最全会计分录

1、新准则分录大全全 一、流动动资产 （一一）货币资金金 1、收到到股东投入的的股款 借：银行存款 贷：股本（实实收资本） 资本公积 2、收到实实现的主营业业务收入 借借：银行存款款 贷：主营营业务收入 应交税费应交增值税税（销项税额额） 3、收收到应收款项项 借：银行行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单单位款 4、因因支付内部职职工出差等原原因所需的现现金，按支出出凭证所记载载的金额 借借：其他应收收款 贷：库库存现金 收收到出差人员员交回的差旅旅费剩余款并并结算时 借借：库存现金金（按实际收收回的现金） 管理费用（按按应报销的金金额） 贷：其他应收款款（按实际借借出的现金） 5、每日终终

2、了结算现金金收支，财产产清查等发现现的有待查明明原因的现金金短缺或溢余余，属于库存存现金短缺 借：待处理理财产损溢 贷：库存现现金 属于现现金溢余： 借：库存现现金 贷：待待处理财产损损溢 待查明明原因后作如如下处理：如如为现金短缺缺，属于由责责任人赔偿的的部分： 借借：其他应收收款应收现现金短缺款（个人） 库存现金 贷：待处理理财产损溢 属于应由保保险公司赔偿偿的部分： 借：其他应应收款应收收保险赔款 贷：待处理理财产损溢 属于无法查查明的其他原原因： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理理财产损溢 如为现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员和单位位的： 借：待处理财产产损溢 贷：其他应付款款应付

3、现金金溢余（个人或单位位） 属于无无法查明的现现金溢余： 借：待处理理财产损溢 贷：营业外外收入资产产盘盈利得 6、收到银银行存款利息息 借：银行行存款 贷：财务费用 7、收回备备用金和其他他应收暂付款款项 借：银银行存款等 贷：其他应应收款 8、收收到供应单位位因不履行合合同而赔偿损损失的赔款 借：银行存存款 贷：营营业外收入 9、将款项项汇往采购地地开立采购专专户 借：其其他货币资金金外埠存款款 贷：银行行存款 100、将款项存存入银行以取取得银行汇票票、银行本票票和信用卡 借：其他货货币资金银银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存存款 11、向向银行开立信信用证、交纳纳保证金 借借：其他

4、货币币资金信用用证保证金 贷：银行存存款 12、向向证券公司划划出资金时 借：其他货货币资金存存出投资款 贷：银行存存款 购买股股票、债券等等时 借：交交易性金融资资产等 贷：其他货币资资金存出投投资款 133、将外埠存存款、银行汇汇票、银行本本票存款的未未用余额转回回结算户 借借：银行存款款 贷：其他他货币资金外埠存款 银行汇票票 银行本本票 14、交交纳税费 借借：应交税费费 贷：银行行存款 155、支付购入入材料的价款款和运杂费 A、采用计计划价格核算算 借：材料料采购 应交交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存存款 其他货货币资金 BB、采用实际际成本核算 支付货款、运运杂费、货

5、物物已经到达并并已验收入库库 借：原材材料 库存商商品 销售费费用 应交税税费应交增增值税（进项项税额） 贷贷：库存现金金 银行存款款 其他货币币资金 支付付货款、运杂杂费时，货物物尚未到达或或尚未验收入入库 借：在在途物资 销销售费用 应应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：库存现现金 银行存存款 其他货货币资金 116、支付供供应单位各种种款项 借：应付账款 应付票据 应付内部单单位款贷：银行存款 17、支付付委托外单位位加工物资的的加工费和运运费 借：委委托加工物资资 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行存款等等 18、支支付外购动力力费 借：应应付账款 贷贷：银行存款款 1

6、9、支支付职工工资资 借：应付付职工薪酬 贷：库存现现金 银行存存款 20、购购入不需要安安装的固定资资产、开发设设施 借：在在建工程 贷贷：银行存款款 同时 借：固固定资产 油油气资产 贷贷：在建工程程 21、购购入工程用物物资 借：原原材料（专用用材料、专用用设备） 贷贷：银行存款款 应付账款款 应付票据据 为购置大大型设备而预预付款 借：预付账款 贷：银行存存款 收到设设备并补付设设备价款： 借：原材料料（专用设备备）（设备的的实际成本） 贷：预付账账款（预付的的价款） 银银行存款（补补付的价款） 22、支付付探矿权费用用、价款，采采矿权费用、价价款 借：油油气资产 管管理费用 贷贷：银

7、行存款款 应交税费费 23、拨拨付备用金 借：其他应应收款（备用用金） 贷：库存现金 银行存款 定期补足备备用金 借：管理费用等等 贷：库存存现金 银行行存款 244、支付待领领工资、暂存存款和其他应应付款项 借借：其他应付付款 贷：库库存现金 银银行存款 226、支付各各项成本、费费用 借：油油气生产成本本 生产成本本 输油输气气成本 在建建工程 油气气勘探支出 油气开发支支出 研发支支出 制造费费用 管理费费用 销售费费用 财务费费用 勘探费费用 营业外外支出 贷：库存现金 银行存款 26、发放放现金股利 借：应付股股利 贷：库库存现金 227、按法定定程序报经批批准减少注册册资本的，在在

