财务会计 下模拟题及答案

1、财务会计-(下)模拟拟题及答案一、单项选择题题（一）甲公司2207年112月3日与与乙公司签订订产品销售合合同。合同约约定，甲公司司向乙公司销销售A产品4400件，单单位售价6550元（不含含增值税），增增值税税率为为17%；乙乙公司应在甲甲公司发出产产品后1个月月内支付款项，乙公司收到到A产品后33个月内如发发现质量问题题有权退货。AA产品单位成成本为5000元。甲公司于207年12月月10日发出出A产品，并并开具增值税税专用发票。根根据历史经验验，甲公司估估计A产品的退货率为330%.至2207年112月31日日止，上述已已销售的A产产品尚未发生生退回。按照税法规规定，销货方方于收到购货货

2、方提供的开开具红字增值值税专用发票票申请单时时开具红字增增值税专用发发票，并作减减少当期应纳纳税所得额处处理。甲公司司适用的所得得税税率为225%，预计计未来期间不不会变更；甲甲公司预计未未来期间能够够产生足够的的应纳税所得得额以利用可可抵扣暂时性性差异。甲公司于2207年度度财务报告批批准对外报出出前，A产品品尚未发生退退回；至2008年3月月3日止，2207年出出售的A产品品实际退货率率为35%。要求：根据上述述资料，不考考虑其他因素素，回答下列列第1至第33题。1甲公司因销销售A产品对对207年年度利润总额额的影响是（ B ）。A0 B. 44.2万元 CC. 4.55万元 D.6万万元

3、2甲公司因销销售A产品于于207年年度确认的递递延所得税费费用是（ A ）。 A-00.45万元元 B. 0万万元 C0.45万万元 D-1.5万元3下列关于甲甲公司208年A产品品销售退回会会计处理的表表述中，正确确的是（ D ）。A原估计退货货率的部分追追溯调整原已已确认的收入入B. 高于原估估计退货率的的部分追溯调调整原已确认认的收入C原估计退货货率的部分在在退货发生时时冲减退货当当期销售收入入D高于原估计计退货率的部部分在退货发发生时冲减退退货当期的收收入（二）甲公司自自行建造某项项生产用大型型设备，该设设备由A、BB、C、D四四个部件组成成。建造过程程中发生外购购设备和材料料成本73

4、220万元，人人工成本12200万元，资资本化的借款款费用19220万元，安安装费用11140万元，为为达到正常运运转发生测试试费600万万元，外聘专专业人员服务务费360万万元，员工培培训费1200元。205年1月，该该设备达到预预定可使用状状态并投入使使用。因设备备刚刚投产，未未能满负荷运运转，甲公司司当年度亏损损720万元元。该设备整体体预计使用年年限为15年年，预计净残残值为零，采采用年限平均均法计提折旧旧。A、B、CC、D各部件件在达到预定定可使用状态态时的公允价价值分别为33360万元元、28800万元、48800万元、22160万元元，各部件的的预计使用年年限分别为110年、15

5、5年、20年年和12年。按按照税法规定定该设备采用用年限平均法法按10年计计提折旧，预预计净残值为为零，其初始始计税基础与与会计计量相相同。甲公司预计计该设备每年年停工维修时时间为15天天。因技术进进步等原因，甲甲公司于2009年1月月对该设备进进行更新改造造，以新的部部件E代替了了A部件。要求：根据据上述材料，不不考虑其他因因素，回答下下列第4至88题。4甲公司建造造该设备的成成本是（ BB ）。A121180万元 B112540万万元 C122660万元元 D113380万万元5下列关于甲甲公司该设备备折旧年限的的确定方法中中，正确的是是（ C ）。 A按按照税法规定定的年限100年作为其

6、折折旧年限 B按按照整体预计计使用年限115年作为其其折旧年限 C按按照A、B、CC、D各部件件的预计使用用年限分别作作为其折旧年年限 D按按照整体预计计使用年限115年与税法法规定6甲公司该设设备2055年度应计提提的折旧额是是（ B ）。A744433万元元 B8225.55万万元 C9000.60万万元 D11149.500万元7对于甲公司司就该设备维维修保养期间间的会计处理理下列各项中中，正确的是是（ B ）。A维修保保养发生的费费用应当计入入设备的成本本B维维修保养期间间应当计提折折旧并计入当当期成本费用用C维修修保养期间计计提的折旧应应当递延至设设备处置时一一并处理D维修保保养发生

