XX年中级会计实务模拟试题

1、 新华会计网 课程讲义Copyright 北京南瑞利华教育科技有限公司 20112011年中中级会计实务务模拟试题题（2） 一、单项选择题题（本类题共共15小题，每每小题1分，共共15分，每每小题备选答答案中，只有有一个符合题题意的正确答答案。请将选选定的答案，按按答题卡要求求，用2B铅铅笔填涂答题题卡中题号11至15信息息点。多选、错错选、不选均均不得分）。 1.下列各项会会计信息质量量要求中，对对相关性和可可靠性起着制制约作用的是是( ) 。 A及时性 B谨慎慎性 CC重要性 D实实质重于形式式 2.某股份有限限公司为商品品流通企业，发发出存货采用用加权平均法法结转成本，按按单项存货计计提

2、跌价准备备。该公司22010年年年初存货的账账面余额中包包含甲产品11200件，其其实际成本为为360万元元，已计提的的存货跌价准准备为30万万元。20110年该公司司未发生任何何与甲产品有有关的进货，甲甲产品当期售售出400件件。20100年12月331日，该公公司对甲产品品进行检查时时发现，库存存甲产品均无无不可撤销合合同，其市场场销售价格为为每件0.226万元，预预计销售每件件产品还将发发生销售费用用及相关税金金0.0055万元。假定定不考虑其他他因素的影响响，该公司22010年年年末对甲产品品计提的存货货跌价准备为为（）万元元。 A.6B.16CC.26D.363.2009年年6月10

3、日日，某上市公公司购入一台台不需要安装装的生产设备备，入账价值值总额为1000万元，购购入后即达到到预定可使用用状态。该设设备的预计使使用寿命为110年，预计计净残值为88万元，按照照直线法计提提折旧。20010年122月因出现减减值迹象，对对该设备进行行减值测试，预预计该设备的的公允价值为为55万元，处处置费用为113万元；如如果继续使用用，预计未来来使用及处置置产生现金流流量的现值为为35万元。计计提减值后，假假定原预计使使用寿命、预预计净残值和和折旧方法不不变。20111年该生产产设备应计提提的折旧为（ ）。A4万元 B44.25万元元 C4.3755万元 D9.22万元4.甲公司对投投

4、资性房地产产采用公允价价值模式进行行后续计量。2211年1月月1日，甲公公司将某项投投资性房地产产对外出售，取取得收入70000万元。该该投资性房地地产系209年2月226日自行建建造完工的写写字楼，2009年3月11日至210年122月31日出出租给乙公司司使用，月租租金为1000万元。2009年3月11日，该写字字楼账面余额额为50000万元，公允允价值为60000万元；209年12月月31日，该该写字楼公允允价值为70000万元；210年122月31日，该该写字楼公允允价值为68800万元。假假定不考虑相相关税费，甲甲公司211年1月月1日出售该该写字楼时应应确认的其他他业务成本为为（

5、）万万元。A6800 B60000 C70000 D500005.甲公司20010年1月月1日，购入入面值为1000万元，年年利率为4%的A债券，取取得价款是1104万元（含含已宣告尚未未发放的利息息4万元），另另外支付交易易费用0.55万元。甲公公司将该项金金融资产划分分为交易性金金融资产。22010年11月5日，收收到购买时价价款中所含的的利息4万元元，20100年12月331日，A债债券的公允价价值为1066万元，20011年1月月5日，收到到A债券20010年度的的利息4万元元，20111年4月200日甲公司出出售A债券，售售价为1088万元。甲公公司持有该交交易性金融资资产累计的损损

6、益金额为（ ）万元。A.2 B. 111.5 CC.8 DD.1.56.甲公司20011年1月月1日以30000万元的的价格购入乙乙公司3%的的股份，另支支付相关费用用15万元，假假定甲公司对对乙公司的生生产经营决策策不具有重大大影响或共同同控制，且该该投资不存在在活跃的交易易市场，公允允价值无法取取得。购入时时乙公司可辨辨认净资产的的公允价值为为1100000万元（假假定乙公司各各项可辨认资资产、负债的的公允价值与与账面价值相相等）。乙公公司20111年实现净利利润600000万元。甲甲公司取得该该项投资后对对乙公司具有有重大影响。假假定不考虑其其他因素，该该投资对甲公公司20111年度利润

7、总总额的影响为为（）万万元。 A.165B.1800 CC.0D.46557.下列各项关关于土地使用用权会计处理理的表述中，不不正确的是( )。 A.为建造固定定资产购入的的土地使用权权确认为无形形资产 B.房地产开发发企业为开发发商品房购入入的土地使用用权确认为存存货 C.用于出租的的土地使用权权及其地上建建筑物一并确确认为投资性性房地产 D.用于建造厂厂房的土地使使用权摊销金金额在厂房建建造期间计入入在建工程成成本8. 按照企企业会计准则则第8号资产减值规规定，应当定定期进行减值值测试的是（）。A.递延所得税税资产 B.使使用寿命有限限的无形资产产C.采用成本模模式进行后续续计量的投资资性

8、房地产 D.尚未未到达可使用用状态的无形形资产9.甲公司于22010年11月1日从证证券市场上购购入乙公司于于2009年年1月1日发发行的债券，该该债券三年期期、票面年利利率为5、每每年1月5日日支付上年度度的利息，到到期日为20012年1月月1日，到期期日一次归还还本金和最后后一次利息。甲甲公司购入债债券的面值为为1000万万元，实际支支付价款为11011.667万元，另另支付相关费费用20万元元。甲公司购购入后将其划划分为持有至至到期投资。购购入债券的实实际利率为66。20111年A公司司应确认的投投资收益为( )万元。 A59.443 B50 C58.900 DD60.77010.关于股

