关于小微企业享受税收优惠的调研报告 会计财务管理专业

1、内容摘要 应纳税所得额低于（含）100万元，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税自2018年1月1日至2020年12月31日国家税务局公告2018年第40号年应纳所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税2019年1月1日至2021年12月31日国家税务总局公告2019年第2号在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后可暂缓缴纳当期的企业所得税2020年5月1日至2021年首个申报期内国家税务总局公告2020年第10号增值税优

2、惠月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）免征增值税2019年1月1日起国家税务局总公告2019年第4号除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税2020年3月1日至2020年5月1日财政部税务局总局公告2020年第13号除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税2020年3月1日至2020年12月31日财政部税务局总局公告2020年第

3、24号其他税收优惠对月销售额或营业额不超过 10 万元的小微企业，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金从 2016 年 2 月 1 日起财税201612 号对金融机构于小微企业签订的借款合同免征印花税2018年1月1日至2020年12月31日财税201777号 延续实施普惠金融服务2017年12月1日至2023年12月31日财政部税务总局公告2020年第22号受疫情影响严重的服务业小微企业再推房租租金减免或延期支付2020年起发改投资规2020734号2.霍尔果斯市疫情期间出台的举措根据自治区、自治州关于加快推进企业复工复产的安排部署，为推动霍尔果斯市的经济健康发展，霍尔果斯市出台推动经

4、济健康发展的一些举措。霍尔果斯市政府为了推动市内经济健康发展，出台了一系列的经济政策，积极主动推动政策落实。为推动霍尔果斯市的经济健康发展，霍尔果斯市出台推动经济健康发展的一些举措。霍尔果斯市政府为了推动市内经济健康发展，出台了一系列的经济政策，积极主动推动政策落实。1.强化金融支持，加大信贷支持力度。金融机构对受疫情影响较大的实体企业提供信用贷款支持，政府性担保机构取消反担保要求，帮助企业与金融机构对接，争取尽快放贷、不抽贷、不压贷、不断贷。鼓励各银行机构采取无还本续贷方式为企业续贷，对到期还款困难的企业予以展期。各大金融机构针对受新冠疫情影响较大的实体经济企业提供了贷款以此支持其发展，而且

5、政府性的担保机构还取消了各种反担保要求，这些金融措施在帮助企业和金融机构的对接工作方面发挥了重要的作用，在这样的情况下，努力做到放贷快速，不抽取贷款、不压贷款、不断贷款，全力高效助力企业恢复产值。市政府还鼓励各大银行采取无需还本的续贷方式为各种类型的企业续贷，还对按时到期还款的企业寄予众望。金融机构对受疫情影响较大的实体企业提供信用贷款支持，政府性担保机构取消反担保要求，帮助企业与金融机构对接，争取尽快放贷、不抽贷、不压贷、不断贷。鼓励各银行机构采取无还本续贷方式为企业续贷，对到期还款困难的企业予以展期。各大金融机构针对受新冠疫情影响较大的实体经济企业提供了贷款以此支持其发展，而且政府性的担保

6、机构还取消了各种反担保要求，这些金融措施在帮助企业和金融机构的对接工作方面发挥了重要的作用，在这样的情况下，努力做到放贷快速，不抽取贷款、不压贷款、不断贷款，全力高效助力企业恢复产值。市政府还鼓励各大银行采取无需还本的续贷方式为各种类型的企业续贷，还对按时到期还款的企业寄予众望。2.切实减轻企业社保负担，减免社保费用企业缴纳部分。免征中小微企业2月至12月养老、失业、工伤保险单位缴费。中、小微型企业的12月份的养老保险、失业保险、工伤保险等单位缴费部分都免征。免征中小微企业2月至12月养老、失业、工伤保险单位缴费。中、小微型企业的12月份的养老保险、失业保险、工伤保险等单位缴费部分都免征。3.

