审计案例研究复习指导

1、审计案例研究22005年春春季复习指导导同学们：大家好好！ 期末复复习已经来临临，应大家的的要求，特将将本课程的相相关重点内容容（判断并说说明理由题除除外）提供给给大家，希望望能够给大家家的复习提供供一定的帮助助。（一）单项案例例分析题 1在在第一章的第第一个案例中中，股份公司司更换事务所所的主要理由由是前任注册册会计师离开开原来所服务务的会计师事事务所出国进进修。现假设设经客户同意意后，王越已已与前任注册册会计师取得得联系，他应应该如何与前前任审计人员员进行沟通？ 2在在第一章的第第一个案例中中，所列举的的是首次接受受委托的情况况，假设美林林股份公司是是诚信事务所所的老客户，那那么此次持续续

2、接受委托时时，应调查的的主要内容有有什么不同？ 3如如果注册会计计师在分析其其财务指标时时，发现企业业的应收账款款周转率波动动较大，这意意味着被审单单位可能存在在哪些情况？ 4利利息保障倍数数的波动可能能表示企业存存在什么样的的情况？ 5销销售与收款循循环的关键控控制点有哪些些？在第二章章的第一个案案例中还缺少少哪些控制点点？并提出改改善措施。 6在在销售循环中中为何要关注注关联方交易易？与此有关关的舞弊方式式有哪些？如如何发现和防防止？ 7进进行销售收入入的分析性复复核时应从哪哪些方面入手手？你认为的的核心指标应应有哪些？ 8对对应收账款进进行函证时是是否需要对所所有债务人进进行函证？在在确

3、定函证规规模时应考虑虑哪些因素？ 9对对未收到回函函的应收账款款应采用的替替代程序有哪哪些？ 10在第二章的的第二个案例例中若应收账账款和其他应应收款计提坏坏账准备的方方法为余额百百分比法，两两个账户合计计的期末余额额为10100万元，计提提比例为100%，坏账准准备账户的期期初余额为1120万元，本本期借方发生生额为1811万元，预付付账款和应收收票据无需要要计提坏账准准备的情形，不不考虑其他项项目的影响，蓝蓝格公司坏账账准备本期提提取数为1001万元，请请问坏账准备备的计提数额额是否正确？11根据内部部控制的要求求，签发付款款支票时应根根据哪些原始始凭证？12就函证的的重要程度而而言，应付

4、账账款与应收账账款比较有何何不同？13在审计应应付账款时所所取得的供应应商的对账单单和应付账款款的函证回函函均属外部审审计证据，但但是它们的证证据力是不同同的，请分析析其区别。 14在第三章的的第二个案例例中，未涉及及租赁固定资资产的审计，现现假设绿岛公公司存在经营营性租赁的固固定资产，那那么审计人员员在审计时应应注意哪些要要点？ 15在第三章的的第二个案例例中，审计人人员发现新增增固定资产772万元不属属更新改造费费用，不能计计入固定资产产价值，如该该笔费用的性性质属原固定定资产改变用用途而发生的的更新改造支支出，那么审审计人员在审审计过程中应应着重注意哪哪些问题？16审计人员员在复核折旧旧

5、分录及其计计算的正确性性时，应注意意哪些问题？17审计人员员在制定盘点点计划时应关关注哪些问题题？18盘点的准准备工作应包包括哪些？19在第四章章的第二个案案例表44中，审计人人员已根据被被审单位制造造费用的分摊摊标准对制造造费用进行了了重新调整，请请列出调整计计算的公式和和过程。20在第四章章的第二个案案例表45中,Y型助助力车的在产产品和产成品品的金额不正正确,请将其其改正，并说说明这对会计计报表的影响响。21比较第四四章的第二个个案例表45和表46，指出调整整前后被审单单位该种产品品加权平均成成本的变化以以及它对会计计报表的影响响。 222关于负债债融资内部控控制的关键控控制点除了第第五

6、章的第一一个案例中内内部控制调查查表中所列示示的，还有哪哪些？ 233审计人员员在审查长期期借款时除了了第五章的第第一个案例中中提到的内容容，还应注意意把握哪些审审查要点？24审计人员员王军在审查查应付债券时时，假设仅仅仅发现“溢价价发行的企业业债券，其实实际收到的金金额与债券票票面金额的差差额，没有在在债券存续期期间分期摊销销”这一个问问题，据此回回答王军对应应付债券审计计后确认正确确的内容。25审计人员员李欣审查发发现A公司在在东安公司注注册后不久即即有一笔与投投资额相等的的资金减少额额，怀疑实收收资本的存在在有问题，你你认为应如何何审查实收资资本的真实存存在？26审计人员员李欣确认了第五