9、份份支付的计量量，下列说法法中正确的是是（ ）。 A.以现金结结算的股份支支付，应按资资产负债表日日当日权益工工具的公允价价值重新计量量 B.以现金结结算的股份支支付，应按授授予日权益工工具的公允价价值计量，不不确认其后续续公允价值变变动C.以权益结算算的股份支付付，应按授予予日权益工具具的公允价值值计量，要确确认其后续公公允价值变动动D.无论是以权权益结算的股股份支付，还还是以现金结结算的股份支支付，均应按按资产负债表表日当日权益益工具的公允允价值重新计计量11.甲公司2210年度发发生的有关交交易或事项如如下： (11)以盈余公公积转增资本本5500万万元；(2)向股东分配配股票股利445

10、00万元元； (3)接受控股股股东的现金捐捐赠350万万元；(4)外币报表折折算差额本年年增加70万万元；(5)因自然灾害害发生固定资资产净损失ll200万元元；(6)因因会计政策变变更调减年初初留存收益5560万元；(7)持有有的交易性金金融资产公允允价值上升660万元；(8)因处置置联营企业股股权相应结转转原计入资本本公积贷方的的金额50万万元：(9)因可供出售售债务工具公公允价值上升升在原确认的的减值损失范范围内转回减减值准备855万元。上述述交易或事项项对甲公司2210年度营营业利润的影影响是( )。 A110万元元 B145万元元 C195万元元 D545万元元12.下列各项项关于民

11、间非非营利组织会会计的说法中中，错误的是是（ ）。A.民间非营利利组织的会计计基本假设包包括会计主体体、持续经营营、会计分期期和货币计量量B. 民间非营营利组织的会会计要素划分分为反映财务务状况的会计计要素和反映映业务活动情情况的会计要要素C.民间非营利利组织的会计计核算应当以以权责发生制制为基础D.民间非营利利组织的财务务会计报告应应当包括资产产负债表、利利润表、现金金流量表和所所有者权益变变动表13.某公司自自2010年年1月1日开开始采用新企企业会计准则则体系，20011年利润润总额为20000万元，适适用的所得税税税率为255%，自20012年1月月1日起适用用的所得税税税率变更为11

12、5%。20011年发生生的交易事项项中，会计与与税法规定之之间存在差异异的包括：（11）当期计提提存货跌价准准备700万万元；（2）年年末持有的可可供出售金融融资产当期公公允价值上升升1500万万元。假定税税法规定，资资产在持有期期间公允价值值变动不计入入应纳税所得得额，出售时时一并计算应应税所得；（33）当年确认认持有至到期期国债投资利利息收入3000万元。假假定该公司22011年11月1日不存存在暂时性差差异，预计未未来期间能够够产生足够的的应纳税所得得额利用可抵抵扣暂时性差差异。该公司司2011年年度所得税费费用为（ ）。A600万元元 B1150万元 C4955万元 DD345万万元1

13、4.甲股份有有限公司对外外币业务采用用业务发生时时的即期汇率率折算，按月月结算汇兑损损益。20111年3月220日，该公公司自银行购购入240万万美元，银行行当日的美元元卖出价为11美元 66.60元人人民币，当日日即期汇率为为 1美元6.57元元人民币。 2011年年3月31日日的即期汇率率为1美元6.58元元人民币。甲甲股份有限公公司购入的该该240万美美元于20111年3月所所产生的汇兑兑损失为（ ）万元人民民币。A.2.40 B.4.80 C.77.20 D.99.6015.下列有关关资产负债表表日后事项表表述正确的是是（ ）。A.资产负债表表日至财务报报告批准报出出日之间，由由董事会

14、制订订的财务报告告所属期间利利润分配方案案中的法定盈盈余公积的提提取，应作为为调整事项处处理 B.资产负债表表日后发生的的调整事项如如涉及现金收收支项目的，均均可以调整报报告年度资产产负债表的货货币资金项目目，但不调整整报告年度现现金流量表正正表各项目的的数字 C.资产负债表表日后事项，作作为调整事项项调整财务报报表有关项目目数字后，还还需要在会计计报表附注中中进行披露D.资产负债表表日至财务报报告批准报出出日之间，由由董事会制订订的财务报告告所属期间利利润分配方案案中的现金股股利，应作为为调整事项处处理二、多项选择题题（本类题共共10小题，每每小题2分，共共20分。每每小题备选答答案中，有两

15、两个或两个以以上符合题意意的正确答案案。请将选定定的答案，按按答题卡要求求，用2B铅铅笔填涂答题题卡中题号116至25信信息点。多选选、少选、错错选、不选均均不得分）。 1.下列关于或或有事项说法法中正确的有有（ ）。A.将或有事项项确认为预计计负债的事项项同时应在财财务报表附注注中披露B.企业不应确确认或有资产产和或有负债债 C.极小可能导导致经济利益益流出企业的的或有负债也也应在财务报报表附注中披披露D.或有事项有有关的义务的的履行很可能能导致经济利利益流出企业业，就应将其其确认为一项项预计负债2.下列各项中中属于会计政政策变更的有有（ ）。A.发出存货计计价由加权平平均法变更为为先进先出

