销售共计取得含税收入63220万元。该企业已预缴土地增值税1160 万元。进项税额为420万元，契税税率为3%。要求计算应补缴的土地增值税。-土地使用权支付的金额=21800X（1+3%）=22454 （万元）-增值税差额征税=（6322021800 ）：（1+9%）X9%420=3000 （万元）-允许扣除的税金=3000X10%=300 （万元）-扣除项目合计=（22454+9246）X 1.3+300=41510 （万元）-增值额

18、=（632203000 ） 41510=18710；增值率=45%-补缴土地增值税= 18710X30% 1160=4453 （万元）3、甲公司转让一 栋自建的办公楼，取得不含税收入9000万元，该办公楼造价为800万元， 其中包含为取得土地使用权支付的金额320万元。办公楼评估价格为6000 万元。选择简易征收方式，印花税税率0.5%。城建税和附加合计为12%。 要求计算应缴纳土地增值税。-转让税金=9000X5%Xl2%+9000X0.5%o=58.5 （万元）-扣除项目金额合计=320+6000+58.5=6378.5 （万元）-增值额=90006378.5=2621.5 （万元）-应纳

19、土地增值税=2621.5X30%=786.45 （万元）-14、某企业在市区几年前购置一栋办公楼，支付含税价款8400万元。现在 将其转让，取得含增值税收入10500万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12005万元，成新率60%。要求计 算应缴纳土地增值税。房屋及建筑物的评估价格= 12005X60%=7203 （万元）-增值税差额征税=（105008400）：1.05X5% = 100 （万元）城建及附加= 100X（7%+3%+2%）=12 （万元）应纳印花税= 10500： 1.05X0.05%=5 （万元）增值额=（10500100 ） （7203+17

20、）=3180 （万元）应纳土地增值税=3180X30%=954 （万）三、计算题15、某企业投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为4万平 方米的厂房，建造成本为2040万元，竣工验收并投入使用。契税税率为4%。当地 规定房产原值减除比例为30%，城镇土地使用税税率为2元/平方米。要求计算契 税、房产税和城镇土地使用税。契税=1500 X 4%=60 （万元）宗地容积率=4：5=0.80.5房产税的房产原值= 1500+60+2040=3600 （万元）房产税=3600 X（ 1-30% ）X1.2%=30.32 （万元）城镇土地使用税=5X2=10 （万元）三、核算题16、

21、某汽车贸易公司2019年进口 1辆小轿车企业自用，海关审定的关税完税价格 为25万元/辆。小轿车关税税率28%,消费税税率为20%。要求计算相关税金并编 制会计分录。关税=25 X 28%=7 （万元）组成计税价格=（25+25X28%）：（120%） =40 （万元）增值税=（25+25X28%）：（120%）X13%=5.2 （万元）消费税=（25+25X28%）：（120%）X20%=8 （万元）车购税=(25+25X28%) : (1-20%) X1O%=4 (万元)借：固定资产40应交税费应交增值税5.2贷：银行存款452借：固定资产4贷：银行存款4三、核算或计算题-17、某企业为居

22、民企业，2019年利润总额400万元。全年营业 收入为6400万元，国债利息收入78万元；研究费用80万元、 业务招待费用70万元；公益性捐赠35万元。要求：计算该企 业2019年应纳的企业所得税。（1）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得78万元。-（2）技术开发费调减所得额=80X75%=60 （万元）。（3）按实际发生业务招待费的60%=70X60%=42 （万元）。按销售（营业）收入的5=6400 X 5%o=32 （万元）。实际应调增应纳税所得额=70-32=38 （万元）。（4）捐赠扣除标准=400X 12%=48 （万元）可按实捐数35万元扣除，不作纳税调整。（5）应纳税所得额

23、=400-78-60+38=300 （万元）。-（6）企业2019年应缴纳企业所得税=300X25%=75 （万元）。-18、某企业2019年利润总额528万元。销售收入3000万元。 业务招待费28万元、研究费用120万元。向非金融企业借款200 万元，支付利息18万元（同期同类借款利率为6%）。购进并投入 使用符合条件的环保的专用设备，不含税价30万元。工资总额 200万元、发生职工福利费35万元。-要求：计算该企业2019年度应纳的企业所得税。-（1）业务招待费28X60%=1683000X5%=15，应调增所 得额=28-15=13 （万元）-（2）研发费用应调减所得额= 120X75

24、% =90 （万元）-（3）利息费用支出调增所得额= 18-200X6%=6 （万元）-（4）职工福利费扣除限额=200X14% =28 （万元），实际发生 额35万元，超标的7万元纳税调增。-（5）应税所得=528+1390+6+7=464 （万元）(6)应纳税额=464X25%30X10% =113 (万元)19、某公司按季申报预缴企业所得税，按季度计提所得税费用，年终汇 算清缴。2019年有关情况如下：第一季度利润总额为100万元，其中 国债利息收入2万元，被工商部门罚款3万元。第二、三、四季度利润 总额分别为60万元、40万元、80万元，实际利润无调整项目。全年利 润总额为280万元，