7、切实降低企业运营成本，减免租金。对承租国有（含集体）性质厂房、商铺、写字楼的实体企业，一次性免除2个月租金。对于承租了国有（包括集体）性质的厂房、商业店铺、写字楼办公楼的实体经济企业，一次性的直接免去2个月的租金。对承租国有（含集体）性质厂房、商铺、写字楼的实体企业，一次性免除2个月租金。对于承租了国有（包括集体）性质的厂房、商业店铺、写字楼办公楼的实体经济企业，一次性的直接免去2个月的租金。4.促进进出口贸易发展，出具不可抗力证明。对因受疫情影响无法如期履行或不能履行国际贸易合同的，协助企业向中国贸促会申请免费办理与不可抗力相关的事实性证明。提高通关效率。考虑到部分无法如期履行或者完全不能履

8、行国际性的贸易合同的企业是受到了疫情阻碍的，政府要助力这些企业向中国国际贸易促进委员会申请免费可以办理和不可抗力事实的相关证明，提高企业的通过效率。对因受疫情影响无法如期履行或不能履行国际贸易合同的，协助企业向中国贸促会申请免费办理与不可抗力相关的事实性证明。提高通关效率。考虑到部分无法如期履行或者完全不能履行国际性的贸易合同的企业是受到了疫情阻碍的，政府要助力这些企业向中国国际贸易促进委员会申请免费可以办理和不可抗力事实的相关证明，提高企业的通过效率。5.持续做好招商服务。充分利用电话、网络等，打造集招商推广、政策解答、投资洽谈、协议签订、前期手续办理多种功能一体、环节有机衔接的线上招商服务

9、平台，为企业赴霍投资营造更加优良环境。主动对接意向企业和拟落地企业，及时助力企业解决落地困难。三、小微企业税收优惠政策实施作用效果（一）霍尔果斯小微企业的现状霍尔果斯市的经济发展模式有产业结构和区域分布两个方面，按照金税三期系统数据库的说法，从2017年到2019年，霍尔果斯市小微企业的总体户数呈逐年上升的状态，每年平均的增幅为百分之三十。同时，小微企业中其占所得税征管户的比重也呈现出上升的趋势。霍尔果斯市的经济发展模式有产业结构和区域分布两个方面，按照金税三期系统数据库的说法，从2017年到2019年，霍尔果斯市小微企业的总体户数呈逐年上升的状态，每年平均的增幅为百分之三十。同时，小微企业中

10、其占所得税征管户的比重也呈现出上升的趋势。但由于2020年初突然爆发的新型冠状病毒，给霍尔果斯市小微企业带来了不小的打击，小微企业面临业务量少、劳动力减少、招工难、防疫成本增加、交通物流停运的各种各样的问题，部分小微企业因这些无法解决的实际问题而面临停工停产，政府为加快经济复苏，也出台许多相关举措。截至 2020年底，全市小微企业总数己超过13000家。这些小微企业在疫情之后的复工复产，对社会稳定、经济的作用不言而喻。根据2020年小微企业的行情分布的情形来看，霍尔果斯市的小微企业的相关行业相对其他较为集中。其中住宿餐饮一类的服务占比11.25%，批发零售业一类的占比40.32%，租赁和商务一

11、类的服务占比13.43%。而且这几大行业中的微小企业占的比例是总数的三分之二，这就可以看出霍尔果斯市企业的主要发展方向更倾向于小微企业，工业并不能在其中抢占到主角的地位，服务业相对的发展也不太发达。霍尔果斯市的小微企业的发展主要倾向于批发和零售业、租赁和商业服务业三大方面，呈现出了一种劳动密集型的特点。根据2020年小微企业的行情分布的情形来看，霍尔果斯市的小微企业的相关行业相对其他较为集中。其中住宿餐饮一类的服务占比11.25%，批发零售业一类的占比40.32%，租赁和商务一类的服务占比13.43%。而且这几大行业中的微小企业占的比例是总数的三分之二，这就可以看出霍尔果斯市企业的主要发展方向