8、实际发还股股款或收购股股票时 借：股本（实收收资本）等 贷：银行存存款 （二）交交易性金融资资产 1、企企业取得交易易性金融资产产时 借：交交易性金融资资产成本（公公允价值、不不含支付的价价款中所包含含的、已到付付息期但尚未未领取的利息息或已宣告但但尚未发放的的现金股利） 投资收益（发发生的交易费费用）（） 应收股利利（已宣告发发放但尚未发发放的现金股股利） 应收收利息（已到到付息期尚未未领取的利息息） 贷：银银行存款（实实际支付的金金额） 2、持持有交易性金金融资产期间间被投资单位位宣告发放现现金股利或在在资产负债表表日按债券票票面利率计算算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收收益 3、

9、收收到现金股利利或债券利息息 借：银行行存款 贷：应收股利 应收利息 4、资产负负债表日，交交易性金融资资产的公允价价值高于账面面余额的差额额 借：交易易性金融资产产公允价值值变动（公允允价值高于账账面余额的差差额） 贷：公允价值变变动损益 公公允价值低于于其账面余额额的差额 借借：公允价值值变动损益 贷：交易性性金融资产公允价值变变动（公允价价值低于其账账面余额的差差额） 5、出出售交易性金金融资产时，应应按实际收到到的金额， 借：银行存存款（实际收收到的金额） 投资收益（处处置损失） 交易性金融融资产公允允价值变动（公公允价值低于于其账面余额额的差额） 贷：交易性性金融资产成本 交易易性金

10、融资产产公允价值值变动（公允允价值高于账账面余额的差差额） 投资资收益（处置置收益） 同同时，按原记记入“公允价价值变动”科科目的金额（） 借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额） （三）存货 1、 购入物资购入物资在支付付价款和运杂杂费时 借：材料采购（采采用实际成本本法，可使用用“在途物资资”） 应交交税费应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存存款 库存现现金 其他货货币资金 （22）采用商业业汇票结算方方式的，购入入物资在开出出、承兑商业业汇票时 借借：材料采购购（采用实际际成本法，可可使用“在

11、途途物资”） 应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：应应付票据 22、 物资已已经收到但尚尚未办理结算算手续的，可可暂不作 HYPERLINK 会计计分录；待办办理结算手续续后 借：材材料采购（采采用实际成本本法使用“原原材料”、“库库存商品”） 应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：银银行存款 库库存现金 应应付票据 应应付账款 应应付内部单位位款 3、 预付物资货货款 借：预预付账款 应应收内部单位位款 贷：银银行存款 收收到已经预付付货款的物资资后 借：材材料采购（采采用实际成本本法使用“原原材料”“库库存商品”） 应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：预预付账款 应应收内部单位位

12、款 补付物物资货款 借借：预付账款款 应收内部部单位款 贷贷：银行存款款 退回多付付的货款 借借：银行存款款 贷：预付付账款 应收收内部单位款款 4、 由由企业运输部部门以自备运运输工具，将将外购的物资资运回企业，计计算购入物资资应负担的运运输费用 借借：材料采购购 贷：辅助助生产 油气气辅助生产等等 5、 向向供货单位、外外部运输机构构等收回的物物资短缺或其其它应冲减材材料采购成本本的赔偿款项项，应根据有有关的索赔凭凭证 借：应应付账款（或或其它应收款款） 贷：材材料采购 购购入物资运输输途中非常损损失和尚待查查明原因的途途中损耗 借借：待处理财财产损溢 贷贷：材料采购购 6、 商商品流通企

13、业业购入商品抵抵达仓库前发发生的包装费费、运杂费、运运输存储过程程中的保险费费、装卸费、运运输途中的合合理损耗和入入库前的挑选选整理费用等等采购费用 借：待摊进进货费用 贷贷：银行存款款 库存现金金 应付票据据 应付账款款 应付内部部单位款 77、 月终，企企业应将仓库库转来的外购购收料凭证，按按照材料科目目并分别情况况进行汇总 （1）对于于已经付款或或已开出、承承兑的商业汇汇票的收料凭凭证（包括本本月付款或开开出、承兑商商业汇票的上上月收料凭证证），按计划划成本 借：原材料 包包装物 低值值易耗品 贷贷：材料采购购 实际成本本大于计划成成本的差额 借：材料成成本差异 贷贷：材料采购购 实际成

14、本本小于计划成成本的差额 借：材料采采购 贷：材材料成本差异异 采用实际际成本法核算算的，物资到到达入库时 借：原材料料、库存商品品 贷：在途途物资 （22）对于尚未未收到发票账账单的收料凭凭证，应当分分别材料科目目，抄列清单单，并按计划划成本暂估入入账（下月初初用红字冲回回） 借：原原材料 包装装物 低值易易耗品 贷：应付账款暂估应付账账款 下月付付款或开出、承承兑商业汇票票后 借：材材料采购 应应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：银行存存款 应付票票据 （3）对对于发票账单单已到，但尚尚未付款或尚尚未开出、承承兑商业汇票票的收料凭证证，或虽然发发票账单未到到，但根据合合同、随货同同行发

