自考会计制度设计授课笔记

1、更多自考会计制度设计资料：/read.php?tid-5115.html第一章会计制度度设计会概述述第一节会计制度度设计的意义义与对象会计制度的概念念：由政府部部门和企业单单位对会计工工作的规则、方方法、程序所所指定的规范范性文件。会计制度按会计计制度本身的的内容，分为为1、综合性会计计制度的概念念：规范全国会会计工作的法法律、法规和和制度。特点：普遍适用用性、内容的的概括性和原原则性、强制制性；2、业务性会计计制度：规范范会计核算业业务的处理方方法和程序方方面的制度。特点：适用于某某一类企业或或某一类业务务、可操作性性强、技术性性强、规范对对象是会计工工作的客体。3、会计人员方方面的制度：规

2、范会计工工作者行为和和会计人才选选拔、管理方方面的制度。特点：规范对象象是会计行为为主体，而不不是会计业务务；体现政府府对会计人员员的管理模式式和要求。会计制度按设计计权限分为1、统一会计制制度：由财政政部门和业务务主管部门或或地方财政部部门业务主管管部门指定的的会计制度。特点：适用面广广、主要规范范会计业务处处理的共性问问题。2、企业内部会会计制度：会会计主体根据据会计法规、会会计准则结合合本单位经济济活动特点制制定的各项会会计工作规章章制度。特点：适应面窄窄、适用性和和针对性强。会计制度按会计计工作内容分分为1、会计核算制制度：以货币币为统一计量量单位对会计计对象进行确确认、计量、记记录和

3、报告的的各种规范。业业务性会计制制度均属于会会计核算制度度。2、会计分析制制度：如何利利用现有会计计信息对相关关会计对象进进行分析和考考核，以比较较不同时期或或不同单位之之间的财务状状况和经营成成果的会计规规范。特点：总结性、前前瞻性或预测测性、建设性性。3、会计监督制制度：对会计计核算结果依依据一定的标标准进行检查查和验证的会会计规范。特点：目的性强强、监督性强强、监督客体体既有会计行行为客体又有有会计行为主主体、实施效效果具有惩前前毖后的作用用。会计制度按适用用部门和单位位分为1、企业会计制制度：规范营营利单位的会会计核算工作作的制度。特点：反映企业业资金运动的的循环周转规规律。2、预算会

4、计制制度：规范各各级政府、使使用预算资金金的各级行政政单位和各类类事业单位收收入、分配、使使用和报告情情况的会计制制度。民间非非营利组织会会计制度也属属此类。特点：反映资金金运动为预算算资金的收支支运动而不是是循环周转运运动。会计制度在会计计管理中的的的作用：1、会计制度在在会计工作中中的地位：进进行会计核算算和监督工作作的规范，是是会计工作应应该遵守的工工作准绳；会会计制度是在在会计理论的的指导下是会会计工作规范范化、程序化化的具体要求求和统一标准准，它以具体体的规范化文文件的形式组组织会计工作作。会计制度度是把会计理理论和会计工工作联系起来来的纽带和桥桥梁。2、会计制度在在内部控制中中的地

5、位：会会计制度是内内部控制的重重要组成部分分，一方面是是对企业经营营活动的控制制，另一方面面会计制度中中规定的各种种会计方法和和程序对会计计人员与会计计部门本身也也起着控制作作用。3、会计制度在在会计法规体体系中的地位位：会计制度度是会计法律律法规的具体体说明和详细细规定，能指指导会计实践践工作，满足足会计实践的的具体要求；会计制度是是会计规范体体系形成的先先决条件，是是贯彻实施会会计法律制度度的保证。会计制度设计是是以会计法律律、法规为依依据，用系统统控制的理论论和技术，把把单位的会计计组织结构、会会计核算与监监督和会计处处理程序等加加以具体化、规规范化、文件件化，以便据据此指导和处处理会计

