财务预算审计的关键环节内部审计

1、文档编码 : CT8P6R2G7G9 HF4M2Z9S3I4 ZZ7M3Z3X9R6财务预算审计的关键环节 内部审计财务预算审计的关键环节 ( 内部审计 )财务预算审计应把握的关键环节 刘可桃江汉石油治理局运输公司业财务预算是企业依据战略要求和进展规划,在财务推测、决策基求；新形势下,为提高集团国际竞争力,在加强企业治理方面,中石化选择了全面提 升预算治理水平为切入点；作为集团内部审计部门,加强财务预算审计在管好用好资金、规范企业运作、提高企业经营效益、增强企业竞争才能等方面具有特别重要的指导意义；一是从企业财务性质的转变上看需要实行财务预算审计；随着市场经济的进展,企业

2、内外部关系发生了显著的变化,企业财务活动不再是简洁的资金支付,而是包括资金筹措、投资决策与日常治理等多项内容在内的特别复杂的活动；财务活动性质的转变,迫切需要 建立与现代企业相适应的财务治理监督机制,实施财务预算审计是加强财务治理的有效机 制；二是从预算治理的程序上看要求加强对财务预算治理的审计；预算治理通过自上而下、自下而上的过程,将预算指标层层分解,落实到责任单位,各单位能否严格执行财务预算 制度,是企业高层不得不关怀的问题,鉴于此,必需实行财务预算审计制度；三是从推动预算治理体制的改革和促进各部门按章办事来看,内部审计特别的监督功 能,对加强财务预算治理有着积极的推动作用；团可以选用不同

3、的预算治理模式,但具体实施的步骤基本是一样的,一般接受“ 上下 结合、分级编制、逐级汇总” 的方法对预算进行分层次治理；预算治理是企业内部把握的 一个重要方面,是保证企业经营方针、经营决策的贯彻执行,促进经营目标的实现；财务 预算审计的目标是促进财务预算的合理、精确,规范,并有效把握财务收支,保证企业财 务预算的贯彻执行,保证企业经营方针的执行和经营目标的实现；针对财务预算审计目标,在预算审计主要环节应抓住以下内容：一是预算编制环节应重点关注预算目标与企业总目标是否吻合、各级各层次核算关系 是否严谨配套,预算起点的确立是否恰当,预算编制原就、方法是否符合企业拟定的预算 编制方案要求,收支是否按

4、规定纳入预算治理；编制和审批的程序是否符合内控治理的要 求；二是预算执行环节应重点关注内部把握制度是否健全、有效；各项预算把握点发挥作 用的程度,有无影响运营效率和自主能动性的发挥等问题；各部门的预算责任是否明确,检查分析执行情形,日常治理是否合规,预算信息反馈与沟通是否准时,支出中有无不纳 入预算治理的,不能把预算的庄重性机动了；预算执行情形审计是财务预算审计的重中之重,审计中仍应对比企业经营责任目标,关注预算治理中存在的突出问题,检查企业信息 特别是损益的真实性,庄重查处各种弄虚作假行为；三是预算调整环节中应关注预算外事项的把握情形、由于经营环境发生变础上,利用价值形式对将来确定期间的财务

5、活动进行规划和支配,以明确财务目标,落实财务治理措施,并供应财务考核以及奖惩标准的一种治理手段；企业财务预算应当围 绕企业的战略要求和进展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现 金流量为核心进行编制,最终以估量资产负债表、估量利润表、估量现金流量表等形式体 现；其根本目的是明确企业内部各部门、各单位的责、权、利关系,对各种财务及非财务 资源进行支配、考核和把握,以便有效地组织和和谐企业的生产经营活动,完成既定的财 务目标；一、实行财务预算审计的现实意义近年来,随着我国经济体制改革的不断深化,企业全部权与经营权的两权分别,产权 结构逐步趋于多元化；这就要求企业经营者必需以全新的