7、的费费用应当在设设备的使用期期间内分期计计入损益8对于甲公司司就该设备更更新改造的会会计处理下列列各项中，错错误的是（ A ）。A更新改造时时发生的支出出应当直接计计入当期损益益B更新改造时时被替换部件件的账面价值值应当终止确确认C更新改造时时替换部件的的成本应当计计入设备的成成本D更新改造时时发生的支出出符合资本化化条件的应当当予以资本化化（三）20X66年7月1日日，乙公司为为兴建厂房从从银行借入专专门借款50000万元，借借款期限为22年，年利率率为5%，借借款利息按季季支付。乙公公司于20XX6年10月月1日正式开开工兴建厂房房，预计工期期1年3个月月，工程采用用出包方式。乙公司于开开

8、工日、200X6年122月31日、220X7年55月1日分别别支付工程进进度款12000万元、11000万元元、15000万元。因可可预见的气候候原因，工程程于20X77年1月155日至3月115日暂停施施工。厂房于于20X7年年12月311日达到预定定可使用状态态，乙公司于于当日支付剩剩余款项8000万元。乙公司自借借入款项起，将将闲置的借款款资金投资于于固定收益债债券，月收益益率为0.44%.乙公司司按期支付前前述专门借款款利息，并于于20X8年年7月1日偿偿还该项借款款。要求：根据据上述资料，不不考虑其他因因素，回答下下列第14至至17题。9乙公司专门门借款费用开开始资本化的的时点是（

9、D ）。 A20XX6年7月11日 B20XX7年5月11日 C20XX6年12月月31日 D20XX6年10月月1日10下列关于于乙公司在资资本化期间内内闲置的专门门借款资金取取得固定收益益债券利息的的会计处理中中，正确的是是（ A ）。A冲减工工程成本 B递延延确认收益C直接接计入当期损损益 D直接计计入资本公积积11乙公司于于20X7年年度应予资本本化的专门借借款费用是（ B ）。A1211.93万元元B1633.6万元 C2205.2万万元 D2250万元12乙公司累累计计入损益益的专门借款款费用是（ C ）。 A1887.5万元元 B1577.17万元元C1115.5万万元 D53万

10、万元13.甲公司将将两辆大型运运输车辆与AA公司的一台台生产设备相相：），另支支付补价l00万元。在：）日，甲公公司用于：）的的两辆运输车车辆账面原价价为l40万万元，累计折折旧为25万万元，公允价价值为l300万元；A公公司用于：）的的生产设备账账面原价为3300万元，累累计折旧为ll75万元，公公允价值为ll40万元。该该非货币性资资产：）具有有商业实质。假假定不考虑相相关税费，甲甲公司对该非非货币性资产产：）应确认认的收益为（D ）。A.0 B.5万万元 C.10万万元 D.115万元 14.甲公司2207年11月1日发行行面值总额为为l0 0000万元的债债券，取得的的款项专门用用于建

11、造厂房房。该债券系系分期付息、到到期还本债券券，期限为44年，票面年年利率为l00，每年112月31日日支付当年利利息。该债券券年实际利率率为8。债债券发行价格格总额为100 662.10万元，款款项已存入银银行。厂房于于207年年1月1日开开工建造，2207年度度累计发生建建造工程支出出4 6000万元。经批批准，当年甲甲公司将尚未未使用的债券券资金投资于于国债，取得得投资收益7760万元。2207年112月31日日工程尚未完完工，该在建建工程的账面面余额为（ A ）。 A.4 6692.977万元B.4 9906.211万元C.5 4452.977万元 D.5 6600万元 15.甲公司为

12、为增值税一般般纳税人，适适用的增值税税税率为177。甲公司司与乙公司就就其所欠乙公公司购货款4450万元进进行债务重组组。根据协议议，甲公司以以其产品抵偿偿债务；甲公公司交付产品品后双方的债债权债务结清清。甲公司已已将用于抵债债的产品发出出，并开出增增值税专用发发票。甲公司司用于抵债产产品的账面余余额为3000万元，已计计提的存货跌跌价准备为330万元，公公允价值（计计税价格）为为350万元元。甲公司对对该债务重组组应确认的债债务重组利得得为（A ）。 A.400.5万元B.1100万元C.1220.5万元元D.1180万元 16.下列各项项中，应计入入营业外收入入的是（AA ）。A.非货币币