6、工作作的过程。会计制度设计的的特点：涉及及面广、针对对性强、协同同度高。会计制度设计的的意义：1、有利于贯彻彻国家的财经经政策和法规规制度；2、有利于提高高宏观和微观观经济管理水水平；3、有利于加强强会计管理，及及时、准确的的提供会计信信息。会计制度设计的的对象：1、会计组织系系统设计：包包括会计机构构的设置、会会计人员的配配备以及二者者的协调关系系。2、会计信息系系统设计：会会计核算指标标体系的设计计、会计信息息载体的设计计、会计信息息处理程序的的设计。3、会计控制系系统设计：货货币资金内部部控制及业务务处理程序、采采购与付款控控制及业务处处理程序、存存货内部控制制及业务处理理程序、成本本费

7、用内部控控制及业务处处理程序、固固定资产、无无形资产内部部控制及业务务处理程序、销销售与收款内内部控制及业业务处理程序序、对外投资资与筹资内部部控制及业务务处理程序等等。内部控制制度的的概念：单位或组织织内部各职能能部门、各有有关工作人员员之间，在处处理经济业务务过程中相互互联系、相互互制约的管理理制度。会计制度设计与与内部控制制制度的关系：二者有着密密切的关系，会会计制度设计计的各个环节节都必须贯彻彻内部控制的的精神；内部部控制范围极极广，内容极极其丰富，其其中包括内部部会计控制、内内部管理控制制；内部会计计控制的八个个主要方法与与会计制度设设计紧密相关关，也是企业业进行会计制制度设计必须须

8、把握的核心心内容。第二节会计制度度设计的原则则（简答）合规性、真实性性、科学性、针针对性、内部部控制、效益益性、适应性性原则。会计制度设计的的原则：一合合规性原则:必须以国家家颁布的各项项财经法规为为依据二真实实性原则:会会计信息不仅仅仅是企业、单单位内部事务务、而且关系系到投资者、债债权人、国家家、社会公众众等各方面的的利益。三科科学性原则:科学性有两两方面含义：一是系统性性，即设计会会计制度时要要从整体上考考虑，不能顾顾此失彼。二二是合理性，即即设计出的会会计制度既有有利于提高会会计工作质量量，又简便易易行；既符合合会计理论，又又有利于会计计实践；既适适应手工操作作，又能适应应会计电算化化

9、要求。四针针对性原则:企业会计制制度对生产经经营活动进程程进行会计管管理的章程，这这就决定了企企业会计制度度一定要从实实际出发，针针对单位的具具体实际来进进行设计。五五内部控制原原则:企业为为加强岗位责责任、保护资资本安全，确确保会计纪律律正确可靠，在在企业内部组组织分工、业业务处理、凭凭证手续和程程序等方面所所规定得既相相互联系又相相互制约的一一系列管理制制度.六效益益原则:一方方面尽量节约约设计费用，另另一方面充分分考虑会计制制度运行的经经济性七适应应性原则:会会计制度是指指导工作的规规范性文件，一一经建立，就就应保持相对对稳定，不宜宜经常改变。否否则，会使会会计人员无所所适从，并使使会计

10、指标缺缺乏可比性。对对未来一定时时期内发展情情况作出恰当当的估计，以以保持会计制制度具有一定定的适应能力力。第三节会计制度度设计的程序序分为准备、设计计、试行修正正、定稿颁布布四个阶段。1、准备阶段：1）了解被设计计单位基本情情况实地调查：企企业生产经营营的基本情况况、经营管理理的基本特点点、现行会计计制度的概况况、会计制度度设计的要求求。展开分析研究究：特别需要要掌握的材料料有两类：一一类是批评性性的材料，指指现行制度中中有待修正的的缺点或不足足之处；二是是建设性的材材料，旨在建建立新制度时时所需考虑的的需增补之处处及原有制度度种之形制有有效可继续使使用的材料。制定设计计划划：至少包括括以下