15、票等能能够计算并确确定实际成本本的收料凭证证，按实际成成本 借：材材料采购 应应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：应付账账款 应付内内部单位款 同时，按计计划成本 借借：原材料 包装物 低值值易耗品 贷贷：材料采购购 同时结转转材料成本差差异。 8、 商品流通企企业采用进价价核算收到的的商品 借：库存商品 贷：材料料采购 月份份终了，对于于尚未收到发发票账单的收收到商品的凭凭证，应当分分别商品科目目，抄列清单单，并按付给给供应单位的的价款暂估入入账（下月初初用红字冲回回） 借：库库存商品 贷贷：应付账款款暂估应付付账款 下月月付款或开出出、承兑商业业汇票后 借借：材料采购购 应交税费费应交

16、增值值税（进项税税额） 贷：银行存款 应付票据 对于发票账账单已到，但但尚未付款或或尚未开出、承承兑商业汇票票的收到商品品的凭证 借借：材料采购购（进价） 应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：应应付账款 采采用进价核算算的商品应同同时按进价 借：库存商商品 贷：材材料采购 99、 小规模模纳税人以及及购入物资不不能取得增值值税专用发票票的企业，购购入物资 借借：材料采购购 贷：银行行存款 应付付账款 应付付票据 100、 购入并并已验收入库库的原材料 借：原材料料 贷：材料料采购 同时时，结转材料料成本差异，实实际成本大于于计划成本的的差异 借：材料成本差差异 贷：材材料采购 实实际成本小

17、于于计划成本的的差异 借：材料采购 贷：材料成成本差异 111、 自制制并已验收入入库的原材料料 借：原材材料 材料成成本差异（实实际成本大于于计划成本的的差异） 贷贷：辅助生产产 油气辅助助生产等 材材料成本差异异（实际成本本小于计划成成本的差异） 委托外单位位加工完成并并验收入库的的原材料 借借：原材料（计计划成本） 材料成本差差异（实际成成本大于计划划成本的差异异） 贷：委委托加工物资资（实际成本本） 材料成成本差异（实实际成本小于于计划成本的的差异） 112、 投资资者投入的原原材料 借：原材料（计计划成本） 应交税费应交增值税税（进项税额额） 材料成成本差异（计计划成本小于于投资合同

18、或或协议约定的的价值的差额额） 贷：股股本（或实收收资本）（投投资各方确认认的价值） 材料成本差差异（计划成成本大于投资资各方确认的的价值的差额额） 13、 接受捐赠的的原材料 借借：原材料（计计划成本） 材料成本差差异 贷：营营业外收入接受捐赠利利得（） 银行存款款（实际支付付的相关税费费） 材料成成本差异 114、 接受受的债务人以以非现金资产产抵偿债务方方式取得的存存货，或以应应收债权换入入的存货，见见“应收账款款”科目 115、 通过过非货币性交交易取得的存存货的账务处处理，参照“固固定资产”科科目进行，涉涉及增值税的的，同时进行行相应的处理理。 16、 盘盈的原材材料，按照同同类或类

19、似存存货的市场价价格作为实际际成本 借：原材料 贷贷：待处理财财产损溢 117、 生产产经营领用原原材料 借：油气生产成成本 生产成成本 输油输输气成本 研研发支出 制制造费用 管管理费用 贷贷：原材料 生产车间退退回剩余的原原材料 借：原材料等 贷：油气生生产成本 生生产成本等 月末结转生生产车间已领领尚未使用，但但下月仍需继继续使用的材材料（下月初初用红字冲回回） 借：原原材料 贷：油气生产成成本 生产成成本等 交库库的下脚废料料，按计划成成本估价入账账 借：原材材料 贷：油油气生产成本本 生产成本本等 18、 购建固定资资产、油气开开发设施、进进行油气勘探探活动领用材材料 借：在在建工程

20、 油油气开发支出出 油气勘探探支出 贷：原材料 材材料成本差异异 应交税费费应交增值值税（进项税税额转出） 19、 出出售原材料 借：银行存存款 应收账账款 贷：其其他业务收入入 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 同时时，结转成本本 借：其他他业务成本（） 贷：原材料 20、 企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。21、 生产领领用包装物 借：生产成成本等 贷：包装物 222、 随同同商品出售但但不单独计价价的包装物 借：销售费费用 贷：包包装物 233、 随同商商品出售并单单独计价的包包装物 借：其他业务成

21、成本 贷：包包装物 244、 出租、出出借包装物，在在第一次领用用时应结转成成本 借：其其他业务成本本（出租包装装物） 销售售费用（出借借包装物） 贷：包装物物 25、 收到出租包包装物的租金金 借：库存存现金 银行行存款 贷：其他业务收收入等 266、 收到出出租、出借包包装物的押金金 借：库存存现金 银行行存款 贷：其他应付款款 退回押金金作相反 HYPERLINK 会计计分录 27、 逾期未退包包装物 借：其他应付款款（没收的押押金） 贷：其他业务收收入 应交税税费应交增增值税（销项项税额） 228、 这部部分没收的押押金收入应交交的税费 借借：其他业务务成本 贷：应交税费应交消费税税等