13、性资产：）利利得 B.处置长期股股权投资产生生的收益C.出租无无形资产取得得的收入D.处置投投资性房地产产取得的收入入 17.工业企业业下列各项交交易或事项所所产生的现金金流量中，不不属于现金流流量表中投投资活动产生生的现金流量量的是（B ）。A.长期股股权投资取得得的现金股利利B.为为购建固定资资产支付的专专门借款利息息 C.购买可供出出售金融资产产支付的价款款 D.因固定资产产毁损而收取取的保险公司司赔偿款18.下列有关关资产负债表表日后事项的的表述中，不不正确的是（C ）。A.调整事事项是对报告告年度资产负负债表日已经经存在的情况况提供了进一一步证据的事事项B.非调整事项项是报告年度度资

14、产负债表表日及之前其其状况不存在在的事项 C.调整整事项均应通通过以前年年度损益调整整科目进行行账务处理 D.重重要的非调整整事项只需在在报告年度财财务报表附注注中披露 19.甲公司22006年33月在上年度度财务会计报报告批准报出出后，发现22004年110月购入的的专利权摊销销金额错误。该该专利权20004年应摊摊销的金额为为120万元元，20055年应摊销的的金额为4880万元。22004年、22005年实实际摊销金额额均为4800万元。甲公公司对此重大大会计差错采采用追溯调整整法进行会计计处理，适用用的所得税税税率为33%，按净利润润的10%提提取法定盈余余公积。甲公公司20066年年

15、初未分分配利润应调调增的金额是是（ A ）。A、2177.08万元元 B、2441.2万元元C、3224万元DD、360万万元20.甲公司因因或有事项确确认了一项负负债50万元元;同时，因因该或有事项项，甲公司还还可以从乙公公司获得赔偿偿60万元，且且这项赔偿金金额很可能收收到。在这种种情况下，甲甲公司在利润润表中应确认认的营业外支支出为( B)万元元。 A、0 B、50 C、10 D、60二、多项选择题题1.下列各项中中，属于利得得的有（CCE ）。A.出租无无形资产取得得的收益B.投资者者的出资额大大于其在被投投资单位注册册资本中所占占份额的金额额 C.处置固定资资产产生的净净收益 D.非

16、货币币性资产：）换换出资产的账账面价值低于于其公允价值值的差额E.以现金金清偿债务形形成的债务重重组收益2.下列各项中中，属于会计计政策变更的的有（ACCD ）。A.存货跌跌价准备由按按单项存货计计提变更为按按存货类别计计提B.固定资产的的折旧方法由由年限平均法法变更为年数数总和法 C.投资资性房地产的的后续计量由由成本模式变变更为公允价价值模式 D.发出出存货的计价价方法由先进进先出法变更更为加权平均均法E.应收账款计计提坏账准备备由余额百分分比法变更为为账龄分析法法3.在报告年度度资产负债表表日至财务报报告批准报出出日之间发生生的下列事项项中，属于资资产负债表日日后调整事项项的有（AABD

17、 ）。A.发现报报告年度财务务报表存在严严重舞弊B.发现报报告年度会计计处理存在重重大差错 C.国家家发布对企业业经营业绩将将产生重大影影响的产业政政策 DD.发现某商商品销售合同同在报告年度度资产负债表表日已成为亏亏损合同的证证据E.为缓解报告告年度资产负负债表日以后后存在的资金金紧张状况而而发行巨额公公司债券4.下列交易中中，属于非货货币性资产：）的有（ BE）。A.以1000万元应收收债权换取生生产用设备B.以持持有的一项土土地使用权换换取一栋生产产用厂房 C.以持持有至到期的的公司债券换换取一项长期期股权投资 D.以以一批存货换换取一台公允允价值为1000万元的设设备并支付550万元补