12、更倾向于小微企业，工业并不能在其中抢占到主角的地位，服务业相对的发展也不太发达。霍尔果斯市的小微企业的发展主要倾向于批发和零售业、租赁和商业服务业三大方面，呈现出了一种劳动密集型的特点。特点是对科技含量要求较低，较未强调职工人数的多少。这与霍尔果斯市地域特征有关，霍尔果斯市位于祖国西部边境，有黄金口岸之称，流动人口数量相对较多对外贸易批零业、商务服务业有较好的发展基础和优越的外部条件。（二）享受税收优惠情况企业所得税缴纳额在企业应缴纳全部税收数中占比较大，对企业的资金状况影响较重。2020年以来，国家不断提升对企业所得税的优惠力度，充分体现了对小微企业毫不余力进行扶持的决心。1.受惠面。在享受

13、政策的企业数量方面，政策受惠面于 2019、2020 年度均为 100%，这表明该市相关小微企业已经较为了解企业所得税的有关优惠政策，霍尔果斯市的税务部门充分履行了相应职责，政策执行效果较为理想。2.盈利面。而基于盈利面角度来看，只有不到 12%的企业为盈利方，大多数企业为零申报。这一现状主要受制2020年突发疫情给小微企业带来的重创，停工停产使得大多数小微企业的固定资产无法换变为流动资金，而且在复工前还需要很复杂的申请过程和一定的批准申请时间，以及员工隔离、对工厂等工作地点的消毒和防治疫情的相关物资配置等许多问题需要解决，这让小微企业的运转很难实现。霍而且在复工前还需要很复杂的申请过程和一定

14、的批准申请时间，以及员工隔离、对工厂等工作地点的消毒和防治疫情的相关物资配置等许多问题需要解决，这让小微企业的运转很难实现。霍尔果斯市小微企业所在行业大部分为劳动密集型领域。由于该领域缺乏较高的技术要求，准入门槛较低，呈现出极为激烈的市场竞争。而且，劳动密集型行业极易受制于外部条件的变化，尤其受疫情影响，经济遭遇颓势，这部分企业极易遭受冲击。3.减免税额。霍尔果斯市近两年来的企业所得税减免额也在不断上升，各项优惠政策不断加持。企业所得税减免充分反映了国家扶持小微企业的水平和力度持续加大。为加快复工复产，推动经济发展，政府出台各项减免政策，减免范围扩大后，受益的企业数量增多，因此减免税额提升。（

15、三）税收优惠政策的效果税收优惠政策的实施可以从以下几个方面来促进小微企业的发展。一是充分发挥了小企业专项资金的引导作用，鼓励地方小企业帮扶资金将小微企业归纳为自己的支持范围内；二是可以很好地拓宽融资渠道并以此来帮助和缓解重点鼓励企业转贷资金周转的压力，还可以缩短审批时间，转贷率低于市场转贷率的百分之三十，很好地降低流动性的风险；三是帮助小微企业搭建和银行之间沟通的桥梁，以此来引导小微企业提高信用度，为小微企业和银行的沟通提供良好的平台；以下几个方面来促进小微企业的发展。一是充分发挥了小企业专项资金的引导作用，鼓励地方小企业帮扶资金将小微企业归纳为自己的支持范围内；二是可以很好地拓宽融资渠道并以

16、此来帮助和缓解重点鼓励企业转贷资金周转的压力，还可以缩短审批时间，转贷率低于市场转贷率的百分之三十，很好地降低流动性的风险；三是帮助小微企业搭建和银行之间沟通的桥梁，以此来引导小微企业提高信用度，为小微企业和银行的沟通提供良好的平台；四是降低企业实际成本负担，各项优惠政策减轻经济负担。四、基于霍尔果斯市的调查研究（一）问卷的设计和采集本次调查主要是以问卷发放的方式进行，为了保证调查问卷能够有效实现调研目的，此次问卷是由笔者自行制作得出来的。这次的调查问卷采用了在办税厅随机发放的方法，计划一共发放161份调查问卷，实际收回了159份，问卷的有效率高达98.75%，通过设计，此次调查问卷一共包括了