11、三方面面内容：一是是设计工作的的进度，包括括时间概算、时时间的具体分分配方法，应应初步拟定日日程表，以便便按期完成设设计任务；二二是设计工作作的程序，包包括有关人员员的职责分工工、设计工作作的协调制度度、设计人员员的审核制度度等，做到有有关人员各负负其责，分工工协作，工作作过程中加强强协调，密切切配合，设计计工作质量有有监控和保障障机制；三是是设计工作的的大纲，包括括有关法规制制度，联系企企业实际情况况初步拟定的的会计科目表表、账簿组织织系统、主要要产品成本流流程图、主要要业务工作流流程图、原始始记录程序图图、成本核算算组织和内部部会计控制制制度的基本设设想等，以指指导具体的设设计工作。2）初

12、步完成企企业会计制度度的总体设计计企业的总体体设计包括确确定设计类型型与方式、设设计方案，选选择设计手段段和会计政策策，制定设计计原则和设计计验收标准，落落实设计人员员，安排设计计进度。1设设计类型与方方式按企业所所在行业特点点、经济性质质、规模来确确定，在确定定类型之后，可可以选择单独独设计、共同同设计、集体体设计和会议议设计。2、设设计方案设计计方案是根据据企业会计制制度设计涉及及的范围，一一般分为全面面设计和局部部设计。局部部设计又可分分为补充性设设计与修订型型设计。3、设设计手段是指指进行会计制制度设计时，是是选择人工设设计还是电脑脑设计；企业业自行组织设设计还是外聘聘会计师事务务所等

13、中介机机构设计。4、会计政策如如发出存货成成本核算，是是选择先进先先出法，还是是其他计算方方法。5、验验收设计标准准是指衡量会会计制度设计计质量好坏的的规定。6、落落实设计人员员，安排设计计工作的进度度。2、设计阶段在做好上述各项项准备工作以以后，就可以以正式进入企企业会计制度度的实际设计计阶段。（一）确定会计计制度的框架架结构1、会会计组织机构构的设置及会会计人员的基基本数量2、设设计科目的类类别和总账科科目的繁简程程度3、设计计原始凭证和和记账凭证44、设计会计计账簿和辅助助记录5、设计成本计计算方法及其其费用分摊的的标准6、规规划采用内部部会计制度的的业务类型77、设计会计计报表种类及及

14、其主要会计计指标8、设设计会计核算算形式（二）设计人员员按分工进行行具体设计3、试行修正阶阶段企业会计设计工工作十分复杂杂，很难经过过一次设计就就十分周全。因因而在会计制制度草案时就就绪之后，进进行检验。将将已完成的会会计制度交付付企业各部门门试运行，并并搜集反映运运行中的问题题，寻找漏洞洞、查找不足足。4、定稿颁布阶阶段经试行之后，应应该将试行情情况进行总结结，认真分析析各方面的意意见和建议，对对不足之处进进行合理修订订、补充和删删减等工作。会会计制度已趋趋于严密和完完善，然后确确定全部设计计文件，最后后修订定稿。会计制度内容一般包括：（一）总则1、会会计制度设计计的目的和依依据2、会计计制

15、度一般原原则3、会计计政策的确定定（二）会计组织织结构1、企企业会计组织织结构设置22、会计岗位位及职责说明明（三）会计核算算报告1、会会计科目（名名称、编号、使使用说明）22、会计凭证证（种类、格格式）3、会会计账簿（种种类、格式）44、会计帐务务处理程序（凭凭证、账簿、报报表及记账方方法选择）55、会计报表表（种类、格格式和编制说说明）（四）各项业务务处理程序每每项业务包括括概念说明、业业务特点、内内部会计控制制、主要业务务凭证与账表表、业务处理理流程图等。基基本业务分为为：1、货币币资金业务22、存货业务务3、投资业业务4、固定定资产业务55、采购与付付款业务6、销销售与收款业业务7、成