18、价价E.以以公允价值为为200万元元的房产换取取一台运输设设备并收取224万元补价价5下列各项中中，属于甲公公司资产负债债表日后调整整事项的有（ ACE ）A发生的的商品销售退退回 BB银行同意意借款展期22年C法院判决赔赔偿专利侵权权损失 D董事会会通过利润分分配预案 HYPERLINK / 中E银银行要求履行行债务担保责责任6下列甲公司司对资产负债债表日后事项项的会计处理理中，正确的的有（ ABC）A对于利利润分配预案案，应在财务务报表附注中中披露拟分配配的利润B对于诉诉讼事项，应应在20X77年资产负债债表中调整增增加预计负债债200万元元C对对于债务担保保事项，应在在20X7年年资产负

19、债表表中确认预计计负债20000万元D对于应应收丙公司款款项，应在220X7年资资产负债表中中调整减少应应收账款9000万元E对于借借款展期事项项，应在200X7年资产产负债表中将将该借款自流流动负债重分分类为非流动动负债。7.下列各项中中，属于会计计政策变更的的有（BCCDE ）。A.管理理用固定资产产的预计使用用年限由100年改为8年年B.发出存货成成本的计量由由后进先出法法改为移动加加权平均法C.投投资性房地产产的后续计量量由成本模式式改为公允价价值模式D.所得得税的会计处处理由应付税税款法改为资资产负债表债债务法EE.在合并并财务报表中中对合营企业业的投资由比比例合并改为为权益法核算算

20、8.下列各项中中，属于会计计估计变更的的有（ BD）。A.对丙公公司投资的后后续计量由权权益法改为成成本法BB.无形资产产的摊销方法法由年限平均均法改为产量量法C.开发费用的的处理由直接接计入当期损损益改为有条条件资本化D.管理理用固定资产产的折旧方法法由年限平均均法改为双倍倍余额递减法法E.短短期投资重分分类为交易性性金融资产，其其后续计量由由成本与市价价孰低改为公公允价值9.债务人应当当披露与债务务重组有关的的信息包括( ABCC)。A.债务重重组方式B.因债务务重组而确认认的资本公积积总额C.将债务务转为资本所所导致的股本本(实收资本本)增加额D.因债务务重组而确认认的债务重组组收益金额

21、10.以下属于于会计政策变变更的有( ACD)。A.外币折折算由现行汇汇率法改为时时态法B.固定资资产折旧年限限改变C.存货由由先进先出法法改为后进先先出法D.所得税税核算由递延延法改为债务务法11.“以前年年度损益调整整”贷方反映映的内容有(ACD )。A.调整增增加以前年度度收益B.调整增增加以前年度度亏损C.调整减减少以前年度度亏损D.调整减减少的所得税税12.在非货币币性交易中，下下列正确的处处理方法是(DE )。A.在非货货币性交易中中，当换出资资产公允价值值大于换入资资产账面价值值时，应确认认交易收益B.在非货货币性交易中中收到补价企企业要计算应应确认的收益益，支付补价价企业则要计

22、计算应确认的的损失C.在非货货币性交易中中，如果换出出资产的公充充价值小于其其账面价值，按按照稳健性原原则采用公允允价值作为换换入资产放账账价值的基础础D.涉及补补价的多项资资产交换与单单项资产交换换的主要区别别在于，需要要对换入各项项资产的价值值进行分配，其其分配方法与与不涉及补价价多项资产交交换的原则相相同，既按各各项换入资产产的公允价值值与换入资产产公允价值总总额的比例进进行分配，以以确定各项换换入资产的入入账价值E.在非货货币性交易中中收到补价的的企业，按换换出资产的账账面价值减去去可抵扣的增增值税进项税税额，加上应应确认的收益益，加上应支支付的相关税税费，减去补补价后的余额额，作为实

23、际际成本13.A公司于于2001年年动工兴建厂厂房，在该厂厂房建造过程程中，该企业业发生的下列列支出或者费费用中，属于于规定的资产产支出的有( ABC)。A.用银行行存款工人员员工资B.支付在在建工程人员员工资C.工程项项目领用本企企业生产的产产品D.发生的的业务招待费费支出14.关于或有有事项的披露露，下列说法法正确的有( AC)。A.未决诉诉讼、仲裁形形成的或有负负债，无论其其发生的可能能性有多大，企企业都要在会会计报表附注注中披露B.为其他他单位提供债债务担保形成成的或有负债债，只有很可可能导致经济济利益流出企企业时，才能能在会计报表表附注中披露露C.或有资资产一般不应应在会计报表表附注