16、法法B.投资性房地地产由成本模模式变更为公公允价值模式式C.存货跌价准准备由按单项项存货计提变变更为按存货货类别计提D.固定资产折折旧方法由双双倍余额递减减法变更为年年限平均法3.下列有关外外币报表折算算的表述中，正正确的有（ ）。A.利润表中的的收入和费用用项目按资产产负债表日即即期汇率折算算B.利润表中的的收入和费用用项目按交易易发生日的即即期汇率或与与即期汇率相相近似的汇率率折算C.资产负债表表中所有者权权益项目按业业务发生时的的即期汇率折折算D.资产负债表表中的资产和和负债项目按按资产负债表表日的即期汇汇率折算4.下列有关收收入确认的表表述中正确的的有（）。A.广告的制作作费应在相关关

17、广告或商业业行为开始出出现于公众面面前时，确认认为劳务收入入B.与商品销售售收入分开的的安装费，应应在资产负债债表日根据安安装的完工程程度确认为收收入C.对附有销售售退回条件的的商品销售，如如不能合理地地确定退货的的可能性，则则应在售出商商品退货期满满时确认收入入D.在劳务结果果能够可靠估估计的情况下下，应在资产产负债表日按按完工百分比比法确认收入入5.下列交易或或事项形成的的资本公积中中，在处置相相关资产时应应转入当期损损益的有（ ）。A.同一控制下下控股合并中中确认长期股股权投资时形形成的资本公公积B.长期股权投投资采用权益益法核算时形形成的资本公公积C.可供出售金金融资产公允允价值变动形

18、形成的资本公公积D.持有至到期期投资重分类类为可供出售售金融资产时时形成的资本本公积6.下列关于专专门借款费用用资本化的暂暂停或停止的的表述中，正正确的有（）A.购建固定资资产过程中发发生非正常中中断，并且非非连续中断时时间累计达到到3个月，应应当暂停借款款费用资本化化B.购建固定资资产过程中发发生正常中断断，并且中断断时间连续超超过3个月，应应当停止借款款费用资本化化C.在购建固定定资产过程中中，某部分固固定资产已达达到预定可使使用状态，且且该部分固定定资产可供独独立使用，则则应停止该部部分固定资产产的借款费用用资本化D.在购建固定定资产过程中中，某部分固固定资产已达达到预定可使使用状态，但

19、但必须待整体体完工后方可可使用，则需需待整体完工工后停止借款款费用资本化化7.资产减值测测试中预计未未来现金流量量现值时，下下列各项中属属于资产未来来现金流量内内容的有（ ）。A.资产持续使使用过程中预预计产生的现现金流入B.维持资产正正常运转预计计发生的现金金流出C.资产使用寿寿命结束时处处置资产预计计产生的现金金流入D.为提高资产产营运绩效计计划对资产进进行改良预计计发生的现金金流出8.下列各项关关于交易或事事项发生的交交易费用会计计处理的表述述中不正确的的有（ ）。 A.发行公司债债券时支付的的手续费直接接计入当期损损益 B.购买持有至至到期债券时时支付的手续续费直接计入入当期损益 C.

20、现金购买母母公司控制的的另一子公司司60%股权权的发生的审审计等相关费费用直接计入入当期损益 D.为购买股权权发行普通股股时支付的佣佣金及手续费费直接计入当当期损益9.下列有关负负债计税基础础的确定中正正确的有( )。A.企业因销售售商品提供售售后三包等原原因于当期确确认了1000万元的预计计负债。则该该预计负债的的账面价值为为100万元元，计税基础础为0万元B.企业因关联联方债务担保保确认了预计计负债2000万元，则该该项预计负债债的账面价值值为200万万元，计税基基础是0万元元C.企业收到客客户的一笔款款项100万万元，因不符符合收入确认认条件，会计计上作为预收收账款反映，但但符合税法规规

21、定的收入确确认条件，该该笔款项已计计入当期应纳纳税所得额，则则预收账款的的账面价值为为100万元元，计税基础础为0万元D企业期末确确认应付职工工薪酬1000万元，按照照税法规定以以后实际发生生可以税前扣扣除。则“应付职工薪薪酬”的账面价值值为100万万元，计税基基础也是1000万元10.依据企业业会计准则的的规定，下列列有关合并报报表的表述中中正确的有（ ）。A.以控制为基基础确定合并并财务报表的的合并范围B.小规模的子子公司可以不不纳入合并范范围C.少数股东权权益在合并资资产负债表的的所有者权益益中单独列示示，少数股东东损益在合并并利润表的净净利润中单独独列示D.子公司发生生的超额亏损损根据

22、公司章章程或协议规规定，应当冲冲减少数股东东权益三、判断题（本本类题共100小题，每小小题1分，共共10分。请请判断每小题题的表述是否否正确，并按按答题卡要求求，用2B铅铅笔填涂答题题卡中题号661至70信信息点。认为为表述正确的的，填涂答题题卡中信息点点；认为表表述错误的，填填涂答题卡中中信息点。每小题题答题正确的的得1分，答答题错误的倒倒扣0.5分分，不答题的的不得分也不不倒扣分。本本类题最低得得分为0分）1.即使某项资资产不能再为为企业带来经经济利益，如如果是由企业业拥有或者控控制的，也作作为企业的资资产在资产负负债表中列示示。（）2.企业变更记记账本位币，应应当采用变更更当日的即期期汇

