新全面预算管理实务与操作课件

1、新全面预算管理实务与操作财务会计网杰克 韦尔奇“死结” 预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标预算管理理念篇我说了算讨论：老和尚为啥不再挑水?你不喝水了吗？.要点提示：预算管理可以让管理者从“小和尚”境界中走出来预算管理角色选择这有什么？我的直觉就能告诉你！有些事情不能凭感觉，还是动手，有谱！我们肯定给你聊出答案来！要点提示： 预算管理追求“理性化、数据化”管理讨论：谁在负责预算管理预算管理委员会组成预算管理工作机构设置预算工作机构组成两本“圣经” 预算书SOP标准运行程序要点提示：预算书和

2、SOP是企业文化的具体体现预算BUDGETTING计划PLANNING预测FORECAST预算管理中的误区呜呜，又搞错啦要点提示：预算是“必须”预测是“可能”预算是“目标”计划是“方案”如何让快牛快跑 新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论：问题出在哪里？如何解决预算目标的确定原则底限目标进取目标挑战目标二八法则把握挑战挑战把握把握要点提示：预算管理没有退路，只有挑战全面预

3、算管理的“十大转变”从“现实管理”向“未来管理”转变；从“感觉管理”向“数据管理”转变；从“即兴决策”向“理性决策”；从“无责任管理”向“全面责任管理”；资源分配从“无序”向“有序”转变；从“责任管理”向“承诺管理”转变从“开环运营”向“闭环运营”转变从“三线管理”向“一线管理”转变从“个性治理”向“制度治理”转变从“事后管理”向“过程管理”转变预算编制篇全面预算管理流程企业远期规划修改和调整本年度KPI指标年度预算编制预算进度执行方案预算答辩和审批滚动预算编制预算考核预算激励KPI业绩确认全面预算管理方案的构成全面预算管理方案KPI指标业务预算财务预算运营预算资源配置预算营销预算生产预算采购

4、预算研发预算人力资源预算费用预算固定资产预算利润预算风险准备预算资金预算练习：财务预算沙盘推演业务预算的编制预算编制方法增量预算法杠杆预算法弹性预算法零基预算法营销预算固定成本预算变动成本预算可控费用预算企业获利模式与预算策略定位要点提示：预算管理策略必须与企业生命周期合拍第一篇：营销预算业务量预算增量预算法市场增量法客户增量法市场增量法市场成长增量竞争回报增量业务量预算=今年销量+明年市场成长增量+明年竞争回报增量市场成长增量预算 市场销售预测量=本年GDP总量*(1+明年GDP预测增长率)*行业关联系数*本产品市场份额行业关联系数=行业GDP总量/区域GDP总量案例研究市场份额销售收入(亿

5、元)戴尔19%912惠普15.4%739联想7.6%365宏基5%240其他53%2535上年工业经济总量是96118亿元，计算机制造业占5%，那么计算机产业经济总量是4805亿，上年市场份额统计是：案例研究 明年年工业GDP增长10%，计算机产业将占总量的6%，明年年计算机产业市场增长量为：竞争回报增量预算竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率市场开发费用投入预算执行方案要点提示：销售预算必须永远追求理性增量客户增量法MP平台WP平台BP平台销量预算=今年BP客户销量+明年BP客户增量+明年WP客户转入量销售预算执行控制方案WP客户开发费用

6、预算方案 客户分类 客户名称 销售潜力 竞争者 本年开发预算 差旅费 招待费 礼品费 其他支出 投入合计回报预算 合计 - 营销费用预算项目设立营销费用市场开发费用预算客户开发费用预算客户维护费用预算广告费展示费推介费差旅费招待费电话费保修费技术支持客户联谊第二篇：生产预算生产成本的预算项目销售成本生产成本成品存货差异变动成本固定成本可控成本不可控成本直接材料直接人工直接能源变动成本预算物耗预算=(上年材料消耗定额-成本优化预算)*本年产量预算*采购 预算价格能耗预算=(上年能耗定额-节能投入回报)*本年产量预算*能耗 预算价格人工预算=(上年计件工资-工资预算调整)*本年产量预算物料消耗量预