24、中披露露。但或有资资产很可能会会给企业带来来经济利益时时，则应在会会计报表附注注中披露其形形成的原因D.或有资资产和或有负负债不能在会会计报表附注注中披露15.下列各项项中，符合会会计准则规定定的会计政策策变更的是（AB）。A根据会计准准则、规章的的要求而变更更会计政策B为提供更可可靠、更相关关的信息采用用新的会计政政策C对初次发生生的事项采用用新的会计政政策D本期发生的的交易或事项项与以前相比比具有本质差差别而采用新新的会计政策策16.应采用未未来适用法处处理会计政策策变更的情况况有（ABBC）。A.企业因账簿簿超过法定保保存期限而销销毁，引起会会计政策变更更累积影响数数无法确定B.企业账簿

25、因因不可抗力而而毁坏引起累累积影响数无无法确定C.会计政策变变更累积影响响数能够确定定，但法律或或行政法规要要求对会计政政策的变更采采用未来适用用法D.会计政策变变更累积影响响数能够合理理确定，国家家相关准则规规定应追溯调调整三、判断题1.A公司为一一家中型塑料料中工企业，加加工过程中产产生的污水未未经净化就排排除厂外，对对周围村镇居居民身体健康康和生产生活活造成严重损损害，为此，2002年9月10日，A公司周围村镇集体向法院提起诉论，要求赔偿损失1000万元。直到2002年12月31日，该诉论案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，A公司可能败诉，因此A公司应将一或有事项确

26、认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。(错 )2.A公司为一一家中型塑料料中工企业，加加工过程中产产生的污水未未经净化就排排除厂外，对对周围村镇居居民身体健康康和生产生活活造成严重损损害，为此，2002年9月10日，A公司周围村镇集体向法院提起诉论，要求赔偿损失1000万元。直到2002年12月31日，该诉论案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，A公司可能败诉，因此A公司应将一或有事项确认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。( 错 )3.企业应在会会计报告中披披露非货币性性交易中换入入、换出资产产的类别及其其金额。( 对 )4.如果专门借借款为外币借借款，则在应应予

27、资本化的的每会计期间间，汇兑差额额的资本化金金额为当期外外处专门借款款本金及利息息所发生的汇汇兑差额。(对 )5.J公司的财财务报告由董董事会于20001年3月月29日批准准可以对外公公布，定于22001年44月1日在有有关媒体上公公布，但3月月30日，一一客户将20000年100月20日购购买的一批商商品退货，该该批商品的成成本400万万元、售价6600万元。经经核实，确系系J公司的责责任，该公司司已认可退货货。J公司认认为，因为财财务报告并未未报出，其资资产负债表日日后事项的涵涵盖时间仍然然截止3月229日。( 错)6.财务会计报报告包括会计计报表及其附附注和其他应应当在财务会会计报告中披

28、披露的相关信信息和资料。（ 对 ）7.在同一会计计期间内对相相同的交易或或事项随意由由原来采用的的会计政策改改用另一会计计政策的行为为属于会计政政策变更。（错）8.对于初次发发生的事项或或交易采用新新的会计政策策，不属于会会计政策变更更。（ 对）9.无充分合理理的证据表明明会计政策变变更的合理性性或者未经股股东大会等类类似权利机构构批准擅自变变更会计政策策的，或者连连续、反复地地自行变更会会计政策的，视视为滥用会计计政策，按照照重要差错来来进行会计处处理。（对对） 9.205年年7月10日日，在204年度财务务报告批准报报出后，发现现204年年度固定资产产少提折旧3300万元。企企业应调整22

29、05年度度会计报表相相关项目的期期初数和上年年数。（对对）10.企业发现现重要差错，无无论是本期还还是以前期间间的差错，均均应调整期初初留存收益和和其他相关项项目。（错错）11.20077年度财务会会计报告批准准报出前，该该公司董事会会于20088年2月255日提出分派派股票股利方方案。该公司司对该事项在在会计报表附附注中作了相相关披露，但但未调整会计计报表相关项项目的金额。（ 对）12.资产负债债表日后事项项中的调整事事项，涉及损损益调整的事事项，直接在在“利润分配配未分配利利润”科目核核算。（ 错错） 四、计算及会计计处理题(一)乙股份有有限公司（本本题下称乙乙公司）为为增值税一般般纳税人