23、率将除所所有者权益以以外的所有项项目折算为变变更后的记账账本位币，折折算后的金额额作为新的记记账本位币的的历史成本。（ ）3.企业持有上上市公司限售售股权且对上上市公司不具具有控制、共共同控制或重重大影响的，应应当按金融工工具确认和计计量准则规定定，将该限售售股权划分为为可供出售金金融资产。（ ）4.企业对固定定资产进行定定期检查发生生的大修理费费用计入当期期损益。（）5.编制民间非非营利组织资资产负债表依依据的会计等等式是资产负债+净资资产。（）6.涉及多项资资产的非货币币性资产交换换，应先计算算换入资产的的成本总额，然然后应再按各各项资产的公公允价值占换换入资产公允允价值总额的的比例对换入

24、入资产的总成成本进行分配配，确定各项项换入资产的的成本。（）7.企业发生的的可以结转以以后年度的可可抵扣亏损和和税款抵减，应应视同可抵扣扣暂时性差异异，并应全部部确认相关的的递延所得税税资产。（）8.企业每期都都应当重新确确定存货的可可变现净值，如如果在当期造造成存货可变变现净值高于于其成本的，则则减记的金额额必须予以恢恢复，并在原原已计提的存存货跌价准备备的金额内转转回。（）9.一套完整的的财务报表至至少应该包括括资产负债表表、利润及利利润分配表、现现金流量表、所所有者权益变变动表及附注注。（）10.发行可转转换公司债券券发生的交易易费用，直接接计入当期损损益（财务费费用）。（ ） 四、计算

25、分析题题（本类题共共计2小题，第第1小题100分，第2小小题12分，共共22分。凡凡要求计算的的项目，除特特别说明外，均均须列出计算算过程；计算算结果出现小小数的，均保保留到小数点点后两位小数数的。凡要求求编制的会计计分录，除题题中有特殊要要求外，只需需写出一级科科目） 1. 考核追溯溯调整法与未未来适用法的的运用 甲公司为A股上上市公司，所所得税税率为为25%，按按净利润100%提取盈余余公积。20010年发生生了如下经济济业务：（1）甲公司于于2007年年12月5日日取得一座建建筑物，支付付价款和相关关税费共50000万元，当当日出租给AA公司。甲公公司对该投资资性房地产采采用成本模式式计

26、量，按年年限平均法计计提折旧，预预计使用年限限25年，预预计净残值为为零，至20009年末已已计提折旧4400万元。该该投资性房地地产每年租金金收入为3550万元，均均已收存银行行。2010年初，经经董事会决定定，甲公司将将投资性房地地产后续计量量模式由成本本模式改为公公允价值模式式。该投资性性房地产在各各年末的公允允价值分别是是：20088年12月331日为48800万元；2009年年12月311日为54000万元；22010年112月31日日为53000万元。假设税法规定的的折旧与成本本模式计提的的折旧一致。（2）甲公司于于2008年年2月支付7720万元开开发了ERPP系统，预计计使用年

27、限88年，预计净净残值为零，采采用直线法摊摊销。2010年初，鉴鉴于先进技术术的迅猛发展展，经董事会会决定，将EERP系统的的摊销年限由由8年变更为为5年，预计计净残值和摊摊销方法不变变。 （3）20100年12月331日，甲公公司内审人员员发现，20009年122月甲公司将将所持有丙公公司债券从持持有至到期投投资重分类为为可供出售金金融资产。当当日，该债券券的账面价值值为10000万元（按面面值购入），期期限5年，已已发行2年，票票面年利率为为8%，公允允价值为10090万元。甲甲公司在重分分类日进行了了如下会计处处理：借：可供出售金金融资产成本10990 贷：持持有至到期投投资 11000

28、 投资收益益 90 甲公司在进行行所得税处理理时，调减了了应纳税所得得额90万元元，没有确认认递延所得税税。要求：（1）判断甲公公司将投资性性房地产计量量模式的变更更是否属于会会计政策变更更，请指出应应采用的会计计处理办法。（2）对甲公司司2010年年有关投资性性房地产业务务作出账务处处理。（3）填列“投投资性房地产产业务在20010年会计计报表列示的的金额” 投投资性房地产产业务在20010年会计计报表中列示示的金额报表项目2010年资产产负债表年初初数 20010年利润润表2010年2009年投资性房地产-递延所得税负债债-盈余公积-未分配利润-营业收入-营业成本-公允价值变动收收益-（4

29、）判断将EERP系统摊摊销年限由88年变更为55年属于何种种变更，指出出应采用的会会计处理方法法。（5）对20110年ERPP系统摊销进进行账务处理理。（6）指出内审审人员发现的的持有至到期期投资重分类类为可供出售售金融资产的的账务处理是是否正确；如如不正确，请请指出差错更更正方法，并并编制差错更更正的会计分分录。（金额额单位为万元元）2.考核外币折折算+借款费费用甲公司记账本位位币为人民币币，外币交易易采用发生时时的即期汇率率折算。20010年发生生有关外币交交易事项如下下：（1）1月1日日，甲公司从从中国银行借借入10000万美元的55年期贷款，年年利率为6%，利息按年年支付，当日日即期汇

30、率为为1美元等于于6.6元人人民币。该贷贷款专门用于于从境外引进进的一条汽车车生产线，购购买该生产线线共15000万美元，贷贷款不足支付付部分，用自自有资金支付付。该生产线工程于于2010年年1月1日开开工，预计工工期1年2个个月。20110年支付给给外商的工程程款情况如下下：日期支付工程款（万万美元）即期汇率1月1日500 1美元=6.66人民币9月30日5001美元=6.555人民币12月31日2001美元=6.55人民币甲公司将剩余资资金投资于短短期理财产品品，月收益率率为0.4%，收益于99月末收到。（2）10月11日，甲公司司以每股4港港元的价格购购入丁上市公公司H股股票票100万股