16、本本核算业务88、负债类筹筹资及权益类类筹资业务（五）附则（六六）其他会计计制度第四节会计制度度设计的方法法会计制度设计的的方法是指对对会计制度设设计的内容用用一定的形式式予以反映和和表述。这里里介绍的会计计制度设计的的方法，主要要体现在两方方面:一方面面台现在会计计制度设计过过程中所采用用的实地调查查的方法，另另一面体现在在进行会计制制度描述时所所采用的方法法，如文字说说明法、表格格法、流程图图法及其他表表述。1、实地调查方方法：实地观观察、岗位访访问、开座谈谈会、问卷测测试、索要文文档。2、分析研究方方法：文字说说明法、表格格法（表格尺尺寸统一、划划线标准、制制作控制）、流流程图法（框框图

17、式、符号号式）。业务流程图的绘绘制方式：纵纵式、横式设计流程图时注注意的要点：1、注明业务处处理流程经过过的部门和经经办人；2、注明凭证、报报表名称和份份数，用流程程线反映其传传递的流程；3、反映业务处处理几张个情情况记账情况况及凭证和报报表归档保持持情况。第二章企业会计计制度的总体体设计第一节总体设计计的要求和作作用会计制度设计分分为总体设计计和具体设计计一、企业会计制制度总体设计计的要求：1、设计类型：指有共同的的性质和特点点所形成的类类别。一般根根据企业所在在行业特点、企企业经济性质质、企业规模模来确定的。根根据规模，可可确定小型企企业会计制度度设计、大中中型企业会计计制度设计、集集团公

18、司会计计制度设计，还还是子公司会会计制度设计计；根据企业业行业特点，可可以确定是制制造企业的会会计制度设计计、金融企业业会计制度设设计、商品流流通企业会计计制度设计等等等。2、设计方式：按组织方式式不同分为单单独设计（小小型）、共同同设计（稍具具规模）、集集体设计（大大中型）、会会议设计。3、设计方案：指根据企业业会计制度设设计涉及的范范围，所形成成的系统、框框架和规划。具具体分为全面面设计和局部部设计。全面面设计是指为为企业涉及一一整套会计制制度，一般在在新建的企业业或改制、兼兼并与并购后后的企业里，需需要进全面性性会计制度设设计。局部设设计是指对个个别部门的组组织机构和会会计核算资料料，或

19、部分经经济业务的会会计处理所进进行的设计，它它又可分为补补充性设计和和修订性设计计。4、设计手段政政府各部门：人工、电脑脑、软件、自自行、外聘5、设计思路;6、设计验验收标准二、企业会计制制度总体设计计的作用1、总体设计是是进行具体设设计的基础；2、保证会计制制度具体设计计的适用性和和可行性；3、保证会计制制度的具体设设计有序进行行。第二节总体设计计的内容企业会计制度总总体设计的具具体包括以下下内容：1、提高企业经经营管理水平平建议的设计计2、会计机构和和人员配备的的设计3、会计核算形形式的设计1)会计科目的的设计2）会计凭证、会会计账簿的设设计3）会计报表的的设计4）财务处理程程序的设计4、

20、财产核算及及其管理制度度的设计1）企业财产核核算管理制度度的设计：货货币资金、原原材料、库存存商品、固定定资产2）各种财产物物资的清查和和清理报批制制度5、成本费用核核算及其管理理制度的核算算1）成本费用核核算方法的选选用2）成本费用管管理办法的确确定明确费用支出出的分类和划划分标准明确成本费用用的分类分级级管理办法确定应提供给给各职能管理理部门所需的的各项资料。6、其他会计管管理制度的设设计7、完成企业会会计制度设计计时应提交的的资料1）企业管理部部门所需的会会计资料2）材料供应等等部门所需的的会计资料3）其他各部门门所需的会计计资料第三节总体设计计的程序一、调查研究收收集资料（一）调查研究

21、究内容1、取取决于会计制制度设计的方方案2、必须须和设计的生生产经营特点点相适应（二）调查研究究收集资料的的具体内容1、企业组织机机构和管理方方面的历史和和现状情况1）企业经济性性质2）企业规模3）企业组织机机构4）本企业与其其他企业之间间经济联系与与合作的方式式5）企业管理工工作的历史和和现状2、企业制度的的管理和执行行情况1）现有会计制制度是否符合合实际需要2）现有会计制制度与企业其其他管理制度度是否能够很很好的衔接3）是否有重新新进行会计制制度设计的必必要4）如果是委托托设计，需要要对受托人提提出的总体设设计方案进行行全面调研和和评价3、企业生产经经营情况4、企业财会工工作的现状及及其问