6、经营理念、经营机制、治理模式 和运作方式进行操作,逐步与国际接轨；越来越多的企业集团已经意识到,财务预算治理 在减小风险、改善企业治理、促进内部合作与沟通、有效评判企业绩效和强化内部把握等方面发挥着越来越重要的作用；以中石化为例,在2022 年、 2022 年经过重组分别在中国香港、美国纽约、英国伦敦、上海证券交易所成功上市,上市以后的中石化在对外信息披 露和加强内部治理等方面面临着新的挑战,也对企业进一步提升财务治理的水平提出了更 高的要二、企业财务预算审计的主要内容企业财务预算一般是企业依据进展战略和预算期经济形势的初步推测提出的下年度企 业财务预算目标,包括营业目标、利润目标和现金流量目

7、标；企业集评估分析等方面要重点把握和评判；在实施财务预算审计中应把握以下把握节点：动性的发挥,在财务预算审计中应调查确认各级各层核算关系,确认是否具备一套科 学合理、高效严密的预算治理程序；化而调整财务预算的缘由是否恰当,调整方案是否合理,是否依照相关权限审核批准,预算把握是否适度,是否正确处理好灵敏与权威的关系；四是审计评判环节应在预算与执行情形进行对比的基础上,运用技术分析方法,对被 审单位的经济活动进行分析,如可通过业务量（销售量、营业额）、成本与利润之间的依 存关系,评判盈利状况与经营业绩以及有关因素变动对利润影响,以正确把握盈亏界限,把握成本,推测目标利润,促进预算的科学合理等；此外

8、,仍可利用运算机审计技术,对 会计凭证和会计报表进行分析性复查、运算、推测等； 1、明确指导思想,树立“ 以市场为导向,以财务治理为主线,以企业经营责任为目标,以成本把握为重点,以资金平稳为 准绳,以预算编制起点选择为基础,以把握点为关口,以信息沟通和预算评判分析为中心”这样的指导思想； 5、检查预算目标、成本责任确认的方法及预算治理业绩考评的计量标准,例如,成本如何分摊,公司内部供应劳务和产 品是否用的内部转移价格等；综上所述,执行企业集团财务预算审计除了从人的心理、行为角度进行分析,从制度 建立的科学性、执行的庄重性、考核的严格性、奖惩的适度性等方面考虑外,在具体方法 上,仍应结合审计技术

9、如定量分析、统计分析、概率分析、线形规划等方法的应用,实行 预算审计的信息化,积极探究集团财务预算治理审计模式,加强监督和把握,努力发挥集 团财务预算审计效益,促进企业提高治理水平和企业价值最大化目标的实现；蒉 1企业财务通就 M. 中国财政经济出版社,2022.3. 2、确定财务预算审计的具体目标,包括制订各项预算编制的方法,以及期间的各部门治理责任；确定各项预算治理环节 中执行的检查分析、推测方法； 3、防止因循守旧,处理好预算目标高与低的关系；预算目标的高低,是财务预算治理中的核心问题,过高或过低,都会 导致预算流于形式,产生巨大的负面影响；在现实生产经营活动中,常常会由于外部环境 因素

10、变化产生预算目标与企业总目标的脱离（偏差校正难度加大）,会显现对职能部门目 标勉励的不相容,或者企业目标、重要工作与预算治理目标的不一样,甚至本末倒置,或 者预算治理目标之间的不相容情形,这时在审计中就要适当把握预算把握的度,使预算具 有确定的灵敏性；三、实施财务预算审计应把握的主要把握点企业财务预算的直接治理,是企业预算治理等部门的职能,内部审计的独立性准备内 部审计是一种再把握、再治理的活动；内部审计机构和内审人员要树立现代内部审计具有治理职能的意识,深化到企业生产经营中去,紧紧围绕企业生产经营目标,积极行使审计职权；财务预算审 计要想在财务预算治理中发挥应有的作用,就要在预算治理的事前、事中、事后全过程和 各重要预算把握点介入,特别是在预算的编制、执行、调整、 2沈丽英 . 试论财务预算治理审计的创新J.经济问题探究, 2022.11. 3南京高校会计系课题组. 中国企业预算治理现状的判定及其评判J. 会计争论,2022.9. 4、考虑集权与分权的关系,对预算内容或环节把握点过于琐碎的规定,过于复杂的程序,会使各职能部门缺乏适度的自由,从而影响运营效率和自主能 4 李红英 . 试谈企业集团实施全面预算治理的模式及步骤 J. 会计之友, 2022.6. 5 胡兆红 . 财务预算治理及执行情形审计