税法个人所得税现状及改革

1、我国个人所得税现状及改革税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务的关系的法律规范的总称。 它使国家及纳税人依法证税、 依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。分析个人所得税的要素结构对研究居民收入分配、要素收入分配和个人所得税制改革均有重要意义。 我国个人所得税中对资本所得征税的比例平均维持在 30% 40%左右。通过比较，发现个人所得税的要素结构和我国居民收入要素结构的差异较大， 个人所得税对资本所得征税的比例远高于居民收入的资本所得比例。我国的基尼系数已经超过了临界值 0. 4, 贫富差距现象严重是阻碍建设

2、和谐社会的瓶颈。 实现社会公平的最佳途径 , 就是完善现行个人所得税法律制度 , 让其充分实现劫富济贫的功能 , 缩小社会贫富差距。 现行的个人所得税从体系设置方面和税收征管方面都有需要改进的地方, 要合理设置税收体系 ,加强监管。综合来看，未来个税改革所需要解决的问题包括以下几个方面。一、税率设计不合理，工薪族成为纳税主体。我国现行所得税法在税率设计上采用超额累进税制和比率税制两种形式。具体来讲就是： 对于工薪所得实行 5%-45%的九级超额累进税率； 对于收入所得普遍较高的个体工商户生产经营所得和企事业单位承包承租经营所得实行5%-35%的五级累进超额累进税率；对于利息、股息、财产转让所得

3、和偶然所得等实行 20%的比例税率。这种设计倾向于重课工薪阶层的勤劳所得，而对于资本拥有者的资本所得却没有起到更有力的调节作用。 而目前中国经济发展的现实是，贫富差距不断扩大，中国现行个人所得税法在收入调节方面的作用并不显著。二、累进税率级数过多，最高边际税率过高。中国个人所得税的累进税率级数过多，对于工薪所得的累进税率级数有九级，而英国、美国、日本等国家都为五级。税率级次的缩减，与世界平均水平的靠齐也是个税改革的重点。级次的减少亦是与起征点一致的，起征点的提高必然伴随着它的减少，更是我国个税制度走向更加合理化的重要举措。在现行税收制度和税收征管水平下,真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水

4、平的工薪阶层 , 这从某种意义上更加剧了纵向不公平。 过高的边际税率不利于我国民间投资资本的积累。 税率阶梯设计过于繁杂 , 操作难度大 , 不适应我国现有的征管水平。级次过多的边际税率，会使许多人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得 , 从某种意义上讲 , 它强化了纳税人的偷逃税意识。三、起征点设定不合理。个人所得税应纳税所得额是取得的收入减去税法规定的费用扣除标准后的余额。我国个人所得税法分别规定了工资薪金、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得以及劳务报酬等各分项所得的费用扣除标准。目前这种“一视同仁”的起征点设定，至少会在两各方面遇到挑战：一方面，中国不同区域经济发展

5、的不均衡性决定了起征点的设定不能搞“一刀切”； 另一方面，对于扣除费用的估计没有考虑到纳税人的自然状况，如婚姻状况、年龄大小、健康状况、有无赡养老人及子女数量等等，因此在不考虑纳税人家庭情况的前提下设定的费用扣除额，影响了个人所得税的真正的公平性和有效性。四，个人所得税征收、监管手段落后。由于当前计算机税务数据网络仍未在全国范围内建立， 税收征管手段还比较落后，对于个人所得税纳税人的情况也没有详细的登记，这直接导致了个人所得税征管上的漏洞。目前个人所得税法规定，“以支付所得的单位或个人为代缴义务人”，即所谓的“代扣代缴” 的税收征管方式，而现实的情况是，相当一部分代扣代缴单位没有认真旅行义务，