22、 29、 逾期未退包包装物没收的的加收的押金金 借：其他他应付款（没没收的押金） 贷：营业外外收入罚没没收入 应交交税费应交交增值税 应应交税费应应交消费税 30、 出出租、出借包包装物报废 借：原材料料（残料价值值） 贷：其其他业务成本本（出租包装装物） 销售售费用（出借借包装物） 31、 采采用计划成本本进行材料日日常核算的企企业，月份终终了，结转生生产领用、出出售、出租、出出借所领用新新包装物应分分摊的成本差差异 借：油油气生产成本本 生产成本本 输油输气气成本 研发发支出 制造造费用 其他他业务成本 贷：材料成成本差异 实实际成本小于于计划成本的的，用红字登登记 32、 企业购入、自自

23、制、委托外外单位加工完完成并已验收收入库的低值值易耗品等，以以及低值易耗耗品的清查盘盘点，比照“原原材料”科目目的有关部门门规定进行核核算。 333、 一次转转销的低值易易耗品，领用用时，将其全全部价值摊入入有关的成本本费用 借：有关科目 贷：低值易易耗品 报废废时，残料价价值冲减有关关的成本费用用 借：原材材料等 贷：制造费用 管理费用 34、 分分次摊销的低低值易耗品，领领用时 借：低值易耗品品在用 贷贷：低值易耗耗品在库 摊销时 借：有关科目 贷：低值易易耗品摊销销 报废时，残残料价值冲减减有关的成本本费用 借：原材料 贷贷：有关科目目 转销全部部已提摊销额额 借：低值值易耗品摊摊销 贷

24、：低低值易耗品在用 355、 结转发发出材料应负负担的成本差差异 借：油油气生产成本本 生产成本本 输油输气气成本 井下下作业 研发发支出 制造造费用 销售售费用 勘探探费用 委托托加工物资 其他业务成成本 贷：材材料成本差异异 36、 已经生产完完成并已验收收送交半成品品库的自制半半成品 借：自制半成品品 贷：生产产成本 从半半成品库领用用自制半成品品继续加工时时 借：生产产成本 贷：自制半成品品 委托外单单位加工的自自制半成品，发发出加工时 借：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品） 贷：自制半半成品（库存存半成品） 支付的外部部加工费和运运费等 借：自制半成品品（委托外部部加工自制半

25、半成品） 应应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：银行存存款等 加工工完成并已验验收入库的自自制半成品，应应按加工后的的实际成本 借：自制半半成品（库存存半成品） 贷：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品） 37、 工工业企业生产产完成验收入入库的产成品品 借：库存存商品 贷：生产成本 油气生产成成本 结转成成本时 借：主营业务成成本 贷：库库存商品38、 商品流流通企业库存存商品的核算算 采用进价价核算的企业业，购入的商商品到达验收收入库后 借借：库存商品品 贷：材料料采购（或在在途物资）等等 委托外单单位加工收回回的商品 借借：库存商品品 贷：委托托加工物资 结转销售商商品的成本 借

26、：主营业业务成本 贷贷：库存商品品 期末，应应按所购商品品的销售比例例计算确定的的与该商品相相关的进货费费用的金额 借：主营业业务成本 贷贷：待摊进货货费用 399、 商品流流通企业商品品发生溢余 借：库存商商品 贷：待待处理财产损损溢 库存商商品发生损失失 借：待处处理财产损溢溢 贷：库存存商品 应交交税费应交交增值税（进进项税额转出出） 40、 发给外单位位加工的物资资 借：委托托加工物资 贷：原材料料 库存商品品 支付加工工费用、应负负担的运杂费费等 借：委委托加工物资资 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷：银行存款等等 需要交纳纳消费税的委委托加工物资资，收回后直直接用于销售售的

27、，应将受受托方代交的的消费税计入入委托加工物物资成本。 借：委托加加工物资 贷贷：应付账款款 银行存款款 收回后用用于连续生产产应税消费品品，按规定准准予抵扣的，应应按受托方代代收代交的消消费税 借：应交税费应交消费税税 贷：应付付账款 银行行存款 采用用实际成本核核算的企业，收收到加工完成成验收入库的的物资和剩余余物资 借：原材料 库库存商品 材材料成本差异异（计划成本本小于实际成成本的差额） 贷：委托加加工物资 材材料成本差异异（计划成本本大于实际成成本的差额） 41、 将将委托代销商商品发交受托托代销单位 借：发出商商品委托代代销商品 贷贷：库存商品品 42、 收到代销单单位报来的代代销

28、清单 借借：应收账款款代销销单位 贷：主营业务收收入 其他业业务收入 应应收账款应应交增值税（销销项税额） 计算代销手手续费 借：销售费用代销手续费费 贷：应收收账款代销单位 同时，结转转代销商品成成本 借：主主营业务成本本 其他业务务成本 贷：发出商品委托代销商商品 收到代代销单位代销销款项 借：银行存款 贷：应收账账款代代销单位 443、 收到到受托代销商商品 采用进进价核算的 借：受托代代销商品（接接受价） 贷贷：代销商品品款 44、 采取收取手手续费方式代代销的商品，售售出受托代销销商品 借：银行存款 应收账款 贷：应交税税费应交增增值税（销项项税额） 应应付账款委托代销销单位 借：应