17、以下几个方面，此次问卷是由笔者自行制作得出来的。这次的调查问卷采用了在办税厅随机发放的方法，计划一共发放161份调查问卷，实际收回了159份，问卷的有效率高达98.75%，通过设计，此次调查问卷一共包括了以下几个方面，具体的问卷见附录：第一部分，企业需要登记企业自身所属登记注册类型，职工总人数，行业分类，营业的收入、企业需要登记企业自身所属登记注册类型，职工总人数，行业分类，营业的收入、是否有专门会计人员等情况。第二部分，小微企业享受的财税优惠政策的实施状况，包括认为有无必要实行财税优惠政策、是否了解财税优惠政策、不了解的原因在于、财税优惠政策信息从何处取得、税费负担的合理性如何、是否受惠于财

18、税优惠政策、无法受惠的原因。第三部分，小微企业经营情况调查，包括企业经营中的难题，影响企业成长的因素，以及希望得到政府哪方面扶持。（二）汇总数据调查结果如下：根据登记注册类型统计来看，在被调查的小微企业中，最主要的是有限责任公司，它的占比是被调查总数的50.94%。另外，个体的工商户占了18.87%，个人的独资企业占了6.29%，合伙的企业和股份有限公司占了11.95%。根据登记注册类型统计来看，在被调查的小微企业中，最主要的是有限责任公司，它的占比是被调查总数的50.94%。另外，个体的工商户占了18.87%，个人的独资企业占了6.29%，合伙的企业和股份有限公司占了11.95%。对职工人数

19、的统计得出，少于10人的企业占比较多，接近被调查企业的三分之二，职工人数达到 10-50人的占 26.42%，50人以上占比较小，为9.43%。从被调查的企业所属行业看，基本是劳动密集型行业，这也与霍尔果斯市小微企业整体的行业分布相符。从统计数据方向，小微企业重点集聚在批发零售业和农、林、牧、渔业，共计占比 47.17%。此外，住宿和餐饮业占 8.18%。对营业收入的统计得出，50.31%的企业选择“季收入在 30万元以下”，33.96%的企业选择“季收入在 30 万元-100万元之间”，15.72%的企业选择“季收入在 100万元以上”。对“是否有单独会计”调查得出，75.47%的小微企业选

20、“有单独会计”，有24.53%的小微企业选择无单独的会计，这说明大部分企业都具普遍有专门的财务人员，小部分企业账务选择由代帐公司代理。在“是否认同财税政策的必要性上”，80.5%的企业选择“非常认同”，18.87%的企业选择部分认同。企业的对财税政策的必要性的认同说明政府发挥的功不可没作用，为小微企业的成长塑造更适宜的外部环境。在“是否了解财税优惠政策”上，159份回收的问卷中，财税政策出现了差异。在财政政策上，有48份表示对财税优惠政策“非常了解”，占比30.19%；“比较了解”有61份，占总数的38.36%； “一般了解”为48份，占比30.19%；“完全不了解”有2份，占比1.26%。在

21、“是否熟悉财政支持政策”上，有47份表示对财政支持政策“非常熟悉”，占比29.19%；“比较熟悉”有60份，占比37.27%；“一般熟悉”有53份，占比32.92%；有1份“完全不熟悉”，占比0.62%。按照税收优惠政策的了解程度来看，“非常了解”一共有47份，按照税收优惠政策的了解程度来看，“非常了解”一共有47份，占比29.19%；“比较了解”占比37.89%，有61份；“一般了解”占比 32.3%，共52份；其余“完全不了解”仅有1份，占比 0.62%。这表明几乎所有的企业对税收政策都有一定的了解。在“如果存在对优惠政策不了解，不了解的的原因”上，根据上一选项选择“一般了解”和“完全不了

22、解”的52人中，近乎一般的企业选择“未接收到相关部分的通知”，占比52.83%；“不知道何处获取优惠信息”占比41.51%，仅有3家企业的企业选择“不需要了解”，占比5.66%。在“财税优惠政策信息从何处取得”，仅有3.11%的企业选择没有关心过。绝大多数企业选择“财税部门告知”和 “主动学习”这表明大多数企业有较强的自主学习的习惯以及财税部门在财税优惠政策信息的普及和通知上扮演了必不可少的角色。对“税费负担是否较重”统计得出，认为现阶段税费负担过重的有1家企业，占比0.62%；认为较重的有22家，占比13.66%，二者占比共计14.28%；负担一般的占比68.32%，共110家，有28 家企