30、，适适用的增值税税税率为177%。乙公司20005年度有有关资料如下下：1.部分账户22005年年年初、年末余余额或本年发发生额如下（单单位：万元）：账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额现金及银行存12504525应收账款25004800坏账准备2548预付账款215320原材料800500库存商品0700待摊费用240192长期股权投资8001030固定资产1120011320无形资产525120短期借款140120应付账款380800预收账款200300应付职工薪酬-工资285365应付职工薪酬-福利费142.5182.5应付股利4525应交税费-应交交增值税00长期借款25011

31、00应付债券01000主营业务收入8500主营业务成本5600销售费用253管理费用880财务费用37投资收益290营业外收入10营业外支出102.其他有关关资料如下：（1）应收账款款、预收账款款的增减变动动均为产品销销售所引起，且且以银行存款款结算；本年年收回以前年年度已核销的的应收账款33万元，款项项已存入银行行。（2）原材料的的增减变动均均为买购原材材料和生产领领用所引起；库存商品的的增减变动均均为生产产品品和销售产品品所引起。（3）年末库存存商品实际成成本700万万元，由以下下成本项目构构成：原材料成本本3385万元工资及福利利费2225万元（以以货币资金结结算或形成应应付债务）制造费

32、用900万元（固定定资产折旧660万元；折折旧费用以外外的其他制造造费用均以银银存支付）（4）本年销售售商品成本（即即主营业务成成本）56000万元，由由以下成本项项目构成：原材料成本本30080万元工资及福利利费11800万元元（以货币资资金结算或形形成应付债务务）制造费用 720万元元（固定资产产折旧费用4480万元；折旧费用以以外的其他制制造费用均以以银行存款支支付）（5）购买原材材料均取得增增值税专用发发票，销售商商品均开出增增值税专用发发票本年应交增增值税借方发发生额为14445万元，其其中购买原材材料发生的增增值税项税额额为538.05万元，已已交税金为9906.955万元；贷方方

33、发生额为11445万元元（均为销售售商品发生的的增值税销项项税额）。（6）待摊销费费用年初余额额为240万万元，为预付付公司办公楼楼租金（经营营租赁）。本本年以银行存存款预付该办办公楼租金2240万元，本本年累计摊销销额为2888万元。（7）本年以某某商标以向丙丙公司投资，享享有丙公司所所有者权益的的份额为1550万元，采采用权益法核核算。该商标标权投出时的的账面余额为为150万元元。本年根据据丙公司实现现的净利润及及持股比例确确认投资收益益80万元（该该投资收益均均为投资后实实现的，丙公公司本年未宣宣告分派现金金股利）。（8）本年以银银行存款3550万元购入入不需要安装装的设备一台台。本年对

34、一台管理理用设备进行行清理。该设设备账面原价价为230万万元，清理时时的累计折旧旧为185万万元。该设备备清理过程中中，以银行存存款支付清理理费用3万元元，变价收入入38万元已已存入银行。（9）本年向丁丁公司出售一一项专利权，价价款200万万元已存入银银行，以银行行存款支付营营业税10万万元。该专利利权出售时的的账面余额为为180万元元。本年摊销无无形资产755万元，其中中包括：商标标权对外投出出前的摊销额额20万元、专专利权出售前前的摊销额225万元。(10) 本年年借入短期借借款300万万元。本年借入长长期借款8550万元。(11) 122月31日，按按面值发行33年期、票面面年利率为55

35、%的长期债债券10000万元，款项项已收存银行行。（12）应付账账款、预付账账款的增减变变动均为购买买原材料所引引起，且以银银行存款支付付。（13）应付工工资、应付福福利费年初数数、年末数均均与投资活动动和筹资活动动无关；本年年确认的工资资及福利 费费均与投资活活动和筹资活活动无关。（14）销售费费用包括：工工资及福利费费215万元元（以银行存存款支付或形形成应付债务务）；折旧费费用8万元，其其他营业费用用30万元（均均以银行存款款支付）。（15）管理费费用包括：工工资及福利费费185万元元（以银行存存款支付或形形成应付债务务）；折旧费费用228万万元；无形资资产摊销755万元；待摊摊费用摊销