29、交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：应应付账款委托代销销单位 同时时 借：代销销商品款 贷贷：受托代销销商品 466、计算代销销手续费等收收入 借：应应付账款委托代销销单位 贷：其他业务收收入 47、支支付给委托代代销单位的代代销款 借：应付账款委托代代销单位 贷贷：银行存款款 48、不不采取收取手手续费方式代代销的商品，售售出受托代销销商品 借：银行存款 应收账款 贷：主营业业务收入 其其他业务收入入 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 结转转营业成本时时 借：主营营业务成本 其他业务成成本 贷：受受托代销商品品 同时 借：代代销商品款 应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：应应付账款

30、委托代销销单位 支付付给委托单位位的代销款 借：应付账账款委委托代销单位位 贷：银行行存款 499、提取存货货跌价准备借：资产减值损损失存货跌跌价损失（可可变现净值低低于成本的差差额） 贷：存货跌价准准备 已计提提跌价准备的的存货的价值值以后又得以以恢复，在原原已计提的存存货跌价准备备金额内转回回 借：存货货跌价准备 贷：资产减减值损失存存货跌价损失失 50、采采用分期收款款销售方式发发出商品 借借：发出商品品分期收款款发出商品 贷：库存商商品 每期销销售实现时 借：应收账账款 银行存存款 贷：主主营业务收入入 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 同时时，结转成本本 借：主营营业务成本 贷：

31、发出商商品分期收收款发出商品品 （四）委委托贷款 11、企业委托托的贷款 借借：委托贷款款本金 贷贷：银行存款款 2、未减减值委托贷款款资产负负债债表计算确认认利息收入 借：委托贷贷款应计利利息（按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息） 应收收利息（按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息） 委委托贷款利利息调整 贷贷：投资收益益（按摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入） 委托贷贷款利息调调整 3、收收回未减值委委托贷款时 借：银行存存款 委托贷贷款利息调调整（科目余余额） 贷：委托贷款本金 委托托贷款应计计利息 应收收利息（按合合同本金和合合同约

32、定的名名义利率计算算确定的应收收利息） 委委托贷款利利息调整（科科目余额） 投资收益 4、已减值值委托贷款资资产负负债表表计算确认利利息收入 借借：委托贷款款减值准备备 贷：投资资收益（按摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入） 同同时，将按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息金额进进行表外登记记 5、收回回减值委托贷贷款时 借：银行存款 委托贷款减值准备 资产减值损损失 贷：委委托贷款本本金 应收利利息（按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息） 委托托贷款应计计利息 委托托贷款利息息调整（科目目余额） 资资产减值损失失 3、计提提的减值准备备 借

33、：资产产减值损失 贷：委托贷贷款减值准准备 如果已已确认损失的的委托贷款的的价值又得以以恢复，应在在已提的减值值准备的范围围内转回： 借：委托贷贷款减值准准备 贷：资资产减值损失失 贷：资产产减值损失 二、非流动动资产 （一一）持有至到到期投资 11、企业取得得的持有至到到期投资 借借：持有至到到期投资债债券投资（成成本）（公允允价值，不含含已到付息期期但尚未领取取的利息） 债券投资资（利息调整整） 应收利利息（已到付付息期但尚未未领取的利息息） 贷：银银行存款 持持有至到期投投资债券投投资（利息调调整） 2、企企业接受的债债务人以非现现金资产抵偿偿债务方式取取得的持有至至到期投资，以以及非货

34、币性性交易换入的的持有至到期期投资，见“应应收账款”科科目。 3、未未发生减值的的持有至到期期投资为分期期付息、一次次还本债券投投资的，资产产负债表日计计算利息收入入 借：应收收利息（按票票面利率计算算确定的应收收未收利息） 持有至到期期投资债券券投资（利息息调整） 贷贷：投资收益益（持有至到到期投资摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收收入） 持有有至到期投资资债券投资资（利息调整整） 未发生生减值的持有有至到期投资资为一次还本本付息债券投投资的，资产产负债表日计计算利息收入入 借：持有有至到期投资资应计利息息（按票面利利率计算确定定的应收未收收利息） 持持有至到期投投资债券投投资（利息调

35、调整） 贷：投资收益（持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入） 持有至到期期投资债券券投资（利息息调整）4、已发生减值值的持有至到到期投资，资资产负债表日日计算利息收收入 借：持持有至到期投投资减值准备备（摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入） 贷：投资收收益 同时，将将按合同本金金和合同约定定的名义利率率计算确定的的应收利息金金额进行表外外登记 5、收收到取得持有有至到期投资资支付的价款款中包含的已已到付息期但但尚未领取的的债券利息 借：银行存存款 贷：应应收利息 66、收到分期期付息、一次次还本持有至至到期投资持持有期间支付付的利息 借借：银行存款款 贷：应收收

36、利息 7、出出售或到期收收回未发生减减值债券本息息 借：银行行存款等 持持有至到期投投资减值准备备 持有至到到期投资债债券投资（利利息调整） 投资收益 贷：持有至至到期投资债券投资（成成本） 债债券投资（应应计利息） 债券投资资（利息调整整） 应收利利息 投资收收益 8、按按照金融工具具确认和计量量规定将持有有至到期投资资重分类为可可供出售金融融资产的 借借：可供出售售金融资产（公公允价值） 资本公积其他资本公公积（公允价价值小于账面面价值的金额额） 贷：持持有至到期投投资成本、利利息调整、应应计利息 资资本公积其其他资本公积积（公允价值值大于账面价价值的金额） 9、按照金金融工具确认认和计量

