某公司资金筹集管理及财务知识分析

1、PAGE PAGE 2第 页 共13页目录TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc310848679 1目的： PAGEREF _Toc310848679 h 1 HYPERLINK l _Toc310848680 2 范围： PAGEREF _Toc310848680 h 11 HYPERLINK l _Toc310848681 3 要求： PAGEREF _Toc310848681 h 11 HYPERLINK l _Tocc3108448682 4 公司资产产分类： PAGEREF _Toc310848682 h 1 HYPERLINK l _Toc3108486

2、83 4.1 生物资资产： PAGEREF _Toc310848683 h 1 HYPERLINK l _Toc310848684 4.2 非生物物资产： PAGEREF _Toc310848684 h 1 HYPERLINK l _Toc310848685 5 资金筹集： PAGEREF _Toc310848685 h 2 HYPERLINK l _Toc310848686 6 对外投资： PAGEREF _Toc310848686 h 2 HYPERLINK l _Toc310848687 7成本和费用： PAGEREF _Toc310848687 h 2 HYPERLINK l _Toc

3、310848688 7.1 外购生生物资产的成成本 PAGEREF _Toc310848688 h 2 HYPERLINK l _Toc310848689 7.2自行栽培培、营造、繁繁殖或养殖的的消耗性生物物资产的成本本，应当按照照下列规定确确定： PAGEREF _Toc310848689 h 2 HYPERLINK l _Toc310848690 7.5 其他方方式取得的生生物资产的成成本 PAGEREF _Toc310848690 h 3 HYPERLINK l _Toc310848691 7.6 生物资资产发生的后后续支出 PAGEREF _Toc310848691 h 4 HYPER

4、LINK l _Toc310848692 8 后续计量 PAGEREF _Toc310848692 h 4 HYPERLINK l _Toc310848693 8.1 计提折折旧 PAGEREF _Toc310848693 h 4 HYPERLINK l _Toc310848694 8.2 计提减减值准备（跌跌价准备） PAGEREF _Toc310848694 h 4 HYPERLINK l _Toc310848695 9 收获与处置置 PAGEREF _Toc310848695 h 5 HYPERLINK l _Toc310848696 9.1消耗性生生物资产 PAGEREF _Toc31

5、0848696 h 5 HYPERLINK l _Toc310848697 9.2 生产性性生物资产 PAGEREF _Toc310848697 h 5 HYPERLINK l _Toc310848698 9.3 生生物资产改变变用途后的成成本计量 PAGEREF _Toc310848698 h 6 HYPERLINK l _Toc310848699 9.4资产盘亏亏或死亡、毁毁损 PAGEREF _Toc310848699 h 6PAGE 11农业公司财务管管理说明1目的：为加强公司内部部控制，建立立科学有序的的财务管理和和会计核算体体制，提高公公司管理质量量，特进行农农业公司财务务管理相关

6、说说明，以此制制定财务管理理制度。2 范围：适用于重庆中海海黎香湖农业业开发有限公公司。3 要求：3.1本财务管管理说明主要要包含两方面面内容，一是是农业公司资资产划分，二二是农业公司司成本和费用用核算要求，另另外还可能涉涉及到对外投投资和资金筹筹集两方面。3.2 公司应应根据农业公公司进行财务务管理说明制制定财务管理理制度，根据规定和和会计业务需需要，设置会会计账簿，配配备必要的会会计人员。设设置和使用会会计科目，登登记会计账簿簿，编制会计计报表。4 公司资产分分类：4.1 生物资资产：生物资产，是指指有生命的动动物和植物。生生物资产根据据用途不同分分为消耗性生生物资产、生生产性生物资资产和

7、公益性性生物资产。消耗性生物物资产，是指指为出售而持持有的、或在在将来收获为为农产品的生生物资产，包包括生长中的的大田作物、蔬蔬菜、用材林林以及存栏待待售的牲畜等等。生产性生物物资产，是指指为产出农产产品、提供劳劳务或出租等等目的而持有有的生物资产产，包括经济济林、薪炭林林、产畜和役役畜等。公益性生物物资产，是指指以防护、环环境保护为主主要目的的生生物资产，包包括防风固沙沙林、水土保保持林和水源源涵养林等。4.2 非生物物资产：主要包括农业公公司从事农业业生产所需要要的器械、建筑、商标标等没有生命命的物品。主主要包括流动动资产、固定定资产、无形形资产、递延延资产和其他他资产。流动资产包括现现金

8、、各种存存款、应收及及预付款项、存存货等。公司的房屋、建建筑物、机器器、设备、工工具、器具和和农业基本建建设设施等，凡凡使用年限在在一年以上，单单位价值在22000元以以上的列为固固定资产。有有些主要生产产工具和设备备，单位价值值虽低于规定定标准，但使使用年限在一一年以上的，也也可列为固定定资产。无形资产包括专专利权、商标标权、著作权权、土地使用用权、非专利利技术、商誉誉等。递延资产，包括括开办费、土土地开发费、以以经营租赁方方式租入的固固定资产改良良支出等。其他资产包括特特准储备物资资、银行冻结结存款、冻结结物资、涉及及诉讼中的财财产等。5 资金筹集：设立企业必须有有法定的资本本金。资本金金