23、业认同现阶段税费的合理性，占比为 17.39%，二者占比共计85.72%.以上数据反映了疫情之后，国家和地方政府出台的各项减税政策对大多数企业起到了积极的作用。在认为税费负担较重的23家企业中，依然存在14份认为税重大于费重，占比60.87%；有9家认为费重大于税重，占比39.13%。在“财税优惠享受”问题上，42.7%的企业享受税收优惠；5.59%的企业享受财政支持； 36.02%的企业同时享受过财税优惠，依然有11.18%企业从来没有获得过财税优惠。在调查中没有同时享受过财税优惠的109家企业中，针对“未享受过财税优惠的原因”的问题，绝大多数企业选择“不符合条件”，占比75.23%；有18

24、家企业选择“不知道享受哪些优惠”，占比16.51；有9家企业选择其他原因，占比8.26%，具体为8家企业受疫情影响带来的没有业务等实际问题，有一家企业因在公司成立建设中，无法享受。对小微企业经营困难的问题进行调研，疫情带来的重创是主要问题，主要表现企业停工停产带来的损失；大环境中经济形式持续下行；企业自身营销手段不全；企业设备需要更新换代；市场消费水平萎缩；自身经营能力有限；国外市场购买力下降等方面。在企业希望能够得到什么样的帮助，以及财税优惠政策的实施建议上，有企业提出，希望政府持续出台优惠政策，给予成本补贴；也有企业提出低息贷款，地方政府助力企业运输；还有企业提出，希望政府可以为更多的农民

25、、农副产品建立销售渠道；希望政府可以为更多的农民、农副产品建立销售渠道；还有企业提出，在疫情防控同时有条件的发展出口贸易；还有企业提出希望疫情防控更加给力，为企业创造一个安全又生存发展的空间。（三）问卷调研结果总结受调研企业，发现小微企业多处于批发零售行业，规模不大，营业收入处于中低水平，科技水平也不高，非常容易受到宏观环境变动的冲击，这与前文中描述的霍尔果斯市小微企业整体情况相吻合。从调研结果中提炼出几个值得关注的问题：1.企业层面（1）小微企业主动学习政策的能动性一般。近年来，尽管政府采取一系列宣传推广措施，但依旧有少数企业对优惠政策不甚清楚甚至完全不了解。问卷调查结果表明，如果存在对优惠

26、政策不了解，不了解的的原因在被调查的企业中一半以上选择未接到有关部门通知，此外，依然存在企业完全不了解财政支持政策和完全不了解税收优惠情况，因此，小微企业应当提升对政策的关注度。（2）小微企业抗风险能力低下。大部分农产品以及批发零售业是进出口贸易，销售模式单一，而且在突如其来的风险面前，其抵抗能力较差，应对能力也较弱。而且在突如其来的风险面前，其抵抗能力较差，应对能力也较弱。企业应通过增强自身竞争力，适应国内需求，获得更广阔的市场空间。2.政策层面2020年以来，以财税政策扶持小微企业发展方面，长期以来始终在不断健全当中，扶持手段也呈现多样化特征。基于前文分析现阶段财税政策的相关内容我们可以发

27、现，政策的实施未能达到预期目标，主要是以下原因。扶持优惠力度不够，政策宣传不到位没有相对较为适合小微企业发展的环境。五、完善小微企业税收优惠政策的建议为进一步激发小微企业经营者活力，克难而进，给小微企业恢复生产一个缓冲期，以进一步促进小微企业提高复工复产率，发挥稳就业蓄水池作用和稳经济毛细血管功能，根据调查情况提出以下建议：为了更好地激发小微企业经营者的活力，克服难题，给小微企业一个充足的恢复生产的缓冲期，从而更好地促进小微企业提高工复的产业率，并发挥稳经济毛细血管和稳就业蓄水池作用的作用，依据调查情况给出下面的建议：为了更好地激发小微企业经营者的活力，克服难题，给小微企业一个充足的恢复生产的