37、规定定将可供出售售金融资产重重分类为采用用成本或摊余余成本计量的的金融资产的的，应在重分分类日按其公公允价值 借借：持有至到到期投资 贷贷：可供出售售金融资产 10、出售售或到期收回回已发生减值值债券本息 借：银行存存款等 持有有至到期投资资减值准备 持有至到期期投资债券券投资（利息息调整） 减减产减值损失失 贷：持有有至到期投资资债券投资资（成本） 债券投资资（应计利息息） 债券券投资（利息息调整） 应应收利息 减减产减值损失失 11、资资产负债表日日，企业根据据金融工具确确认和计量规规定确定持有有至到期投资资发生减值的的 借：减产产减值损失持有至到期期投资减值损损失 贷：持持有至到期投投资

38、减值准备备 12、可可转换公司债债券转换为股股份 借：长长期股权投资资股票投资资 库存现金金 银行存款款 持有至到到期投资可可转换公司债债券投资（利利息调整） 贷：持有至至到期投资可转换公司司债券投资（成成本） 可可转换公司债债券投资（利利息调整） 可转换公公司债券投资资（应计利息息） （二）可可供出售金融融资产 1、可可供出售债券券投资的取得得、资产负负负债表日计算算确定利息、收收到利息，比比照“持有至至到期投资”科科目的相关核核算内容处理理。 2、可可供出售股票票投资的取得得、被投资单单位宣告发放放的现金股利利、收到股利利，比照成本本法核算的“长长期股权投资资”科目的相相关核算内容容处理。

39、 33、资产负债债表日，可供供出售金融资资产的公允价价值高于其账账面余额（如如可供出售金金融资产为债债券，即为其其摊余成本）的的差额 借：可供出售金金融资产 贷贷：资本公积积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 可可供出售金融融资产的公允允价值低于其其账面余额（如如可供出售金金融资产为债债券，即为其其摊余成本）的的差额 借：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动） 贷：可供出售金金融资产 44、将可供出出售金融资产产重分类为采采用成本或摊摊余成本计量量的金融资产产的，应在重重分类日按可可供出售金融融资产的公允允价值 借：持有至到期期投资 贷：可供出售金金融资

40、产 对对于有固定到到期日的，应应在该项金融融资产的剩余余期限资产负负债表日，按按采用实际利利率法计算确确定原记入“资资本公积”的的摊销金额 借（贷）：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）贷（借）：投资资收益。 对对于没有固定定到期日的，在在处置该项金金融资产时 借（贷）：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动） 贷（借借）：投资收收益 5、确确定可供出售售金融资产发发生减值的 借：资产减减值损失（减减记的金额） 贷：资本公公积其他资资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动） 可供出售金金融资产减值值准备 对于于已确认减值值损失的可供供出售金融资资

41、产（不包括括股票等权益益工具），在在随后 HYPERLINK 会计期间内公公允价值已上上升且客观上上与确认原减减值损失事项项有关的，应应在原已计提提的减值准备备金额内 借借：可供出售售金融资产减减值准备 贷贷：资产减值值损失 已确确认减值损失失的可供出售售股票等权益益工具投资（不不含在活跃市市场上没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益工具投资）在在随后的 HYPERLINK 会计计期间公允价价值上升的，应应在原已计提提的减值准备备金额内，按按恢复增加的的金额 借：可供出售金金融资产减值值准备 贷：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动） 6、出出售可供出售售的金融资产

42、产 借：银行行存款 资本本公积其他他资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动） 投资收益 贷：可供出出售的金融资资产成本、公公允价值变动动、利息调整整、应计利息息 资本公积积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 投投资收益 （三三）长期股权权投资 1、同同一控制下企企业合并形成成的长期股权权投资 （11）取得被合合并方所有者者权益账面价价值大于支付付的合并对价价的账面价值值的 借：长长期股权投资资成本（取取得被合并方方所有者权益益账面价值的的份额） 应应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 有关负负债科目 贷贷：有关资产产科目 资本本公积资本本溢价（股本本溢价

43、） （22）取得被合合并方所有者者权益账面价价值小于支付付的合并对价价的账面价值值的 借：长长期股权投资资成本（取取得被合并方方所有者权益益账面价值的的份额） 应应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 有关负负债科目 资资本公积资资本溢价（股股本溢价） 盈余公积 利润分配未分配利润润 贷：有关关资产科目 2、非同一一控制下企业业合并形成的的长期股权投投资 （1）以以货币资金作作为合并对价价的 借：长长期股权投资资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润） 贷：银行存存款（合并成成本、支付的的直接相关费费用）

44、 （22）以交易性性金融资产作作为合并对价价的 借：长长期股权投资资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润） 投资收益处置收益 贷：交易性性金融资产（公公允价值） 投资收益处置收益 同时，按作作为对价的金金融资产的公公允价值变动动 借（贷）：公允价值变变动损益 贷贷（记）：投投资收益 （33）以存货作作为合并对价价的 借：长长期股权投资资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润） 贷：主营业业务收入、其其他业务收入入 应交税费费应交增值值税（销项