22、题1）附属单位的的设置及财务务管理情况2）会计工作情情况3）财务管理情情况4）企业各级经经营管理人员员、企业内部部各个单位都都需要哪些会会计资料5、资产管理情情况1）固定资产的的核算与管理理情况2）企业的材料料供应和保管管情况3）企业产品或或商品销售情情况6、计划、预算算、统计和人人事劳资的管管理情况7、其他需要调调查研究的情情况（三）调查研究究的方法1、现场观察、询询问、个别访访谈、组织座座谈会2、广泛收集和和查阅企业已已有的制度、文文件、图表等等资料3、整理分析调调查资料，边边设计边调整整二、确定设计类类型和设计方方案三、选择会计政政策和设计手手段（一）会计政策策的选择1、会计政策选选择的

23、思路2、选择会计政政策应处理好好几个关系1）稳定性与调调整性2）成本与效益益（二）设计手段段的选择取决于企业自身身的管理硬件件和管理人员员水平，也取取决于会计制制度设计的工工作量和复杂杂程度四、制定设计策策略和设计验验收标准五、编写会计制制度总体设计计和具体的设设计安排六、提交会计制制度总体设计计文本，征求求意见后修改改定稿第三章企业会计计组织机构与与岗位职责的的设计第一节企业会计计组织机构的的设计一、企业会计组组织机构的设设置形式1、会会计与财务合合并是指会计计对资金运动动的核算、监监督职能与财财务管理对资资金的筹集、调调度与分配职职能统一由一一个部门来履履行的一种机机构设置形式式。（中小型

24、型企业）2、会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业）二、企业会计组组织机构及其其岗位职责设设计的原则1、适应性：是是指企业会计计组织及其岗岗位责任制的的设计应与企企业的生产经经营规模、特特点和管理要要求相适应，保保证企业会计计信息的生成成、加工和传传递真实可靠靠、及时有效效。2、系统性：设设计是一个系系统工程，会会计作为企业业经济管理的的重要组成部部分，其组织织机构是企业业经营管理组组织系统下的的一个子系统统，在设计时时不仅应充分分注意会计工工作的业务流流程等组织环环节及其岗位位责

25、任的相互互依存和相互互制约的关系系，而且还应应注意会计部部门与其他职职能部门、业业务部门之间间岗位责任的的相互联系，使使其成为一个个行之有效的的企业会计组组织机构和会会计岗位责任任制系统3、责权对等：在设计会计计岗位责任制制时，必须明明确规定每一一位管理者应应付的职责，并并相应的赋予予其一定的权权力，做到有有职必有权，有有权必有责，权权责对等4、控制性：通通过在经营的的关键环节设设置必要的会会计内部控制制制度，以便便有关人员相相互制约、相相互监督，使使企业会计组组织机构及其其岗位责任制制具有必要的的查错防弊功功能，并形成成一套对企业业经营全过程程、全方位有有效的监控系系统控制手段主要包包括会计

26、记录录、核算、分分析、稽核和和报告等5、效率性：设设计必须体现现精简、高效效的要求，防防止岗位重叠叠、人浮于事事，避免人力力、物力的浪浪费和低效率率的工作环境境会计组织机构的的设置应以提提高工作效率率为基本前提提第二节企业会计计组织机构内内部分工的设设计模式一、总会计师领领导下的集中中核算模式：以总会计师师为领导，以以会计部（或或处、科）经经理（或处长长、科长）为为主管，以审审计部（或处处、科）为专专职监督部门门的一种会计计工作的分工工模式。一般般适用于大中中型、单独设设置总会计师师岗位、会计计与财务分设设的企业。二、会计部经理理领导下的集集中核算模式式：以会计部部经理为领导导的一种会计计工作