9、按照投资主主体，分为国国家资本金、法法人资本金、个个人资本金和和外商资本金金等。6 对外投资：企业根据国家法法律、法规规规定，可以采采用货币资金金、实物、无无形资产或者者购买股票、债债券等有价证证券方式向其其他单位投资资，包括长期期投资和短期期投资。7成本和费用：7.1 外购生生物资产的成成本外购生物资资产的成本，包包括购买价款款、相关税费费、运输费、保保险费以及可可直接归属于于购买该资产产的其他支出出。7.1.1 外外购的消耗性性生物资产，按按应计入消耗耗性生物资产产成本的金额额。借记 “消耗性生物物资产”，贷记“银行存款”“应付账款款”、“应付票据”等科目。7.1.2 外外购的生产性性生物

10、资产，按按应计入生产产性生物资产产成本的金额额，借记“生产性生物物资产”，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。7.1.3 外外购的公益性性生物资产，按按应计入公益益性生物资产产成本的金额额，借记“公益性生物物资产”科目，贷记记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。7.2自行行栽培、营造造、繁殖或养养殖的消耗性性生物资产的的成本，应当当按照下列规规定确定：7.2.11自行栽培的的大田作物和和蔬菜的成本本，包括在收收获前耗用的的种子、肥料料、农药等材材料费、人工工费和应分摊摊的间接费用用等必要支出出。7.2.22自行营造的的林木类消耗耗性生物资产产的成本，包包括郁闭前发发

11、生的造林费费、抚育费、营营林设施费、良良种试验费、调调查设计费和和应分摊的间间接费用等必必要支出。7.2.33自行繁殖的的育肥畜的成成本，包括出出售前发生的的饲料费、人人工费和应分分摊的间接费费用等必要支支出。7.2.44水产养殖的的动物和植物物的成本，包包括在出售或或入库前耗用用的苗种、饲饲料、肥料等等材料费、人人工费和应分分摊的间接费费用等必要支支出。7.3自行行营造或繁殖殖的生产性生生物资产的成成本，应当按按照下列规定定确定：7.3.11自行营造的的林木类生产产性生物资产产的成本，包包括达到预定定生产经营目目的前发生的的造林费、抚抚育费、营林林设施费、良良种试验费、调调查设计费和和应分摊

12、的间间接费用等必必要支出。7.3.22自行繁殖的的产畜和役畜畜的成本，包包括达到预定定生产经营目目的（成龄）前前发生的饲料料费、人工费费和应分摊的的间接费用等等必要支出。达到预定生生产经营目的的，是指生产产性生物资产产进入正常生生产期，可以以多年连续稳稳定产出农产产品、提供劳劳务或出租。7.4 自自行营造的公公益性生物资资产的成本，应应当按照郁闭闭前发生的造造林费、抚育育费、森林保保护费、营林林设施费、良良种试验费、调调查设计费和和应分摊的间间接费用等必必要支出确定定。7.5 其他方方式取得的生生物资产的成成本以其他方式式取得的生物物资产，按不不同方式下确确定的应计入入生物资产成成本的金额借借

13、记“消耗性生物物资产”、“生产性生物物资产”、“公益性生物物资产”科目，贷记记有关科目。7.5.11 应计入生生物资产成本本的借款费用用，按照企企业会计准则则第17 号号借款费用用处理。消消耗性林木类类生物资产发发生的借款费费用，应当在在郁闭时停止止资本化。7.5.22 投资者投投入生物资产产的成本，应应当按照投资资合同或协议议约定的价值值确定，但合合同或协议约约定价值不公公允的除外。7.5.33 天然起源源的生物资产产的成本，应应当按照名义义金额确定（人人民币1元），同同时确认损益益。天然起源的的生物资产，应应按名义金额额，借记“消耗性生物物资产”、 “生产性生物物资产”、 “公益性生物物资

14、产”科目，贷记记“营业外收入入”科目。7.5.44 非货币性性资产交换、债债务重组和企企业合并取得得的生物资产产的成本，应应当分别按照照企业会计计准则第7 号非货币性性资产交换、企企业会计准则则第12 号号债务重组组和企业业会计准则第第20 号企业合并并确定。7.6 生生物资产发生生的后续支出出7.6.11因择伐、间间伐或抚育更更新性质采伐伐而补植林木木类生物资产产发生的后续续支出，应当当计入林木类类生物资产的的成本。择伐、间伐伐或抚育更新新性质采伐而而补植林木类类生物资产发发生的后续支支出。借记“消耗性生物物资产”、“生产性生物物资产”、“公益性生物物资产”科目，贷记记“现金”、“银行存款”