28、缓冲期，从而更好地促进小微企业提高工复的产业率，并发挥稳经济毛细血管和稳就业蓄水池作用的作用，依据调查情况给出下面的建议：（一）加大“量身定做”政策扶持力度通过各式各样的财政补贴手段，进一步引导和扶持受损严重的小微企业的成长。可以结合企业发展过程中可能面临的困难，采取财政支持方案：在小微企业初创期，要施以适当的补贴措施以弥补小微企业在整体规模方面的不足，针对小微企业的资金紧缺问题，以房租补贴、就业补贴的方式支持小微企业平稳运行，对进口出口贸易企业来说，要降低进口出口的合规成本，并且支持出口产品的转内销售。对进口出口贸易企业来说，要降低进口出口的合规成本，并且支持出口产品的转内销售。（二）严防疫

29、情，为小微企业创造发展空间小微企业复工报备与协调安排口罩、消毒液等防疫物资同步进行，能复尽复、能供则供、互促共进。制定切合实际的帮扶中小微企业防疫防控指南，服务上门，提供有保障的防疫物资保障。小微企业复工报备需要和口罩、消毒液等防疫物资同步进行，尽最大的可能进行复工，互促共进。要制定和实际相符合的帮扶政策，采用服务上门的方式，为小微企业提供有效的防疫物资保障。根据严格的疫情控制，小微企业复工报备需要和口罩、消毒液等防疫物资同步进行，尽最大的可能进行复工，互促共进。要制定和实际相符合的帮扶政策，采用服务上门的方式，为小微企业提供有效的防疫物资保障。根据严格的疫情控制，给予企业提供疫情防控资源支持

30、，为社会和企业营造出安全的发展空间，与此同时，稳定原材料等相关领域价格市场，恢复正常进出口贸易，以及国内市场刺激消费，进一步拉动经济增长。（三）及时恢复和拓展经营，总结抗疫经验为了大力帮扶在防控疫情中的小微型企业产出的新兴业态、新型消费，新型零售模式，落实创业创新的创业培训补贴、小额货款贴息等的真金白银的扶持政策。及时总结小微企业在抗疫中的经验，并深入了解和研究小微企业发展的新需求。等到疫情完全结束之后，就可以把有效的阶段性特殊政策作为振兴小微企业的大胆探索。为了大力帮扶在防控疫情中的小微型企业产出的新兴业态、新型消费，新型零售模式，落实创业创新的创业培训补贴、小额货款贴息等的真金白银的扶持政

31、策。及时总结小微企业在抗疫中的经验，并深入了解和研究小微企业发展的新需求。等到疫情完全结束之后，就可以把有效的阶段性特殊政策作为振兴小微企业的大胆探索。参考文献参考文献1.李燕.基于普惠性税收优惠政策的小微企业税收筹划研究J.商业会计,2020(03):97-100.2.吴凡. 财税优惠政策对小微企业成长影响的实证研究D.东南大学,2019.3.张媛媛.浅析小微企业税收优惠政策产生的社会效应J.财经界,2020(11):228.4.李祥. 税收优惠政策对小微企业发展的影响研究D.华南理工大学,2019.5.柳智文. 税收政策变化背景下乌鲁木齐小微企业绩效评价研究D.新疆大学,2019.6.胡小鹿. 小微企业减税降费政策研究D.江西财经大学,2019.7.小微企业普惠性税收减免政策100问J.中国工会财会,2019(07):59-64.8.孙茜.小微企业税费负担及优惠政策的效应分析J.中国商论,2020(06):203-204.9.杨艳俊.小微企业税收优惠政策解读与纳税筹划建议J.纳税,2020,14(18):50+52.10.邓一.税收优惠政策对小微企业经济效应的影响分析J.法制与社会,2020(3