27、的分工工模式。一般般适用于中小小型、不设置置总会计师岗岗位、会计与与财务分设（或或不专设财务务管理部门，并并将有关财务务管理工作作作为会计部的的附带职能）的的企业。三、财会主管领领导下的集中中核算模式：以财务与会会计主管为领领导，并且通通常只设财会会主管、会计计和出纳等少少数几个岗位位（甚至只设设会计与出纳纳两个岗位）的的一种会计工工作的分工模模式。一般适适用于小型的的会计与财务务合并设置的的企业。四、总会计师（或或会计部经理理）领导下的的分散核算形形式：以总会会计师为领导导，下设财务务、会计、审审计部主管，并并将一些成本本业务核算或或者明细核算算工作交由分分厂（或车间间等部门）完完成的一种会

28、会计工作的分分工模式。第三节小型企业业会计组织机机构和岗位职职责的设计一、小型企业会会计组织机构构设计（一）特点：小小型企业一般般经营规模和和范围较小，经经营过程、企企业的组织形形式和管理要要求较简单，财财务和会计业业务量不大，通通常将会计与与财务和并设设置为一个部部门或成为某某部门下属的的一个子部门门。当财务和和会计处理量量稍大些，并并且财务管理理工作日益复复杂和重要时时，也可单独独设置会计部部门，并在会会计部门内部部进行简单分分工，财会机机构一般设置置为“科”或“室”。（二）会计岗位位设置：通常常设置会计主主管、出纳、明明细帐会计、总总账会计等岗岗位，并配备备财务会计人人员2至6人人。其中

29、，会会计主管可兼兼总账会计（或或兼总账会计计和明细账会会计）（三）会计机构构运作要求：1、分清出纳与与会计、总账账与明细账、应应收应付往来来账与总账、管管理库存现金金、银行存款款的人与编制制银行存款调调节表的人的的职责范围，并并由专人分别别任职2、设置会计凭凭证的传递程程序，按部就就班进行账册册的登记、计计算，不能随随意变更凭证证传递程序，以以保证会计记记录的完整、系系统3、要配备代职职人员，以便便在会计、出出纳临时离开开工作岗位数数天时，能由由其接替，以以保证连续处处理会计的记记录及其他业业务4、要经常进行行账册记录的的核对工作，以以保证会计工工作质量5、要由精通会会计业务的人人担任管理部部

30、门主管，以以监督各项会会计工作的正正常进行二、小型企业会会计岗位职责责的设计会计岗位责任制制：指明确各项会会计工作的职职责范围、具具体内容和要要求，并落实实到每个会计计工作岗位或或会计人员的的一种会计工工作责任制度度1、会计主管岗岗位基本职责责和要求2、出纳岗位基基本职责和要要求3、总分类帐会会计岗位基本本职责和要求求4、明细分类账账岗位基本职职责和要求第四节大中型企企业会计组织织机构和岗位位职责的设计计一、大中型企业业会计组织机机构的设计（一）特点：适适宜采取会计计与财务分设设模式会计法规定：国国有的和国有有资产占控股股地位或者主主导地位的大大、中型企业业必须设置总总会计师。（二）会计岗位位

31、设置：“一岗多人”现象较为普普遍，通常配配备6到600多名财会人人员。（三）会计机构构运作要求：1、总会计师职职责制，由总总会计师领导导下的分散核核算形式，并并组织领导本本企业的财务务与会计的管管理工作2、财会主管负负责制，在总总会计师领导导下，负责本本企业的具体体财会工作，组组织开展会计计核算和会计计监督二、会计岗位职职责设计会计基础工作作规范示范范性提出会计计工作岗位的的设置方案，将将会计岗位划划分为总会计计师、会计机机构负责人或或会计主管人人员、出纳、稽稽核、资金核核算、收支往往来核算、成成本费用核算算、财务成果果核算、财产产物资核算、工工资核算、总总账核算、对对外财务会计计报告编制、会