7、章的第第二个案例东东安公司盈余余公积金的提提取是合规的，请具具体说明这一一结论是通过过审查哪些具具体内容得出出的？27确定第五五章的第三个个案例瑞丰公司司的长期股权权投资所采取取的权益法是是否适当，可可以运用哪些些审计程序和和方法？28审查第五五章的第三个个案例瑞丰公司司的对外投资资的会计报告告披露，应注注意哪些问题题？ 29试试列举货币资资金的几个关关键控制点？30为什么对对银行存款进进行函证？当当银行存款余余额为零时是是否还需要向向其开户行发发函？31对现金和和银行存款进进行凭证抽查查时应重点关关注哪些方面面？32. 从哪些些迹象可以发发现企业存在在出租出借账账号问题？33在第七章章的第一

8、个案案例中，审计项目组组在利润形成成审计中是如如何施行实质质性测试程序序的？ 34在第七章的的第一个案例例中，你认为在实实施损益形成成审计时，会会与哪些业务务循环的审计计相联系？35在第七章章的第二个案案例中，如果申泽公公司是外资企企业，审计人人员在进行利利润分配审计计时，在本案案例审查内容容的基础上，还还应审查哪些些内容？36在第七章章的第二个案案例中，如果董平在在审查申泽公公司的所得税税金额时，发发现该公司采采用的计税标标准是27%的税率。你你认为存在什什么问题？违违背了税法的的哪项规定？董平应如何何提出审计调调整意见？ 37若第八章第第一个案例中中上期审计报报告的意见类类型为无保留留意见

9、，其他他条件不变，审审计人员是否否还有必要对对期初余额进进行审计？对期初余额进行行审核依赖的的主要资料有有哪些？39审计人员员江芳对第八八章第二个案案例中华光公公司的期后事事项实施审计计的意义何在在？ 40除除了第八章第第二个案例中中提到的期后后事项，你认认为期后事项项还包括哪些些内容？ 41对对下列各种情情况，注册会会计师应签发发何种类型的的审计报告？（1）注册会计计师未曾观察察客户的存货货盘点，又无无其他程序可可供替代。（2）委托人对对注册会计师师的审计范围围加以严重限限制。（3）根据有关关协议，或有有负债及可能能存在的账外外负债由被审审单位承担损损失并支付。按按照财政部发发布的关联联方之

10、间出售售资产等有关关会计处理问问题暂行规定定，该等或或有负债可能能影响发生期期的损益。被被审单位已在在会计报表中中进行了披露露。（4）被审单位位有两笔金额额较大的借款款项目未作账账务处理，注注册会计师建建议将其作账账务处理并计计算其应计利利息入账，被被审计单位拒拒绝采纳。42注册会计计师编制的第第九章第一个个案例中京江公公司验资报告告与审计报告告的主要区别别是什么？43第九章第第一个案例中中京江公司有限限责任公司与与股份有限公公司的验资内内容有什么不不同？ 44假设注册册会计师黄东东的审验结果果与第九章第第一个案例中中京江公司在在实收资本及及相关资产、负负债的确认方方面存在着重重大差异，黄黄东

11、应如何安安排下一步的的审验工作？45如果第九九章第二个案案例委托会计计师事务所审审计,将会在在哪些方面发发生变化? 46如果第九九章第二个案案例在结束审审计一年之后后，黎夏公司司总经理周坚坚的违纪问题题，被检察院院定性，是否否应追究审计计项目组的责责任?47结合第九九章第二个案案例“黎夏公司总总经理任期目目标履行情况况表”分析黎夏公公司20011年的经济效效益总体水平平低于20000年的主要原原因。48“安然事事件”中，安达信信缺乏审计的的独立性暴露露出了什么问问题，我们应应如何应对？ 49你认为建立立、健全审计计质量控制系系统一般应考考虑哪些方面面的因素？ 50结合第十章章第二个案例，谈谈谈

12、专业胜任能能力对审计质质量的重大影影响。（二）综合案例例分析题 1注注册会计师王王红通过对CCA公司存货货项目的相关关内部控制制制度进行分析析评价后，发发现该公司存存在下列五种种可能导致出出现错误的状状况：库存现金未经认认真盘点；接近资产负债表表日前入库的的A产品可能能已计入存货货项目，但可可能未进行相相关的会计记记录；由XXX公司代代管的甲材料料可能并不存存在；XXX公司存放放在CA公司仓库库的乙材料可可能已计入CCA公司的存存货项目；本次审计为CAA公司成立以以来的首次审审计。 要求：请根根据上列情况况分别指出各各自的审计程程序、审计目目标和应收集集哪些审计证证据。 2CA股份有有限公司委

