财务公司审计资料

1、时间发布时间执行时间备注制定1998-1001999-1-1事务所脱钩改制制第一次修订2006-1222007-1-1新审计准则实施施第二次修订2007-1222008-1-1新底稿指南发布布第三次修订第四次修订第五次修订财务公司审计（天职国际业规规503号）1总则1.1本规程对对业务人员执执行相关业务务具有指导作作用，不具有有强制性。但但项目负责人人在拟订、批批准审计计划划时应当考虑虑本规程内容容的影响。1.2本规程包包括：（1）财务公司司业务概述；（2）对信贷资资产质量等行行业特殊风险险及其应对的的分析，及22007年度度行业分析；（3）设计的特特殊程序表、测测试表等工作作底稿。2财务公司

2、业业务概述 2.1现阶段，我我国的财务公公司主要是企企业集团财务务公司，是以加强企业业集团资金集集中管理和提提高企业集团团资金使用效效率为目的，为为企业集团成成员单位（母母公司，子公公司，母公司司、子公司单单独或者共同同持股以上的公司司，或者持股股不足但处于最大大股东地位的的公司；母公公司、子公司司下属的事业业单位法人或或者社会团体体法人）提供供财务管理服服务的非银行行金融机构。2.2通常，企企业集团财务务公司的业务务经营范围主主要包括：（1）对成员单单位办理财务务和融资顾问问、信用鉴证证及相关的咨咨询、代理业业务；（2）协助成员员单位实现交交易款项的收收付；（3）经批准的的保险代理业业务；（

3、4）对成员单单位提供担保保；（5）办理成员员单位之间的的委托贷款及及委托投资；（6）对成员单单位办理票据据承兑与贴现现；（7）办理成员员单位之间的的内部转账结结算及相应的的结算、清算算方案设计；（8）吸收成员员单位的存款款；（9）对成员单单位办理贷款款及融资租赁赁；（10）从事同同业拆借；（11）中国银银行业监督管管理委员会批批准的其他业业务。2.3符合条件件的财务公司司,通过向中国银银行业监督管管理委员会申申请可以从事下列列业务：（1）经批准发发行财务公司司债券；（2）承销成员员单位的企业业债券；（3）对金融机机构的股权投投资；（4）有价证券券投资；（5）成员单位位产品的消费费信贷、买方方信

4、贷及融资资租赁。2.4财务公司司以货币性资产为主要经经营对象财务公司主要为为集团内成员员单位提供货货币资金的存存贷及结算服服务，从而获获取货币的增增值利润，以以大量的货币币性项目为主主要经营对象象，因此要求求具有比生产产性企业更加加严密、健全全、有效的内内部控制，以以确保经营的的安全、顺利利、有效进行行。2.5信贷资产产是企业资产产的重要组成成部分在生产性企业中中，厂房、设设备等有形资资产是企业的的主要资产，而对于于财务公司而而言，其信贷贷资产是企业业资产的最重重要组成部分分，通常可以以达到公司资资产总额的550%至700%以上，因因此信贷资产产的质量、安安全、完整对对公司的影响响极其重要。2

5、.6监管部门门严格的监管管制度目前，中国银行行业监督管理理委员会和中中国人民银行行都加强了对对财务公司现现场监管和非非现场监管，同同时财务公司司属于非银行行金融机构，在在经营过程中中也要求严格格遵守银监会会和人民银行行相关管理规规定，比如企企业集团财务务公司管理办办法、贷款通通则、贷款风风险分类指导导原则、存款款准备金管理理、商业银行行风险监管核核心指标、企业集集团财务公司司进入全国银银行间同业拆拆借市场和债债券市场管理理规定、企业业集团财务公公司内部转账账结算业务审审批规定等等等。2.7财务公司司主要业务的的会计核算特点点由于财务主要为为企业集团的的成员单位提提供存贷款、资资金结算等业业务，

6、交易方方式及种类繁繁杂，交易次次数频繁，单单笔或累计金金额巨大，而而且手续繁简简不一，因此此在审计过程程中，应了解解和熟悉财务务公司主要业业务的内部控控制流程和关关键风险点。2.7.1贷款款业务贷款业务是财务务公司的主要要资产业务，同同时其利息收收入也是财务务公司最主要要的经营收入入来源。贷款款业务的操作作流程主要包包括：信贷关关系的建立和和贷款申请，对对借款人的信信用等级进行行评估，贷款款调查和项目目评估，贷款款初审与贷款款审批，借款款合同的签订订和发放贷款款，贷后检查查和贷款项目目管理，贷款款本息的回收收和贷款展期期，不良贷款款的监管和资资产保全等等等。2.7.2资金金拆借、证券回购业务资

7、金拆借是财务务公司因资金金周转的需要要通过全国统统一同业拆借借市场在金融融机构之间借借入、借出资资金的行为。证券回购业务是是财务公司在在全国银行间间市场，以拥拥有的证券为为质押，同其其他会员单位位之间开展的的短期资金融融通业务，分分为卖出回购购证券和买入入返售证券，即即正回购和负负回购业务。上述业务的主要要业务流程包包括：交易的的批准，资金金的拆入或拆出，确认认和记录拆入入或拆出资金金及拆借损益益等。2.7.3存款款业务财务公司的资金金来源，除投投资者投入的的资本外，主主要来源于集集团内成员单单位的各种存存款，主要包包括活期存款款和定期存款款两大类，在在存款业务中中的其主要流流程包括：开开户、