32、会计电算化、会会计档案等114个岗位。大中型企业各个个会计核算、财财务管理岗位位的基本职责责内容：一方方面是企业设设置总会计师师岗位以及会会计部各岗位位，包括会计计部经理、材材料核算、固固定资产核算算、工资核算算、成本核算算、成本计算算、利润核算算、往来结算算、稽核、总总账报表、综综合明细核算算会计和车间间会计岗位的的基本职责内内容和要求；另一方面是是财务部各岗岗位包括财务务部经理、出出纳、规划、经经营、信贷和和综合分析岗岗位的基本职职责内容和要要求。一般采采用总会计师师领导下的分分散核算模式式，并且将会会计与财务分分别设置部门门。亦即：1、总会计师：在企业负责责人领导下，主主管经济核算算和财

33、会工作作的负责人。必必须由具有五五年以上财会会管理经验的的高级会计师师担任2、会计部经理理：必须由具具有三年以上上会计管理经经验的会计师师或高级会计计师担任3、财务部经理理4、出纳岗岗位5、材料料核算岗位66、存货核算算岗位7、固固定资产核算算8、职工薪薪酬核算9、成成本费用核算算10、往来来结算岗位111、总账报报表岗位122、资金管理理岗位13、利利税管理岗位位14、稽核核15、档案案管理16、会会计电算化岗岗位第五节企业集团团会计组织机机构和岗位职职责的设计企业集团是由母母公司及其控控股子公司、分分公司和其他他分支机构组组成的企业联联合组织。母母公司和子公公司都是独立立的企业法人人，但企

34、业集集团本身不是是法人，母公公司（或子公公司）下属的的分公司和分分支机构也不不是法人（但但可以采用独独立核算或非非独立核算形形式）。企业集团的主要要特点包括：规模大型化化、经营多样样化。在设计计上要考虑资资本国际化的的特点。一、会计组织机机构的设计（一）与大中型型企业会计机机构设计的相相同点企业集团中的母母公司和子公公司，也应根根据其经营规规模和范围的的大小、经营营过程和企业业组织形式的的特点及管理理要求，采取取会计和财务务分设模式或或合并设置形形式，并在内内部设置相应应的机构和岗岗位。（二）与大中型型企业会计机机构设计的不不同点需要在母公司（或或子公司）下下属的分公司司和分支机构构设置财会部

35、部门。其中，子子公司、分公公司和其他分分支机构的财财务会计部门门，应在业务务上受企业集集团总部的财财务会计部门门的指导。企企业集团的财财务会计职责责范围更大、分分工更细，并并且往往还需需要在母公司司（或子公司司）下属的分分公司和分支支机构设置财财务会计部门门。（三）会计机构构运作要求集团公司对下属属控股子公司司、分公司和和其他分支机机构的控制，一一般可采用协协议控制、派派人员控制、会会计制度控制制等单一方式式或各方法结结合方式。其其会计机构的的运作关键是是要统一，如如统一核算体体制、统一考考核标准、统统一记账币制制等，使各分分公司及分支支机构的会计计资料具有可可比性。二、企业集团会会计岗位职责

36、责设计与单体公司会计计岗位职责的的设计存在许许多相似之处处，单体公司司会计岗位职职责都应在企企业集团会计计岗位职责设设计中得到体体现，同时还还应增设反映映整个集团公公司中非独立立核算的分公公司、其他分分支机构的财财务状况、经经营成果和现现金流量情况况的岗位职责责及其财务分分析的岗位职职责；资金调调度与监督的的岗位职责；母公司编制制合并会计报报表的岗位职职责；税务策策划的岗位职职责等。企业集团会计岗岗位职责设计计的特殊要求求：（一）日常会计计核算和合并并财务报表方方面1、制定总公司司、分公司和和其他分支机机构的会计核核算制度和实实施规则2、指导分公司司和其他分支支机构的日常常会计核算，加加强有关