7、算控制方案能源成本预算控制方案设备更新改造方案第三篇：采购预算供求关系底限价格进取价格采购价格预算采购品种采购总量采购周期采购方式付款期挑战价格供应导向型成本导向型采购降成本预算采购降成本预算:挑战目标=(本年预算挑战价格-上年采购平均价)*采购预算量进取目标=(本年预算进取价格-上年采购平均价)*采购预算量底限目标=(本年预算底限价格-上年采购平均价)*采购预算量采购价格预算执行方案名称 材料采购价格预算 实际量 今年价 最近价 预算量 采购期 付款期价格波动率 预算采购价格 挑战价格 进取价格 底限价格 材料一 41,000 713.80 710.00 88,163 15% 674.50

8、710.00 745.50 材料二 43,000 813.40 820.00 73,103 -9% 779.00 820.00 861.00 材料三 44,300 539.50 541.00 89,998 -8% 513.95 541.00 568.05 其他材料 78,000 300.00 312.00 154,832 -5% 合计 - 研发预算技术研发预算控制方案成本研发预算控制方案客服预算BP客户维护费用预算方案产品维修预算方案人力资源预算7.3岗位薪金预算控制方案财务预算8.1 损益预算8.2 资产负债预算8.3 资金预算信贷预算客户控制方案客户代码客户名称信用等级预算销售额授信额度信

9、用期HB030045星河电子A300050061HJ34792海威科技A250030044SD54378化为制药A234028044ZF34893林之洗涤AA256045064GD44245红雀化妆AAA2420700105合计50000686850预算指标50000686850差异000付款控制预算方案专项工程预算方案税负减免预算方案融资预算方案固定资产投入预算方案可控费用预算可控费用预算岗位设定动因分解动因量设定消耗标准案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，2002年以来完成销售额如下：明年上海分公司销

10、售人员将增加到20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算零基预算ABB方式动作财人物费用ABB预算的必备条件岗位预算动作量预算动作消耗标准销售差旅费动因分析异地客户量；出差天数；出差距离；交通方式；出差频率；出差标准；销售差旅费动因量设定预算陈述和答辩总经理陈述要点总体说明本预算年度总体目标将要消化的历史问题损益情况说明市场发展战略和竞争能力销售目标预测及可实现程度销售价格总体水平和竞争力度费用总量可控程度及控制重点利润率水平及风险控制资产负债水平总经理陈述要点（二）存货结构改进及库龄控制要求应收帐款总量控制及结构改良固定资产总量控制及投放水平现金供给量及枯丰期准

11、备负债压力和缓解途径市场总监预算陈述陈述要点:宏观经济发展与行业空间预测；公司长远规划调整及经营规模制订；竞争对手市场分割手段预测；公司市场竞争方案设计及资源投入；公司形象宣传方案及资源需求；产品宣传方案及资源需求；市场预算KPI指标及考核办法；市场业绩奖励措施。销售预算陈述陈述要点:行业成长空间预测；BP客户成长推动预测；公司销售区域调整和销售手段改变；WP客户的开发计划及措施；销售目标的确定及资源配置；销售预算KPI指标及考核办法；销售业绩奖励措施。生产预算陈述陈述要点：生产能力成长空间预测；完工产品的安全存量预测；产品结构和排产计划；工艺调整的投入及回报测算；设备投入和内部报酬测算；直接

12、成本降低目标和执行措施；可控费用的预算和下降空间；生产预算KPI指标及考核办法；生产业绩奖励措施。采购预算陈述陈述要点：采购量和材料安全存量预测；主要原材料市场供求关系预测和价格走势采购方式调整和供应商选择；主要原材料预算控制价格和执行措施；采购成本降低目标和资源需求；采购预算KPI指标及考核办法；采购业绩奖励措施。研发预算陈述陈述要点：产品或服务核心价值构成；竞争产品的技术先进程度评价和差距；新技术和新产品研发计划及价值流向；新产品研发的资源需求和不确定因素；成本优化研发计划和资源需求预算；设计降成本目标的确定和实现措施；技术研发预算KPI指标及考核办法；成本优化研发预算KPI指标及考核办法

13、；研发奖励措施。客服预算陈述BP客户总量及维护方案VIP客户专项服务措施及资源预算；保修产品量和产品返修、招回量预测；维修收入及维修支出预算；保修产品维修预算客服预算KPI指标及考核办法客服预算奖励措施人力资源预算陈述组织架构调整及职能预期；职工岗位设定和用工数量控制；岗位薪金市场价格评价及偏离；薪金调整预算方案；职工保险和福利方案及支出预算；人工总成本降低目标及实现方案；职工培训方案及支出预算；人力资源KPI指标及考核方案；人力资源奖励措施资本投入预算陈述对外投资预算方案及收益风险评价；固定资产投入预算方案及资金安排；设备投入及回报预算投资预算KPI指标及考核办法；投资预算奖励措施财务预算陈