31、股，支付价款款400万港港元，另支付付交易费用00.4万港元元。当日即期期汇率为1港港元=0.99元人民币。甲公司购入该股股票目的是为为了短期套利利。至20110年末该股股票未出售，年年末收盘价为为每股4.22港元，年末末即期汇率为为1港元=00.88元人人民币。 （3）20110年12月月31日，除除上述外币借借款和交易性性金融资产外外，甲公司其其他有关资产产、负债项目目的期末余额额如下：项目外币金额（万美美元）按照2010年年12月311日年末汇率率调整前的人人民币账面余余额（万元）银行存款800 5230 应收账款4002613预付款项100 666长期应收款600 3920应付账款30

32、01964（4）甲公司于于2010年年2月1日投投资20000万美元在美美国设立一家家全资子公司司（乙公司），投投资当日即期期汇率为1美美元=6.558元人民币币。乙公司注注册资本为22000万美美元，记账本本位币为美元元。8月1日日，甲公司又又支付6000万美元，补补充乙公司流流动资金，甲甲公司将其记记入长期应收收款，该长期期应收款实质质上构成了甲甲公司对乙公公司境外经营营的净投资；乙公司将其其记入了长期期应付款。假设不考虑其他他因素。要求：（1）对甲公司司2010年年借入工程款款进行账务处处理。（2）对甲公司司2010年年购入丁公司司H股股票进进行账务处理理。（3）填列下列列项目的汇兑兑差

33、额，并编编制会计分录录。 部分分资产、负债债项目汇兑差差额计算表项目汇兑差额银行存款应收账款预付款项长期应收款应付账款 （4）将有关关甲公司投资资乙公司在母母公司报表和和合并报表的的金额填入下下表。 有关甲公司司投资于乙公公司部分报表表项目金额 报表项目母公司报表金额额（万元人民民币）子公司报表金额额合并报表金额折算前（万美元元）折算后（万元人人民币）长期股权投资 -实收资本- 长期应收款 -长期应付款- 五、综合题 （本本类题共2小小题 ，第11小题 155分，第2 小题 188分，共333分。凡要求求计算的项目目，除特别说说明外，均须须列出计算过过程；计算结结果出现小数数的，均保留留到小数

34、点后后两位小数。凡凡要求编制的的会计分录，除除题中有特殊殊要求外，只只需要写出一一级科目）1.考核各种特特殊事项确认认收入 甲公司为上上市公司，属属于增值税一一般纳税人，增增值税税率为为17%，主主营日用品产产品的生产和和销售。20011年1月月甲公司内审审部门在对甲甲公司20110年会计处处理进行检查查时，发现了了如下交易或或事项：（1）20100年1月1日日，甲公司董董事会决定对对直销的专营营店采取奖励励积分措施，以以吸引顾客。该该奖励积分计计划内容为：在顾客购买买商品时，免免费赠送积分分卡，顾客每每购买1元商商品奖励1分分，每1积分分的公允价值值为0.011元（即每11积分可以免免费购买

35、0.01元的货货物）。 2010年专营营店销售商品品3000万万元（不包括括客户使用奖奖励积分兑换换的商品），共共授予奖励积积分30000万分。甲公公司估计有220%的积分分顾客将放弃弃行权，不会会使用。至22010年末末，顾客已使使用积分16600万分。甲甲公司在确认认收入时，进进行了如下会会计处理：确认主营业务务收入29770万元；确认递延收益益30万元。（2）甲公司开开设了网上商商店，顾客可可以通过网上上订货购物，预预交全额货款款，甲公司在在收到货款后后发出商品。同同时规定，在在特定区域范范围内免费送送货，超出特特定区域将根根据距离远近近收取送货费费。20100年甲公司收收取货款2334

36、0万元，已已经发出货物物2106万万元（含增值值税）；另外外，收取送货货费14万元元，其中已经经完成送货量量90%。22010年支支付给物流公公司送货费225万元，其其中：免费送送货部分发生生的送货费118万元，超超出免费区域域的送货费77万元。甲公公司对上述业业务进行了如如下的会计处处理：确认主营业务务收入（销售售商品）20000万元；确认其他业务务收入（送货货劳务）144万元；确认其他业务务成本7万元元；确认销售费用用18万元。（3）甲公司于于2010年年12月5日日将出租到期期的一座仓库库出售给乙公公司，收取价价款860万万元。该仓库库在出售前作作为投资性房房地产，采用用公允价值模模式进

37、行后续续计量，出售售时账面价值值为780万万元，其中成成本520万万元，公允价价值变动2660万元。此此外，在将固固定资产转为为投资性房地地产时形成的的资本公积（其其他资本公积积）余额为1100万元。甲甲公司对出售售投资性房地地产会计处理理如下：确认其他业务务收入8600万元；确认其他业务务成本7800万元。（4）甲公司于于2010年年12月8日日将一批日用用品用于抵偿偿丙公司的债债务400万万元。由于甲甲公司上马一一项工程，占占用了大量流流动资金，造造成财务困难难，无法支付付丙公司已到到期的货款。经经甲、丙公司司协商后达成成如下协议：甲公司用日日用品按照现现行市价3000万元（不不含税）抵偿