36、2288万元；计提坏账准准备20万元元；其他管理理费用84万万元（均以银银行存款支付付）。（16）财务费费用包括：支支付短期借款款利息15万万元；支付长长期借款利息息22万元。（17）投资收收益包括：收收到丁公司分分来的现金股股利210万万元（乙公司司对丁公司的的长期股要投投资采用成本本法核算，分分得的现金股股利为投资后后被投资企业业实现净利润润的分配额）；按照丙公司司实现的净利利润及持股比比例确认的投投资收益800万元。（18）除上述述所给资料外外，所有债权权的增减变动动均以货币资资金结算。要求：填列乙乙公司20005年度现金金流量表有关关项目的金额额（请将答题题结果填入乙乙股份有限公公司2

37、0055年度现金流流量表有关项项目的表格中中）。【答案】现金流量表简表表编制单位：乙股股份有限公司司 20005年度 单单位：万元 项 目 金额额销售商品、提提供劳务收到到的现金 77748购买商品、接接受劳务支付付的现金 33388.055支付给职工工以及为职工工支付的现金金 23305支付的其他他与经营活动动有关的现金金 6624取得投资收收益所收到的的现金 2100处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产而收收回的现金净净额 225购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金 350吸收投资所所收到的现金金 10000取得借款所所收到的现金金 11150偿还债务所所支付的现

38、金金 3320分配股利、利利润和偿付利利息所支付的的现金 57（二）A公司和和B公司均为为增值税一般般纳税人，适适用的增值税税率均为177%。为适应应业务发展的的需要，经协协商，20005年12月66日签订资产产置换协议，AA公司决定以以生产经营过过程中使用的的设备、无形形资产-专利利权以及库存存原材料换入入B公司生产产经营过程中中使用的办公公楼、轿车、客客运汽车。22006年1月6日日A公司和BB公司换出资资料如下：(1)A公公司换出：固定资产-设备：账面面原价为22250万元，在在交换日的累累计折旧为4450万元，公公允价值为4450万元，公公允价值为11500万元元；无形资产-专利权：账

39、账面余额为11800万元元，在交换日日的计提减值值准备为9000万元，公公允价值为11200万元元；原材料：账账面价值为55000万元元，在交换日日的计提减值值准备为5000万元，公公允价值为55250万元元，公允价值值等于计税价价格。(2)B公公司换出：固定资产-营业用房：账面原价为为2250万万元，在交换换日的累计折折旧为7500万元，公允允价值为24450万元；固定资产-汽车：账面面原价为30000万元，在在交换日的累累计折旧为11350万元元，公允价值值1900万万元；库存商品：账面余额为为4500万万元，在交换换日的计提存存货跌价准备备为12000万元，公允允价值为36600万元。整

40、个交易过过程中没有发发生除增值税税税率(177%)、营业业税(5%)以外的其他他相关税费；A公司换入入B公司的营营业用房、汽汽车均作为固固定资产，换换入商品作为为库存商品进进行核算和管管理；B公司换入入A公司的设设备作为固定定资产，专利利权作为无形形资产，换入入的原材料作作为库存原料料进行核算和和管理。要求：分别编制制A公司和BB公司有关非非货币性交易易的会计分录录。【答案】A公司司的账务处理理如下：(1)计计算换出无形形资产应交营营业税原材料料应交的增值值税销项税额额换出无形资资产应交营业业税：120005%=60换出原材料料应交的增值值税销项税额额：5250017%=892.550(2)换

41、入资产产入账价值总总额=(2250-450+11800-9900+50000-5000)+(660+8922.50)-360017%=77540.550(3)计算算确定换入各各项资产的入入账价值固定资产-营业用房=75400.5022450(2450+1900+3600)=23223.80固定资产-汽车=75400.5011900(2450+1900+3600)=18002.13库存商品=75400.5033600(2450+1900+3600)=34114.57(4)会计计分录借：固定资资产清理18000 累累计折旧4450 贷：固固定资产-设设备22250借：固定资资产-营业用用房 232