15、、“其他应付款款”等科目。7.6.22生物资产在在郁闭或达到到预定生产经经营目的后发发生的管护、饲饲养费用等后后续支出，应应当计入当期期损益。林木类消耗性生生物资产、生生产性生物资资产、公益性性生物资产达达到郁闭后发发生的管护费费用等后续支支出，借记“管理费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。 8 后续计量8.1 计提折折旧企业对达到到预定生产经经营目的的生生产性生物资资产，应当按按期计提折旧旧，并根据用用途分别计入入相关资产的的成本或当期期损益。 企业应当根根据生产性生生物资产的性性质、使用情情况和有关经经济利益的预预期实现方式式，合理确定定其使用寿命命、预计净残残值和折旧方方法。8.1.1

16、1 折旧方法的的确定可选用的折折旧方法包括括三种：（1）年限限平均法：年年折旧额=（生生产性生物资资产原值-预预计净残值）预计使用年限（2）工作作量法：单位位工作量折旧旧额=（生产产性生物资产产原值-预计计净残值）预计总工作作量（3）产量量法：单位产产量折旧额=（生产性生生物资产原值值-预计净残残值）预计总产量量8.2 计计提减值准备备（跌价准备备）准则规定：企业业至少应当于于每年年度终终了对消耗性性生物资产和和生产性生物物资产进行检检查，有确凿凿证据表明由由于遭受自然然灾害、病虫虫害、动物疫疫病侵袭或市市场需求变化化等原因，使使消耗性生物物资产的可变变现净值或生生产性生物资资产的可收回回金额

17、低于其其账面价值的的，应当按照照可变现净值值或可收回金金额低于账面面价值的差额额，计提生物物资产跌价准准备或减值准准备，并计入入当期损益。8.2.1 减减值的计量1）消耗性生物物资产减值的的影响因素已已经消失的，减减记金额应当当予以恢复，并并在原已计提提的跌价准备备金额内转回回，转回的金金额计入当期期损益。（类类似于存货）2）生产性生物物资产减值准准备一经计提提，不得转回回。（类似于于固定资产）3）公益性生物物资产不计提提减值准备。9 收获与处置置9.1消耗性生生物资产对于消耗性性生物资产，应应当在收获或或出售时，按按照其账面价价值结转成本本。结转成本的的方法包括加加权平均法、个个别计价法、蓄

18、蓄积量比例法法、轮伐期年年限法等。1）农业生生产过程中发发生的应归属属于消耗性生生物资产的费费用，按应分分配的金额。借借记“消耗性生物物资产”，贷记“生产成本”科目。2）消耗性性生物资产收收获为农产品品的，应按其其账面余额，借借记“库存商品”，贷记“消耗性生物物资产”。已计提跌跌价准备的，还还应同时结转转跌价准备。3）出售消耗性性生物资产，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“主营业务收收入”等科目；应应按其账面余余额，借记“主营业务成成本”等科目，贷贷记“消耗性生物物资产”。已计提跌跌价准备的，还还应同时结转转跌价准备。9.2 生产性性生物资产生产性生物资产产收获的农产产

19、品成本，按按照产出或采采收过程中发发生的材料费费、人工费和和应分摊的间间接费用等必必要支出计算算确定，并采采用加权平均均法、个别计计价法、蓄积积量比例法、轮轮伐期年限法法等方法，将将其账面价值值结转为农产产品成本。收收获之后的农农产品，应当当按照企业业会计准则第第1 号存货处理理。1）未成熟生产产性生物资产产达到预定生生产经营目的的时，按其账账面余额，借借记“生产性生物物资产”科目（成熟熟生产性生物物资产），贷贷记“生产性生物物资产”科目（未成成熟生产性生生物资产）。未未成熟生产性性生物资产已已计提减值准准备的，还应应同时结转已已计提的减值值准备。2）出售生产性性生物资产时时，应按实际际收到的

20、金额额，借记“银行存款”等科目，按按已计提的累累计折旧，借借记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记“生产性生物物资产”科目，按其其差额，借记记“营业外支出出”、“营业外收入入”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转已计计提的减值准准备。9.3 生物资资产改变用途途后的成本计计量生物资产改变用用途后的成本本，应当按照照改变用途时时的账面价值值确定。1）产畜或役畜畜淘汰转为育育肥畜时，按按转群时的账账面价值，借借记“消耗性生物物资产”，按已计提提的累计折旧旧借记“生产性生物物资产累计折折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记“生产性生物物资产”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转已计计提的减值准准备。2）育肥畜转为为产畜或役畜畜时，应按其其账面余额，借借记“生产性生物物资产”科目，贷记记“消耗性生物物资产”科目。已计计提跌价准备备的，还应同同时结转已计计提的跌价准准备。3）消耗性生物物资产、生产产性生物