45、税税） 同时 借：主营业业务成本、其其他业务成本本 贷：库存存商品、原材材料等 （44）以持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、长期期股权投资作作为合并对价价的 借：长长期股权投资资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润） 持有至到期期投资减值准准备 可供出出售金融资产产减值准备长期股权投资减减值准备 投投资收益处处置收益 贷贷：持有至到到期投资 可可供出售金融融资产 长期期股权投资 投资收益处置收益 同时，按作作为对价的可可供出售金融融资产的公允允价值变动 借（贷）：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允

46、价值变变动） 贷（记记）：投资收收益 以固定定资产、油汽汽资产、无形形资产等作为为合并对价的的 借：长期期股权投资成本（合并并成本，减已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 应收股股利（已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润） 累计折旧 累计折耗 累计摊销 固定资产减减值准备 油油汽资产减值值准备 无形形资产减值准准备 营业外外支出非流流动资产处置置损失 贷：固定资产 油汽资产 无形资产 银行存款（支支付的直接相相关费用） 营业外收入入非流动资资产处置利得得 3、以支支付现金方式式取得的长期期股权投资 （1）采用用成本法核算算的 借：长长期股权投资资（实际支付付的价款） 贷：银行存存款 （

47、2）采采用权益法核核算的 长期期股权投资的的初始投资成成本大于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的 借：长期股权投投资成本（实实际支付的价价款） 贷：银行存款 长期股权投投资的初始投投资成本小于于投资时应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的 借：长期股股权投资成成本（应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额） 贷贷：银行存款款（实际支付付的价款） 营业外收入入初始长期期股权投资利利得（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费与应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的差额） 4、以存货货换入长期股股权投资 （11）采用成本本法核算的 借：长

48、期股股权投资（换换出资产的公公允价值加应应支付的相关关税费） 贷贷：主营业务务收入（公允允价值） 其其他业务收入入（公允价值值） 应交税税费应交增增值税（销项项税额） 银银行存款（支支付的相关费费用） 应交交税费（应交交的其他相关关税金） 同同时，结转存存货成本 借借：主营业务务成本 其他他业务成本 存货跌价准准备 贷：库库存商品 原原材料 （22）采用权益益法核算的 长期股权投投资的初始投投资成本大于于投资时应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的，账账务处理与采采用成本法相相同。 长期期股权投资的的初始投资成成本小于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的 借：

49、长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 贷：主营业业务收入（公公允价值） 其他业务收收入（公允价价值） 应交交税费应交交增值税（销销项税额） 银行存款（支支付的相关费费用） 应交交税费（应交交的其他相关关税金） 营营业外收入初始长期股股权投资利得得（换出资产产的公允价值值加应支付的的相关税费与与应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额） 同时，结转转存货成本（略略）。 5、以以固定资产、油油气资产换入入长期股权投投资 借：固固定资产清理理（转出固定定资产、油气气资产的账面面价值加上应应支付的相关关税费） 累累计折旧（已已提折旧） 累计折耗（已已计提

50、的折耗耗） 固定资资产减值准备备（已计提的的减值准备） 贷：固定资资产、油气资资产（账面原原价） 银行行存款（支付付的相关税费费） 应交税税费（应交的的相关税金） （1）采用用成本法核算算的 借：长长期股权投资资（转出固定定资产、油气气资产的公允允价值加上应应支付的相关关税费） 贷贷：固定资产产清理 （22）采用权益益法核算的 投资成本大大于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的 借：长期期股权投资成本（转出出固定资产、油油气资产的公公允价值加上上应支付的相相关税费）贷：固定资产清清理 投资成成本小于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的 借：长期股权投

51、投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 贷：固定资资产清理（转转出固定资产产、油气资产产的公允价值值加上应支付付的相关税费费） 营业外外收入初始始长期股权投投资利得（换换出资产的公公允价值加应应支付的相关关税费与应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的差差额） 按转转出固定资产产、油气资产产的公允价值值大于账面价价值的差额 借：固定资资产清理 贷贷：营业外收收入处置非非流动资产利利得 按转出出固定资产、油油气资产的公公允价值小于于账面价值的的差额 借：营业外支出出处置非流流动资产损失失 贷：固定定资产清理 6、以无形形资产换入长长期股权投资资 （1）采采用成本法

52、核核算的 借：长期股权投投资（换出无无形资产的公公允价值加应应支付的相关关税费） 累累计摊销 无无形资产减值值准备 营业业外支出非非货币性资产产:)损失（无无形资产的公公允价值小于于账面价值的的差额） 贷贷：无形资产产（账面余额额） 银行存存款（支付的的相关费用） 应交税费（应应交的相关税税金） 营业业外收入非非货币性资产产:)利得（无无形资产的公公允价值大于于账面价值的的差额） （22）采用权益益法核算的 投资成本大大于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的，账务处理理与采用成本本法相同。 投资成本小小于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的 借：长期

53、期股权投资成本（应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额） 累计摊销 无形资产减减值准备 营营业外支出非货币性资资产:)损失失（无形资产产的公允价值值小于账面价价值的差额） 贷：无形资资产（账面余余额） 银行行存款（支付付的相关费用用） 应交税税费（应交的的相关税金） 营业外收入入非货币性性资产:)利利得（无形资资产的公允价价值大于账面面价值的差额额） 营业外外收入初始始长期股权投投资利得（换换出资产的公公允价值加应应支付的相关关税费与应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的差差额） 7、以以长期股权投投资、持有至至到期投资、可可供出售金融融资产换入长长期股权投资资 （1）采