42、3.80 固固定资产-汽汽车 18002.13 库库存商品 34144.57 应应交税费-应交增值值税(进项税税额) 360017%=6612 无无形资产减值值准备9900 存存货跌价准备备5500 贷：固定资产清清理 11800 无形资资产-专利权权 18000 应交税税费-应交营业业税 120005%=60 原材料料 50000 应交税费-应交增值值税(销项税税额) 525017%=8892.500B公司的账账务处理如下下：(1)计算算确定换入资资产入账价值值总额换入资产入入账价值总额额=(22550-7500+30000-13500+45000-12000)+3600017%-52500

43、17%=6169.50(2)计算算确定换入各各项资产的入入账价值固定资产-设备=61699.5011500(1500+1200+5250)=11664.06无形资产-专利权=61699.5011200(150011200+55250)=931.25原材料=61699.5055250(1500+1200+5250)=40774.19(3)会计计分录借：固定资资产清理31550 累累计折旧22100 贷贷：固定资产产-营业用房房22550 固定定资产-汽车车33000借：固定资资产-设备 11164.006 无无形资产-专专利权 931.25 原原材料 4074.19 应应交税费-应交增值值税(进

44、项税税额)52250177%=8922.50 存存货跌价准备备 1200 贷：固定资产清清理 31150 库存商商品 4500 应交税费-应交增值值税(销项税税额) 360017%=6612（三）A股份有有限公司为一一般工业企业业，所得税税税率为33，按净利润润的10提提取法定盈余余公积，按净净利润的5提取任意盈盈余公积。在在2007年年度发生如下下事项：（1）A公司于于2004年年1月1日起起计提折旧的的管理用机器器设备一台，原原价为2000000元，预预计使用年限限为10年（不不考虑净残值值因素），按按直线法计提提折旧。由于于技术进步的的原因，在22007年11月1日起，决决定对原估计计的

45、使用年限限改为8年（假假定会计和税税法对折旧的的处理始终保保持相同）。（2）A公司于于2007年年3月发现22004年预预付的车辆保保险费20000元（未达达到重要性水水平），计入入“待摊费用用”，但未进进行摊销。（3）A公司于于2006年年所得税汇算算清缴前发现现2006年年已经售出并并已确认收入入的一批产成成品，没有相相应地结转产产品销售成本本，成本金额额为800000元。要求：判断上述事项各各属于何种会会计变更或差差错，同时说说明A公司22007年度度应如何进行行相应的会计计处理以及事事项（1）（33）应如何在在报表中披露露。答案】 （1）属于会计计估计变更。不不调整以前各各期折旧，也也

46、不计算累积积影响数，只只须从20007年起按重重新预计的使使用年限计算算年折旧费用用。 按原原估计，每年年折旧额为220000元元，已提折旧旧3年，共计计提折旧600000元，固固定资产的净净值为1400000元。 改变变估计使用年年限后，20007年起每每年计提的折折旧费为288000（114000005）元，应应编制会计分分录如下： 借：管管理费用280000 贷贷：累计折旧旧288000 同时应应在会计报表表附注中说明明： 本公司司一台管理用用设备，原价价2000000元，原预预计使用年限限为10年，按按直线法计提提折旧。由于于新技术的发发展，该设备备已不能按原原使用年限计计提折旧，本本

47、公司于20007年初变变更该设备的的折旧年限为为8年，以反反映该设备的的真实使用年年限。此会计计估计的变更更对本年度净净利润的影响响金额为减少少5360（280000200000）（1133）元。（2）属于本期期发现的与前前期相关的非非重要差错，应应调整本期损损益及相关项项目。应编制制会计分录如如下： 借：管管理费用20000 贷贷：待摊费用用20000（3）属于本期期发现的与前前期相关的重重要差错，应应调整当期的的期初留存收收益及会计报报表其他相关关项目。 编制会计分分录：补转成本：借：以前年度损损益调整880000贷：库存商商品800000调整所得税费用用：借：应交税费应交所得得税264400贷：以前年年度损益调整整226400将“以前年度损损益调整”科科目转入利润润分配：借：利润分配未分配利利润536600贷：以前年年度损益调整整553600调整利润分配：借：盈余公积80440贷：利润分分配未分分配利润88040 在报表附注注中说明如下下： 本年度发发现20066年未结转主主营业务成本本800000元，已调整整2007年年的期初留存存收益，