14、述陈述要点：经营业绩预算；运营规模安排及风险评价和准备；资金预算方案及资金风险防范措施；融资方案；非经营项目的预算及不确定因素准备；税负优化方案及回报；资金优化方案及资金成本目标；可控费用降低目标及措施安排；财务KPI指标及考核方案；财务预算奖励措施。9.2 决策层质疑和预算方案审批董事会决议预算批准书预算承诺书签定预算控制预算执行与控制预算执行要素可执行的条件执行能力资源支持结果考核认同和理解不是罗文也能把信送给加西亚预算执行关注点关注过程关注偏差关注结果关注激励预算执行的原则非权利化原则预算是责任不是权利；重要性原则全面预算管理不可以面面具到；非替代性原则预算管理不可以替代其他管理；货币化

15、原则预算控制不是对行为的控制，而是对行为的经济结果控制，无货币关联，无预算管理；滚动预算编制第一步：实际数替代预测数；第二步：对需要调整的预算指标，调整数（预测数）替代预算数；预算外审批预算外审批机构；预算外审批权限；预算外审批程序；预算外执行结果考核；预算外审批权限表事项提请岗位批准岗位授权限制预算外收支造成预算目标突破底限的总经理董事会无限预算外收支不造成预算目标突破底限职能部门预算管理委员会无限销售量无法达到预算目标销售部门预算委员会20%销售员销售经理5%销售员销售经理20%预算外固定资产购置有编号超支相关部门部门经理10%相关部门部门经理10%预算外费用支出-重点控制项目相关部门预算

16、管理委员会无限预算外税负相关部门预算管理委员会无限预算外融资相关部门预算管理委员会无限预算外用工相关部门预算管理委员会全年超过10人的相关部门人力资源经理全年少于10人的预算外调薪相关部门预算管理委员会调整超过10人,50%以上的相关部门人力资源经理调整50%以下预算考核预算考核对象直接责任考核可控、可为间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）预算考核指标关联表计分公式某预算项目得分实际数预算数关联系数平衡计分法非可控责任考核资本的特性：无条件追求增值预算考核无借口，无对错预算考核不可以模棱两可预算奖励奖励方式预算目标本月奖金某考核项目年终奖金（本月预算目标年度预算目标）项目得

17、分测试案例一:会哭的孩子有奶吃,增加预算四月十日,市场部经理提出增加广告费110万元,根据审批程序已获批准, 请问如何处理.案例二:互相调剂,可行吗?四月十日,生产经理提出减少差旅费预算9.8万,增加长途电话费预算, 请问如何处理.案例三：完成利润指标,万事大吉吗? 销售费用已超出预算,销售部经理认为主要是销售超预算完成, 他认为只要我完成预算规定的利润目标,就不应管我的费用预算, 请问你的意见.案例四:张冠李戴,可以吗? 由于去年会议费开支较大,而且会议效果并不明显,公司要求对今年会议费作重点考核.今天技术服务经理找到你,要求减少电话费预算3万元,用于增加会议费开支.你的意见是什么?案例五:

18、有余粮,明年用? 年底结算后, 人力资源部有2万元招聘费节余,由于该招的人还没有招到，人力资源部经理要求,将节余的钱转到明年用,你怎么考虑?案例六:年终抢购风! 十二月四日, 市场部尚有1.5万元礼品费,最近市场部要将这些钱突击花掉, 你怎么考虑?一技之长的价值1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。9月-229月-22Sunday, September 25, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。01:08:2601:08:2601:089/25/2022 1:08:26 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。9月-2201:08:2601:08Sep-2225-Sep-22

19、4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。01:08:2601:08:2601:08Sunday, September 25, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。9月-229月-2201:08:2601:08:26September 25, 20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。25 九月 20221:08:26 上午01:08:269月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月 221:08 上午9月-2201:08September 25, 20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/9/25 1:08:2601:08:2625 Septe

20、mber 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。1:08:26 上午1:08 上午01:08:269月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。9/25/2022 1:08:26 AM01:08:2625-9月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。9/25/2022 1:08 AM9/25/2022 1:08 AM9月-229月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。25-Sep-2225 September 20229月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday, September 25, 202225-Sep-229月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。9月-2201:08:2625 September 202201:08谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路