25、招待费超支5万元。广告费超支6万元。要求计算预缴企业所得税、应交企业所得税、补缴企业所得税和净利润。第一季度实际利润为（1002） 98万元，应预缴企业所得税24.5万 元。第二、三、四季度实际利润等于利润总额，应分别预缴所得税15 万元、10万元、20万元。应纳税所得额为292万元（280-2+3+6+5）。应纳税额73万元（292X25%）。已预缴69.5万元。补缴所得税3.5万元。广告费超支产生可抵扣暂时性 差异6万元，确认递延所得税资产1.5万元（6X25%）。所得税费用为71.5万元（73-1.5）;净利润208.5万元。20、甲企业汇算清缴时检查发现，上年为本企业管理人员购入的一批

26、福 利商品不含税价200000元。借记管理费用200000,应交税费一应交增值税（进项税额）26000,贷记银行存款226000。税率13%,城建税 和附加合计10%。企业所得税税率25%。要求编制有关会计分录。借：以前年度损益调整贷：应交税费一增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税费一增值税检查调整应交城建税和附加2600借：应交税费一应交所得税7150借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整28600260007150 -贷：以前年度损益调整214502145021、甲企业汇算清缴时检查发现，上年将一批自产商品直接捐赠给某希望小学，该批商品不含税售价12000021、甲企业汇算清

27、缴时检查发现，上年将一批自产商品直接捐赠给某希望小学，该批商品不含税售价120000元，成本为85000 元，增值税税率13%，城建税和附加合计10%。借记营业外支 出85000，贷记库存商品85000。要求编制有关会计分录。答案:城建税和附加=120000X13%X10%=1560元，所得税能够税前 扣除。 TOC o 1-5 h z 借：以前年度损益调整46770贷：应交税费一增值税检查调整15600应交税费一应交城建税和附加 1560应交税费一应交所得税29610非公益捐赠不能扣除，捐赠增值税、所得税视同销售。所得税=（120000-120000 X13% X10% ）X 25%=296

28、10 元借：利润分配一未分配利润46770贷：以前年度损益调整4677022、房地产企业开发商品房，2018年实现不含税预售收入3000 万元，预计毛利率为20%，期间费用300万元，缴纳城建税和 附加费9万元（未计提），预缴土地增值税45万元（未计提）。2019年B项目竣工交付业主使用，当年实现不含税销售收入 3000万元，并结转不含税预售3000万，期间费用和税金及附加330万元，项目计税成本4200万元。不考虑其他纳税调整项 日。要求计算房地产公司应税所得额。2018 年应纳税所得额=3000X20%300 （45+9）= 246 （万元）2019年度应纳税所得额=60004200300

29、0 X20%330+ （45+9） =924 （万元）23、某企业2019年利润总额460万元，营业收入1000万元，发生招待费10万元；当年发生广告费165万元；长期股权投资 （持股80%）,被投资企业分配现金股利100万元，税率25%, 年内预缴企业所得税92万元。假设年底直接计提应补交的企业 所得税。要求计算应交企业所得税并编制有关的会计分录。业务招待费超支5万元属于永久性差异，广告费超支产生可抵扣 暂时性差异15万元。形成递延所得税资产3.75万元。应交企业所得税=（460-80+5+15）X25%-92=8 （万元）借：所得税费用42500递延所得税资产37500贷：应交税费应交所得

30、税8000024、某企业2019年利润总额400万元，招待费超支5万元，权益法核算的长期股权投资（计划长期持 有，持股40%），被投资企业实现净利润100万元， 年底结转资本化开发支出30万元。计提坏账准备15 万元。企业所得税税率25%，年内预缴企业所得税90 万元。次年汇算清缴。要求计算应交企业所得税并编制有关的会计分录。计提坏账准备产生可抵扣暂时性差异15万元，形成递 延所得税资产3.75万元。长期股权投资产生应纳税暂 时性差异40万元不符合确认条件，开发支出产生可抵 扣暂时性差异30万元不符合确认条件。-应交企业所得税=(400+5-40+15 )X25%-90=5 (万元)-借：以前

31、年度损益调整 12500 -递延所得税资产37500-贷：应交税费应交所得税50000 -借：利润分配一未分配利润 12500-贷：以前年度损益调整12500三、核算或计算题25、周某全年工资15万元，每月专项扣除4000元，每月专 项附加扣除3000元。一次性劳务报酬3万元。要求计算应交的个人所得税。扣除合计=60000+4000 X12+3000 X 12=144000；工资薪金预扣税额=(150000-144000)X3%=180元-劳务预扣税额=30000X(1-20%)X30%-2000=5200 元全年应纳税额=【150000+24000-144000】X3%=900元应退税额=180+5200-900=4480 元26、某公司本月应发工资1 000万元，其中：生产人员工资600万 元；管理人员工资200万元；销售人员工资200万元。公司负担社 会保险和住房公积35%，个人负担社会保险