38、偿所欠丙公司司货款。甲公公司于当日交交付了货物，双双方办理了债债务解除手续续。甲公司该该批日用品的的成本为2220万元。甲甲公司对该债债务重组会计计处理如下：未确认销售收收入和销售成成本；将库存商品账账面价值2220万元与偿偿还债务金额额400万元元之间的差额额确认为营业业外收入1880万元。 （5）甲公司司于20100年12月115日将一批批日用品换入入了丁公司的的一辆二手货货车，该货车车将用于生产产经营。换入入货车的公允允价值为155万元（甲公公司未取得增增值税专用发发票），甲公公司换出日用用品开出的增增值税专用发发票注明的价价款为12万万元，增值税税税额为2.04万元，另另外甲公司补补付

39、丁公司货货币资金0.96万元。该该批货物的成成本为10万万元。甲公司司进行了如下下的会计处理理：认定该项业务务属于非货币币性资产交换换；未确认销售收收入和销售成成本；确认了营业外外收入2万元元；确认固定资产产入账价值115万元。（6）甲公司于于2010年年12月166日与戊批发发商签订协议议，戊批发商商购入甲公司司一批日用品品，协议价格格为500万万元（不含增增值税），给给出的现金折折扣条件为（22/10，nn/15）；假如戊公司司放弃现金折折扣，甲公司司可以将收款款期延长1年年，但销售价价格将变更为为530万元元。甲公司于于当日发出货货物，成本为为420万元元。甲公司到到年末尚未收收到戊公司

40、的的货款，戊公公司通知将在在一年到期时时支付货款。甲甲公司对该笔笔业务进行了了如下会计处处理：确认主营业务务收入5300万元；确认主营业务务成本4200万元。 要求：根据上上述资料，逐笔分分析、判断（1）至至（6）笔经经济业务中各各项会计处理理是否正确（分分别注明该笔笔经济业务及及各项会计处处理序号）；如不正确，请请说明正确的的会计处理。（答答案中金额单单位用万元表表示）2.考核股份支支付+可转债债+合并报表表 甲公司司为上海证券券交易所上市市的一家生产产化工产品的的企业，为增增值税一般纳纳税人，增值值税税率为117%，所得得税税率为225%。20009年-22010年发发生了如下交交易或事项

41、： （1）为为了发挥优秀秀管理人才和和优秀科研人人员的积极性性，甲公司经经股东大会批批准，于20009年1月月1日实行股股权激励计划划。该计划的的具体内容为为：甲公司向向其高级管理理人员50人人和优秀科研研人员50人人，每人授予予10万份现现金股票增值值权。该现金金股票增值权权的行权条件件是：20009年甲公司司实现净利润润比上年增长长10%；如如果当年没有有达到可行权权条件，则截截止到20110年12月月31日两年年平均净利润润增长率为99%。如果达达到可行权条条件，行权期期为达到可行行权条件后的的六个月，每每份现金股票票增值权可以以从甲公司获获得相当于行行权当日甲公公司股票每股股市价扣除5

42、5元（授予日日市价）之后后的金额。 甲公司司实际发生的的情况为：2009年净净利润同比增增长率为8.5%，没有有达到可行权权条件，当年年有2名高管管离职，没有有科研人员离离职。甲公司司预计20009-20110年两年平平均净利润预预计将增长99.2%。预预计20100年将有5个个受激励人员员离职。 20010年净利利润同比增长长率为10.8%，20009-20010年两个个会计年度平平均净利润增增长率为9.58%，达达到可行权条条件。20110年甲公司司有3个科研研人员离职，有有1个高管离离职。 20011年3月月10日，甲甲公司剩余的的94人全部部行权，当日日甲公司股票票每股市价为为13元。

43、根据期权定价价模型确定的的每份现金股股票增值权公公允价值如下下：20099年1月1日日为4元；22009年112月6日为为6元；20010年122月31日为为7.8元。假假设科研人员员薪酬均费用用化，计入当当期管理费用用；不考虑相相关税费。 甲公公司对该股权权激励业务会会计处理如下下： 20009年1月月1日，未进进行账务处理理； 20009年122月31日，确确认管理费用用2940万万元，同时确确认应付职工工薪酬29440万元； 20010年122月31日，确确认管理费用用4392万万元，同时确确认应付职工工薪酬43990万元； 20011年3月月10日支付付现金75220万元，同同时确认管

44、理理费用1900万元。 （2）甲甲公司为生产产无毒环保化化工产品，决决定新建一个个环保化工基基地。为此，经经股东大会批批准于20110年1月11日发行可转转换公司债券券10亿元，甲甲公司实际收收到10亿元元（已扣除发发行费用）。该该债券面值1100元，发发行10000万张，按照照面值发行，票票面年利率为为2%，按年年支付利息。该该债券期限33年，发行11年后债券持持有人可以将将债券按每110元面值转转为1股股份份，每股面值值1元。 发行行时，市场上上与之类似的的没有转换权权的债券的市市场利率为88%。已知部部分时间价值值资料如下：项目复利现值系数项目年金现值系数（P/S,2%,3）0.9423

45、（P/A,2%,3）2.8839（P/S,8%,3）0.7938（P/A,8%,3）2.5771 （3）甲甲公司因原材材料价格上涨涨，产品利润润空间受到很很大挤压。为为摆脱不利局局面，经董事事会批准，决决定并购其原原材料供应商商乙公司（此此前甲公司与与乙公司不存存在关联关系系）。20110年1月11日，甲公司司发行自身普普通股5000万元给乙公公司的原股东东（丙公司），取取得乙公司660%的股权权。购买日，甲甲公司普通股股每股市价为为10元，每每股面值1元元；当日乙公公司可辨认净净资产账面价价值为65000万元，可可辨认净资产产公允价值为为7500万万元。甲公司司发行股票后后，丙公司拥拥有甲公