6、造成了税款的流失。完善个人所得税的建议：一、提高减除费用标准，建立合理费用扣除制提高个人所得税减除费用标准近年来，我国实施了各项与人们生活息息相关的医疗、教育、住房和就业等改革，这些改革直接改变了居民的消费结构和数量。 目前减除费用 2000 元只考虑月消费支出不合理，必须承认居民必要生计费用增长的事实，计算减除费用要考虑住房、教育、医疗支出。还应该建立允许一些特殊费用扣除的机制，如患有重大疾病者，除享受医保待遇外，对个人负担部分允许部分扣除。建议提高个人所得税减除费用到 5000 元左右。这有利于减少中低收入者的税赋负担，增加民众的可支配收入，缩小贫富差距，特别在当前经济危机，中国外需- 1

7、 -疲软、内需急待挖掘的形势下，有助于扩大内需，促进经济持续、快速、健康发展。当然这也是政府让社会成员整体生存质量不断提高的职责。减除费用标准应与通货膨胀率挂钩我国现行个人所得税的设计中没有考虑到通货膨胀的因素，所规定费用扣除标准和税基、税率都固定不变。为减少通货膨胀对个人所得税的影响，合理负税，应将“费用扣除标准”与通货膨胀率挂钩，实行指数化调整，一般以物价指数累计上涨10%为一个调整期，这样既可以防止几十年才调整一次的停滞现象，也可避免调整过于频繁的情况发生。同时保障低收入阶层的真实购买能力，兼顾所有劳动者与消费者的利益。建立以家庭为单位的减除费用标准制度目前的个税征收体制，按照个人月收入

8、进行征税，没有考虑赡养系数和家庭人口。这样人均税收负担差异很大，违背了个人所得税的公平原则。因此，个税体制设计应当充分考虑每个纳税人家庭情况和个人收入情况， 在家庭收入中允许扣除收入者个人和配偶的生计费用、抚养子女、赡养长辈、伤残人士等扣除额，以其余额为应纳税所得额，积极创造条件实现以家庭为单位申报纳税；当然，抚养子女的费用扣除规定应考虑计划生育政策要求。目前，以家庭为单位申报纳税和减除费用，不同家庭的人口结构与所处地区等不一样，减除费用不相同，操作难度比较大， 可先在部分地区试点， 待条件成熟，再逐步推向全国。二、减少税率级次，降低税率目前我国个人所得税的纳税主体是工薪阶层，现行工薪所得的4

9、5%税率已明显高于周边国家9 级超额累进税率级距过多，计算复杂，应简化以4-5 级为宜。对于低税率段的纳税所得额可以适当拉大差距，如2000 元以下适用 5%的税率； 2000-20000 元适用 10%的税率； 20000-40000 元适用 15%的税率；高税率段依然保持不变。三、尽快实行分类综合所得税制我国目前实行的是分类所得税制， 这不仅由于很大一部分人的收入来源多样化，增加了税务部门监管难度、监管成本，对于纳税人而言也有失公平。如果受条件制约 , 暂时难以实行综合所得税制，可选择分类综合所得税制。对连续性、经营性、劳动性所得，如工资薪金所得，个体工商户的生产经营、承包所得等综合课税；

10、而对非劳动性所得，如财产租赁、转让，利息、红利所得等- 2 -分项课税。也可以将个体工商户的生产、承包经营等所得，参照企业所得税的办法，按年计算，按月（或次）预缴，年终汇算多退少补； 而除此之外的所得，按次或按期计算，源泉扣缴。四、加强征管目前我国的个人所得税税收监管工作并不十分到位。 个人所得税由单位的代扣代缴征管方式，最容易管住的是普通工薪阶层，而对高收入者和收入来源多样化的人却很难有效监管。 为此应建立个人财产实名登记制度， 利用信息化、税务与银行联网有利条件，在取得收入时通过银行账户结算，尽量减少现金使用，借助存款实名对大额资金进出、纳税情况进行监督。逐步完善个人所得税税制，建立起能够覆盖全部个人，综合考虑纳税人的生计、赡养、教育、残疾与