37、会计计人员的业务务培训3、核算有关业业务的内部成成本，明确各各有关责任中中心的经济责责任4、收集和审核核子公司、分分公司和其他他分支机构的的个别会计报报表，汇总编编制总公司、分分公司和其他他分支机构的的汇总会计报报表，并编制制整个企业集集团的合并财财务报表（二）税务策划划方面1、收集和整理理分公司和其其他分支机构构所在地（或或国家）的各各种税法规定定及其变更情情况2、分析各分公公司和其他分分支机构所在在地（或国家家）的各种税税法的实施状状况，确定各各分公司和其其他分支机构构在筹建和经经营过程各阶阶段的税务筹筹划内容、重重点和方法，统统筹和指导各各分公司和其其他分支机构构各种具体税税种的纳税筹筹

38、划工作3、协助（或代代办）各分公公司和其他分分支机构各种种税款的计算算、申报、缴缴纳、扣缴、退退税等事项4、制定和调整整内部转让价价格和资金使使用费用率5、汇总和分析析各分公司和和其他分支机机构纳税情况况等（三）预算管理理方面1、确定总公司司、分公司和和其他分支机机构的预算管管理办法和具具体实施措施施2、指导和归集集分公司和其其他分支机构构的各项业务务预算，并汇汇总编制总公公司的整体业业务预算3、指导和归集集分公司和其其他分支机构构的各项资本本预算，并汇汇总编制总公公司的整体资资本预算4、汇总编制总总公司、分公公司和其他分分支机构的各各项筹资预算算5、汇总编制总总公司、分公公司和其他分分支机构

39、的各各项财务预算算6、具体组织实实施财务预算算的执行，及及时进行必要要的调整，并并进行有效的的监督7、分析和考核核财务预算的的执行结果（四）投资管理理方面1、收集分公司司、其他分支支机构和总公公司有关部门门的投资需求求和意见2、组织调查和和预测企业集集团有关项目目的投资环境境，参与各投投资项目的可可行性研究3、安排和落实实已定投资项项目所需资金金4、跟踪分析和和监督投资计计划的执行情情况5、分析已完工工并交付使用用的投资项目目的经济效益益，并提出调调整意见（五）资金调度度、监督和其其他财务分析析方面1、综合分析各各分公司、分分支机构的资资金占用、使使用情况及其其效益2、调查和分析析各分公司、分

40、分支机构所在在地区（或国国家）的金融融环境和法律律环境等3、按总公司、分分公司和其他他分支机构的的资金需要量量合理筹集资资金，并有效效的分配和调调度资金4、监督分公司司和其他分支支机构各项资资金的完整性性和安全性5、协助（或代代办）分公司司和其他分支支机构对外借借款及其偿还还事项第六节内部核算算下会计组织织机构和岗位位职责的设计计一、会计组织机机构的设计（一）内部核算算下会计组织织机构的特点点：为加强企业资金金调度能力，考考核企业内部部各责任部门门的业绩，在在大中型企业业中，通常要要建立企业内内部的核算体体制，如设立立内部银行、内内部结算中心心等。提高下下属部门工作作积极性，同同时也提高企企业

41、整体的经经济效益。企业内部银行或或内部结算中中心适用于具具有较多责任任中心的企事事业单位。（二）内部核算算下会计岗位位的设计当内部银行（或或内部结算中中心）会计组组织机构设立立时，需要企企业划小核算算单位，增加加核算层次，需需在企业内部部核算制下设设责任中心或或责任部门，并并配备专职的的核算人员，建建立相对独立立的核算制度度和在内部银银行分别开设设账户，遵照照一定的核算算程序进行往往来业务的结结算和资金运运用的核算及及控制。内部核算机构的的两种设计方方式：1、在企业财会会部门内部附附设结算中心心，它适用于于规模小、分分支机构少的的企业；2、在企业内部部设立内部银银行，它适用用于规模大、分分支机构多的的大、中型企企业。（三）企业内部部银行结算（或或内部结算中中心）的内容容取决于企业对各各部门的财务务管理方式