46、司44%的股份。 20010年乙公公司共向甲公公司供应原材材料80000万元（不含含增值税），销销售成本72200万元。甲甲公司已支付付货款83660万元，尚尚欠货款10000万元。乙乙公司对该应应收账款没有有计提坏账准准备。 甲公司司购入从乙公公司购入的原原材料中，已已经有70%生产成产品品出售，另有有30%尚未未加工成产品品或已加工成成产品但尚未未出售。 要求：（1）根据上述述资料（1），分析判断甲甲公司股份支支付会计处理理是否正确（分分别注明会计计处理的序号号）；如不正正确，请说明明正确的会计计处理。（2）根据上述述资料（2），将将发行债券的的有关指标填填列下表 发行行可转换公司司债券有

47、关项项目金额计算算表日期项目金额计算过程2010年1月月1日债券负债成份公公允价值债券权益成份公公允价值2010年122月31日当年应确认的利利息费用当年应确认的应应付利息（3）根据资料料（3），不不考虑其他因因素，填列母母公司报表和和合并报表所所列示的金额额。（答案中中的金额单位位用万元表示示） 报表项目母公司报表金额额子公司报表合并报表金额长期股权投资 应付账款应收账款 商誉递延所得税资产产营业收入 营业成本所得税费用销售商品、提供供劳务收到的的现金购买商品、接受受劳务支付的的现金 2011年中中级会计实务务模拟试题题（2）答案案及解析一、单项选择题题 1.【答案】AA 【解析】企业需需要

48、在及时性性和可靠性之之间作相应权权衡，以最 好地满足投投资者等财务务报告使用者者的经济决策策，也就是最最大限度满足足相关性。 2.【答案】BB【解析】20110年年末甲甲产品的实际际成本=3660-3600/12000400=2240（万元元），可变现现净值=8000（0.266-0.0005）=2004（万元）,“存货跌价准准备”科目期末余余额=2400-204=36（万元元）；“存货跌价准准备”科目期初余余额30万元元，当期已转转销400/1200 30=100（万元），则则该公司年末末对甲产品计计提的存货跌跌价准备为336-（300-10）=16（万元元）。3.【答案】AA【解析】201

49、10年12月月31日计提提减值准备前前的账面价值值=原值1000-累计折折旧（1000-8）101.5=886.2(万万元)；固定定资产的可收收回金额为442万元（净净额42万，现现值35万），计计提减值准备备后的账面价价值为42万万元。20111年应计提提的折旧=（账账面价值422-8）8.5=44(万元)。4.【答案】DD 【解析】出售该该写字楼时应应确认的其他他业务成本=6800万万（账面余额额）-18000万（公允允价值变动损损益金额+计计入资本公积积金额）=55000万元元。 会计分录为：（1）将处置收收到的款项计计入其他业务务收入借：银行存存款 7000贷：其其他业务收入入 770

50、00（2）将投投资性房地产产的账面价值值转入其他业业务成本借：其他业业务成本 68000贷：投投资性房地产产成本 60000公允价值值变动 8000（3）将投投资性房地产产的累计公允允价值变动转转入其他业务务成本借：公允价价值变动损益益 8000贷：其其他业务成本本 8000（4）将投投资性房地产产在转换日计计入资本公积积的金额（公公允价值大于于账面价值的的差额）转入入其他业务成成本借：资本公公积其他资本公公积 10000贷：其其他业务成本本 100005.【答案】BB【解析】甲公司司持有过程中中的累计损益益0.5564211.5（万元），故故应选B选项项。6.【答案】CC【解析】该初始始投资

51、成本的的调整仅适用用于对联营企企业和合营企企业投资.对对子公司投资资采用成本法法核算，取得得时不需要对对初始投资成成本进行调整整；成本法下下，被投资单单位不宣告分分派现金股利利或利润，投投资企业不做做账务处理。7.【答案】DD 【解析】选项DD的土地使用用权应该单独独作为无形资资产核算 。8.【答案】DD【解析】选项AA不属于资产产减值准则规规范。选项BB，如果无形形资产的使用用寿命是确定定的，则只有有在其出现减减值迹象时才才进行减值测测试。选项CC应当在其出出现减值迹象象时进行减值值测试。只有有商誉、使用用寿命不确定定的无形资产产和尚未达到到可使用状态态的无形资产产应定期进行行减值测试，至至

52、少每年一次次，选项D是是正确的。9.【答案】AA【解析】甲公司司2010年年1月1日持持有至到期投投资的初始投投资成本=11011.667+20-50=9881.67（万万元），20010年122月31日应应确认的投资资收益=9881.676=588.90(万万元)。20010年122月31日持持有至到期投投资的摊余成成本=9811.67+9981.677610005=9990.57（万万元），20011年应确确认的投资收收益=9900.576=599.43(万万元)。10.【答案】AA【解析】 以现现金结算的股股份支付，应应按资产负债债表日当日权权益工具的公公允价值重新新计量；以权权益结算的

53、股股份支付，应应按授予日权权益工具的公公允价值计量量，不确认其其后续公允价价值变动。 11.【答案】CC【解析】上述交交易或事项对对甲公司210年度营营业利润的影影响=60+50+855=195（万万元）。12.【答案】DD【解析】民间非非营利组织的的会计报表应应当包括资产产负债表、业业务活动表和和现金流量表表三张基本报报表，以及会会计报表附注注和财务情况况说明书。13.【答案】CC【解析】当期应应交所得税=（20000+700300）25%=6600（万元元）；递延所所得税费用= -700015%= -105（万万元）；20010年度所所得税费用=600-1105=4995（万元）。14.【