54、采用成本法核核算的 借：长期股权投投资（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费） 长期投投资减值准备备 持有至到到期投资减值值准备 可供供出售金融资资产减值准备备 投资收益益（换出资产产的公允价值值小于账面价价值的差额） 贷：长期股股权投资（账账面余额） 持有至到期期投资（账面面余额） 可可供出售金融融资产（账面面余额） 银银行存款（支支付的相关费费用） 应交交税费（应交交的相关税金金） 投资收收益（换出资资产的公允价价值大于账面面价值的差额额） （2）采采用权益法核核算的 投资资成本大于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的，账账务处理与采采用成本法相相同。 投资资

55、成本小于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的 借借：长期股权权投资成本本（应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额） 长期期投资减值准准备 持有至至到期投资减减值准备 可可供出售金融融资产减值准准备 投资收收益（换出资资产的公允价价值小于账面面价值的差额额） 贷：长长期股权投资资（账面余额额） 持有至至到期投资（账账面余额） 可供出售金金融资产（账账面余额） 银行存款（支支付的相关费费用） 应交交税费（应交交的相关税金金） 投资收收益（换出资资产的公允价价值大于账面面价值的差额额） 营业外外收入初始始长期股权投投资利得（换换出资产的公公允价值加应应支付的相关关税费

56、与应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的差差额） 8、企企业接受的债债务人以非现现金资产抵偿偿债务方式取取得的长期股股权投资，或或以应收债权权换入长期股股权投资借：长期股权投投资（公允价价值） 坏账账准备 营业业外支出债债务重组损失失 贷：应收收账款等（应应收债权的账账面余额） 银行存款（支支付的相关费费用） 应交交税费（应交交的相关税金金） 9、长长期股权投资资采用成本法法核算的，被被投资单位宣宣告发放现金金股利或利润润 借：应收收股利 贷：投资收益 属于被投资资单位在取得得投资前实现现净利润的分分配额，应作作为投资成本本的收回 借借：应收股利利 贷：长期期股权投资 10、采用用

57、权益法核算算的长期股权权投资的处理理 （1）被被投资单位实实现的净利润润或经调整的的净利润计算算应享有的份份额 借：长长期股权投资资损益调整整 贷：投资资收益 被投投资单位发生生净亏损或经经调整的净亏亏损计算应承承担的份额，企企业按应分担担的未超过长长期股权投资资账面价值份份额 借：投投资收益 贷贷：长期股权权投资损益益调整 分担担亏损份额超超过长期股权权投资的账面面价值，以其其他实质上构构成对被投资资单位净投资资的“长期应应收款”等的的账面价值减减记至零为限限 借：投资资收益 贷：长期应收款款 在“长期期股权投资”科科目以及其他他实质上构成成对被投资单单位净投资的的长期权益账账面价值均减减记

58、至零的情情况下，对于于按照投资合合同或协议规规定仍然需要要承担的损失失金额 借：投资收益 贷：预计负负债 （2）被被投资单位以以后宣告发放放现金股利或或利润时，企企业计算应分分得的部分 借：应收股股利 贷：长长期股权投资资损益调整整 （3）在在持股比例不不变的情况下下，被投资单单位除净损益益以外所有者者权益的其他他变动，企业业按持股比例例计算应享有有的份额 借借：长期股权权投资其他他权益变动 贷：资本公公积其他资资本公积（其其他权益变动动） 11、长长期股权投资资自成本法转转按权益法核核算时 借：长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 长期股权投投资减值准备备（

59、原账面余余额） 贷：长期股权投投资（原账面面余额） 营营业外收入初始长期股股权投资利得得（账面价值值小于转换时时占被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的差差额） 长期期股权投资自自权益法转按按成本法核算算时（除企业业合并） 借借：长期股权权投资 贷：长期股权投投资成本 损益调整整 其他权权益变动 112、提取长长期投资减值值准备 借：资产减值损损失长期股股权投资减值值损失 贷：长期股权投投资减值准备备 13、已已确认损失的的按照成本法法核算的、在在活跃市场中中没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的长期股权投投资的价值又又得以恢复，应应在已提减值值准备的范围围内转回 借借：长期股权权投资减值

60、准准备 贷：资资产减值损失失长期股权权投资减值损损失 14、处处置股权投资资时 借：银银行存款（实实际取得的价价款） 长期期投资减值准准备（已计提提的减值准备备） 投资收收益（实际收收到的金额小小于账面价值值和应收现金金股利的差额额） 贷：长长期股权投资资（账面余额额） 投资收收益（实际收收到的金额大大于账面价值值和应收现金金股利的差额额） 应收股股利（尚未领领取的现金股股利或利润） （四）商誉誉 1、非同同一控制下的的吸收合并形形成商誉时 借：相关资资产科目（取取得的被购买买方各项可辨辨认资产的公公允价值） 商誉 贷：相相关负债科目目（取得的被被购买方各项项可辨认负债债的公允价值值） 相关科