8、存款、结结算、结息、对对账及销户等等环节。3对信贷资产产质量等行业业特殊风险及及其应对的分分析，及20007年度行行业分析3.1财务公司司在经营过程程中主要面临临的风险有信信用风险、市市场风险、利利率风险、流流动性风险、操操作风险以及及法律风险等等，因此在审审计过程中主主要以关注资资产质量为主主线，围绕财财务公司的资资产质量、内内部控制、会会计信息和遵遵守法规等情情况进行审计计。3.2以关注信信贷资产质量量为主由于贷款占财务务公司资产总总量的余额较较大，通常在在60%以上上，因此在审审计过程中应应重点关注信信贷资产质量量，通过信贷贷管理系统与与会计系统数数据的核对、信信贷档案检查查、贷款五级级

9、分类认定表表的检查，欠欠息情况的检检查、借新还还旧贷款的检检查、以及结结合呆账准备备金提取情况况的检查，对对财务公司的的信贷资产分分类状况、呆呆账准备金提提取情况做出出客观评价。按照金融企业业呆账准备提提取管理办法法的规定，呆账准备，是指金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。一般准备，是指指金融企业按按照一定比例例从净利润中中提取的、用用于弥补尚未未识别的可能能损失的准备备。一般准备备余额不低于于风险资产期期末余额的。贷款损失准备的的计提范围为为金融企业承承担风险和损损失的贷款（含含抵押、质押押、担保等贷贷款）、银行行卡透支、贴贴现、信用垫垫

10、款（含银行行承兑汇票垫垫款、信用证证垫款、担保保垫款等）、进进出口押汇、拆拆出资金、应应收融资租赁赁款等。贷款损失准备包包括专项准备备和特种准备备两种。专项准备是指根根据贷款风风险分类指导导原则对贷贷款资产进行行风险分类后后，按贷款损损失的程度计计提的用于弥弥补专项损失失的准备。专专项准备的计计提比例由金金融企业根据据贷款资产的的风险程度和和回收的可能能性合理确定定。财务公司通常参参照以下比例例计提专项准准备：关注类类计提比例为为；次级级类计提比例例为；可疑类计提提比例为；损失类类计提比例为为。其其中，次级和和可疑类资产产的损失准备备，计提比例例可以上下浮浮动。特种准备是指金金融企业对特特定国

11、家、地地区或行业发发放贷款计提提的准备，具具体比例由金金融企业根据据贷款资产的的风险程度和和回收的可能能性合理确定定。3.3以控制测测试为主，实实质性分析和和细节测试补补充由于对财务公司司而言，虽然然仅对集团内内成员单位提提供存贷款业业务和结算业业务，但其业业务量仍然较较大，如果不不依赖内部控控制测试，直直接进行实质质性测试，不不仅是不经济济的，而且在在实务中也是是难以实现的的。因此，在在对财务公司司的审计中，应应以内部控制制的测试为主主，在控制测测试结果的基基础上，对内内部控制风险险做出评价，确确定实质性测测试的程序和和范围。由于财务公司交交易量频繁，凭凭证量巨大，同同时由于利润润表项目中的

12、的利息收入和和利息支出与与资产负债表表项目中的生生息资产和付付息负债之间间存在着较强强关联性，为为分析性复核核的应用提供供了较好的适适用条件，因因此在对利润润表项目中的的利息收入、利利息支出等项项目使用分析析性程序的方法进进行审计，主主要根据资产产负债表中的的相关数据的的理论关系设设计期望值，与与利润表中的的相关项目进进行比较，对对发现的差异异进一步查明明原因。在设设计期望值时时，应对账户户余额进行细细化分组，如如活期存款、定定期存款分组组等，分组越越细分，测试试的结果也越越准确。业务测试，是对对财务公司经经营金融业务务的合规合法法性进行的测测试，主要在在于确定被审审计财务公司司的业务活动动是

13、否符合现现行法规，是是否经过恰当当批准，是否否计入相应的的明细分类账账和总分类账账并在财务会会计报告中恰恰当反映。业业务测试的主主要方法是检检查书面方件件等方法。余额测试，主要要是确定财务务公司会计报报表各总分类类账账户的期期末余额。可可以通过向借借款人发函询询证或采用替替代程序确认认贷款和应收收利息的余额额等。在审计计过程中，通通常可以分层层的方式，采采用对重大项项目详细审计计，对其余项项目抽样审计计，在提高审审计效率的同同时，尽可能能降低审计风风险。3.4结合行业业监管部门的的相关规定，关关注财务公司司的相关风险险根据企业集团管管理办法第三三十四条的规规定，财务公公司经营业务务，应当遵守守下列资产负负债比例的要要求：（1）资本充足足率不得低于于10%；（2）拆入资金金余额不得高高于资本总额额；（3）担保余额额不得高于资资本总额；（4）短期证券券投资与资本本总额的比例例不得高于440%；（5）