54、答案】BB【解析】购入美美元时：借：银行存款美元户（22406.57） 15776.8 财务费费用 7.2 贷：银银行存款人民币户（22406.6） 155843月31日计算算外币银行存存款的汇兑损损益：借：银行存款美元户2240（6.5886.577）2.44 贷：财财务费用 2.42011年3月月所产生的汇汇兑损失77.2-2.44.88（万元人民民币）。15.【答案】AA【解析】选项BB，资产负债债表日后发生生的调整事项项如涉及现金金收支项目的的，均不调整整报告年度资资产负债表的的货币资金项项目和现金流流量表正表各各项目数字。选选项C，资产产负债表日后后事项，已经经作为调整事事项调整会计

55、计报表有关项项目数字的，除除去法律、法法规以及其它它会计准则另另有规定外，不不需要在财务务报表附注中中进行披露。选选项D，资产产负债表日至至财务报告批批准报出日之之间，由董事事会制订的财财务报告所属属期间利润分分配方案中的的现金股利和和股票股利，均均应作为非调调整事项处理理。二、多项选择题题 1.【答案】AAB 【解析】极小可可能导致经济济利益流出企企业的或有负负债不需披露露，选项C不不正确。与或或有事项相关关的义务同时时满足下列条条件的，应当当确认为预计计负债：（11）该义务是是企业承担的的现时义务；（2）履行行该义务很可可能导致经济济利益流出企企业；（3）该该义务的金额额能够可靠地地计量。

56、因此此，选项D不不正确。2.【答案】AAB 【解析】会计政政策变更，是是指企业对相相同的交易或或者事项由原原来采用的会会计政策改用用另一会计政政策的行为，除除AB选项属属于会计政策策变更外，其其余选项属于于会计估计变变更。3.【答案】BBD 【解析】企业对对境外经营的的财务报表进进行折算时，应应当遵循下列列规定：（11）资产负债债表中的资产产项目和负债债项目，应采采用资产负债债表日的即期期汇率折算，所所有者权益项项目除“未分配利润润”项目外，其其他项目应采采用发生时的的即期汇率折折算。（22）利润表中中的收入和费费用项目，采采用交易发生生日的即期汇汇率折算；也也可以采用按按照系统合理理的方法确

57、定定的、与交易易发生日即期期汇率近似的的汇率折算。4.【答案】BBCD 【解析】广告制制作费，通常常应在资产负负债表日根据据广告的完工工进度确认为为收入。5.【答案】BBCD【解析】同一控控制下控股合合并中确认长长期股权投资资时形成的“资本公积-资本或股本本溢价”，在处置股股权投资时，不不需要转入当当期损益。6.【答案】CCD【解析】借款费费用暂停资本本化时间的确确定:（1）符符合资本化条条件的资产在在购建或者生生产过程中发发生非正常中中断。但正常常中断期间所所发生的借款款费用应当继继续资本化；（2）中断断时间连续超超过3个月。7.【答案】AABC 【解析】在预计计资产未来现现金流量时，应应当

58、以资产的的当前状况为为基础，不应应当包括与将将来可能会发发生的、尚未未作出承诺的的重组事项或或者与资产改改良有关的预预计未来现金金流量。企业业未来发生的的现金流出如如果是为了维维持资产正常常运转或者资资产正常产出出水平而必要要的支出或者者属于资产维维护支出，应应当在预计资资产未来现金金流量时将其其考虑在内。8.【答案】AABD 【解析】选项AA，应该计入入负债的入账账价值；选项项B，应该计计入资产的入入账价值；选选项D应该冲冲减“资本公积-股本溢价”，“资本公积-股本溢价”不足冲减的的，冲减留存存收益。9.【答案】AAC【解析】负债的的计税基础为为账面价值减减去在未来期期间可予税前前扣除的金额

59、额；选项B的的计税基础为为200万元元，选项D的的计税基础为为0万元。10.【答案】AACD【解析】只要是是由母公司控控制的子公司司，不论子公公司的规模大大小都应纳入入合并范围；依据企业会会计准则解释释第4号，在在合并财务报报表中，子公公司少数股东东分担的当期期亏损超过了了少数股东在在该子公司期期初所有者权权益中所享有有的份额的，其其余额仍应当当冲减少数股股东权益。三、判断题1.【答案】 【解析】资产要要素的核心是是“预期会给企企业带来经济济利益”,不符合资资产定义的内内容不能在资资产负债表中中反映。2.【答案】【解析】企业变变更记账本位位币，应当采采用变更当日日的即期汇率率将所有项目目折算为

60、变更更后的记账本本位币，折算算后的金额作作为新的记账账本位币的历历史成本。3.【答案】【解析】企业持持有上市公司司限售股权且且对上市公司司不具有控制制、共同控制制或重大影响响的，应当按按金融工具确确认和计量准准则规定，将将该限售股权权划分为可供供出售金融资资产或者以公公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产。 4.【答案】【解析】企业对对固定资产进进行定期检查查发生的大修修理费用，有有确凿证据表表明符合固定定资产确认条条件的部分，可可以计入固定定资产成本，不不符合固定资资产的确认条条件的应当费费用化，计入入当期损益。5.【答案】【解析】民间非非营利组织的的会计要素划划分为反映财财务状