会计实务之如何具体办理商业承兑汇票贴现

1、会计实务之如何何具体办理商商业承兑汇票票贴现商业汇票持有人人在资金暂时时不足的情况况下，可以凭凭承兑的商业业汇票向 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 银行行办理贴现，以以提前取得货货款。分以下下几步：（1）申请请贴现。汇票持有人人将未到期的的商业汇票交交给银行，向向银行申请贴贴现， 填制制一式五联“贴贴现凭证”， 银行按照票票面金额扣收收自贴现日至至汇票到期日日期间的利息息，将票面金金额扣除贴现现利息后的净净额交给汇票票持有人。一式五联“贴贴现凭证”的的基本格式如如下图：第一联（代代申请书）交交银行作贴现现付出传票；第二联（收收入凭证）交交银行作贴现现申请单位账账户收入传票票

2、；第三联（收收入凭证）交交银行作贴现现利息收入传传票；第四联（收收账通知）交交银行给贴现现申请单位的的收账通知；（注：贴现现凭证收账通通知（第四联联） 如 HYPERLINK /new/635_797_201007/20le1960127620.shtml 真真账模拟177中的第二张张图片）第五联（到到期卡）交 HYPERLINK / 会会计部门按到到期日排列保保管，到期日日作贴现收入入凭证。贴现单位位的出纳员应应根据汇票的的内容逐项填填写上述 “贴贴现凭证”的的有关内容，如如贴现申请人人的名称、账账号、开户银银行，贴现汇汇票的种类、发发票日、到期期日和汇票号号码，汇票承承兑人的名称称、账号和

3、开开户银行，汇汇票金额的大大、小写等。其中，贴现现申请人即汇票持有有单位本身；贴现汇票种种类指是是银行承兑汇汇票还是商业业承兑汇票；汇票承兑人人， 银行承承兑汇票 为为 承兑银银行 即付款款单位开户银银行，商业承兑汇汇票 为 付付款单位自身身；汇票金额（即即贴现金额）指汇票本本身的票面金金额。填完贴现凭凭证后，在第第一联贴现凭凭证“申请人人盖章”处 和 商业汇汇票第二联、第第三联背后加加盖预留银行行印鉴，然后后一并送交开开户银行信贷贷部门。从上面图片片可以看出 商业汇票的的贴现第二二联、第三联联纸质不一样样（厚度差异异，注意背书书）开户银行审审查无误后，在在贴现凭证“银银行审批”栏栏签注“同意

4、意”字样，并并加盖有关人人员印章后送送银行会计部部门。（2）办理理贴现。银行会计部部门对银行信信贷部门审查查的内容进行行复核，并审审查汇票盖印印及压印金额额是否真实有有效。审查无无误后，按规规定计算并在在贴现凭证上上填写贴现率率、贴现利息息和实付贴现现金额。其中：贴现率是国家规定定的月贴现率率；贴现利息是指汇票票持有人向银银行申请贴现现面额付给银银行的贴现利利息；实付贴现金金额是指指汇票金额（即即贴现金额）减减去应付贴现现利息后的净净额，即汇票票持有人办理理贴现后实际际得到的款项项金额。按照规定，贴贴现利息应根根据贴现金额额、贴现天数数（自银行向向贴现单位支支付贴现票款款日起至汇票票到期日前一

5、一天止的天数数）和贴现率率计算求得。用用公式表示即为为：贴现利息贴现金额贴现天数日贴现率日贴现率月贴现率30贴现单位实实得贴现金额额则等于贴现现金额减去应应付贴现利息息，用公式表表示为：实付贴现金金额贴现金金额应付贴贴现利息银行会计部部门填写完贴贴现率、贴现现利息和实付付贴现金额后后，将贴现凭凭证第四联加加盖“转讫”章章后交给贴现现单位作为收收账通知，同同时将实付贴贴现金额转入入贴现单位账账户。贴现单位根根据开户银行行转回的贴现现凭证第四联联，按实付贴贴现金额作银银行存款收款款 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 账务处理。（3）票据据到期。汇票到期，由由贴现银行通通过付款单位

6、位开户银行向向付款单位办办理清算，收收回票款。商业承兑汇汇票贴现到期期，有以下几几种情况 如果付付款单位有款款足额支付票票款，收款单单位应于贴现现银行收到票票款后将应收收票据在备查查簿中注销。 当付款款单位存款不不足无力支付付 到期商业业承兑汇票时时，贴现行将将商业承兑汇汇票退还给贴贴现单位，并并开出特种转转账传票，并并在“转账原原因”中注明明“未收到号汇票款款，贴现款已已从你账户收收取”字样，从从贴现单位银银行账户直接接划转已贴现现票款。贴现单位收收到银行退回回的商业承兑兑汇票和特种种转账传票时时，凭特种转转账传票编制制银行存款付付款凭证。同同时立即向付付款单位追索索票款。分录为：借：应收账账款单位贷：银行行存款如果贴现现单位账户存存款也不足时时， 贴现银银行将贴现票票款转作逾期期贷款，退回回商业