13、托托会计师事事务所对其会会计报表进行行审计，双方方签订了如下下的审计业务务约定书。要求：指出下述审计业业务约定书中中存在的问题题；重新起草审计业业务约定书。 审计业业务约定书甲方：CA股份份有限公司乙方：会计计师事务所 甲方方委托乙方进进行20022年会计报表表审计，经双双方协商，达达成一下约定定：审计范围及委托托目的乙方接受甲方委委托，对甲方方12月311日的资产负负债表以及该该年度的利润润表和现金流流量表进行审审计。乙方将将根据中国注注册会计师独独立审计准则则，对甲方内内部控制制度度进行研究和和评价，对会会计记录进行行必要的抽查查，并在乙方方认为需要时时实施其他必必要的审计程程序，在此基基

14、础上，对上上述会计报表表的合法性，公公允性及会计计处理方法的的一贯性发表表审计意见。甲方的责任与任任务为乙方审计工作作及时提供所所需的全部资资料和其它有有关资料。委派乙方的审计计人员提供必必要的条件及及合作，具体体事项将在乙乙方所派人员员于审计工作作开始之前提提供的清单中中列名。按本约定书的规规定，向乙方方及时足额地地支付审计费费用。按照独立审计准准则的要求进进行审计，出出具审计报告告，保证审计计报告的真实实性、合法性性。审计收费 按收费规定，乙乙方应收本项项业务具体费费用，以及所所花费的工作作时间确定，预预计收取人民民币万万元，甲方应应在本约定书书签订后预付付上述费用的的，其其余部分在乙乙方

15、提交审计计报告时一并并付清。如在在审计过程中中遇到重大问问题，致使乙乙方实际花费费审计工作时时间有较大幅幅度的增加，甲甲方应在了解解实际情况后后，酌情增加加审计费用。约定书的有效期期间本约定书一式两两份，甲乙双双方各执一份份。本约定书自20003年1月月10日期生生效，并在全全部约定事项项完成之前有有效。六、约定事项的的变更由于出现不可预预见的情况，影影响审计工作作的如期完成成，或许提前前初九审计报报告，甲乙双双方可要求更更约定事项，但但应及时通知知对方，由双双方协商解决决。七、甲乙双方对对其他事项的的约定 甲方：CCA股份有限限公司 乙方：会计师事事务所代表：（签章） 代表表：（签章） 3会

16、计师事事务所注册会会计师张小、刘刘海已于20003年3月月10日完成成对CA股份份有限公司22002年度度会计报表的的外勤审计工工作，现在草草拟审计报告告。按审计业业务约定书的的要求，审计计报告应于22002年33月21日提提交。张、刘刘二人在复核核审计工作底底稿时，发现现存在下列主主要情况： （1）审审计工作底稿稿显示，20002年度利利润表重要性性水平为755万元，20002年122月31日的的资产负债表表重要性水平平为85万元元。 （2）22003年33月1日，市高级人人民法院最终终裁定，20003年1月月，被告CAA股份有限公公司侵权，应应赔偿XXXX股份有限公公司360万万元。 （3

17、）CCA股份有限限公司20002年度提坏坏帐准备的比比例由20001年度应收收账款年末余余额的3提高到5 （4）在在2002年年12月311日对CA股股份有限公司司甲产品进行行监盘时，发发现该产品数数量短缺20000件，甲甲产品单位成成本435元元，但CA股股份有限公司司未作调整。 （5）CCA股份有限限公司20002年6月购购置一台价值值70万的设设备，已入账账，当月有管管理部门启用用，但当年并并未计提折旧旧。公司会计计政策规定，该该设备折旧年年限为5年，残残值率为100%，按直线线法计提折旧旧。 要求求 根据据上列第（11）种情况，张张小、刘海应应选择的重要要性水平为多多少？并说明明原因。

18、 张小小、刘海在22003年33月25日前前对其后十项项审查负有那那些责任；根根据上列第（22）种情况，张张小、刘海应应对CA股份份有限公司提提出何种建议议？ 根据据上列第（33）、（4）、（55）、种情况况，张小、刘刘海应提出何何种处理建议议？如提出调调整建议，请请作出调整分分录。 如果果只考虑第（22）、（4）、（55）种情况，并并假定CA股股份有限公司司均未接受调调整建议，请请代张小、刘刘海续编如下下审计报告。 审计报告告CA股份有限公公司全体股东东：我们接受委托，审审计了贵公司司2002年年12月311日的资产负负债表、20002年度利利润分配表和和现金流量表表。这些会计计表由贵公司司

19、负责，我们们的责任是对对这些会计报报表审计意见见。我们的审审计是依据中中国注册会计计师独立审计计准则进行的的。在审计过过程中，我们们结合贵公司司实际情况，实实施了包括抽抽查会计记录录等我们认为为必要的审计计程序。会计师事务务所（公章） 中中国注册会计计师：张小（盖章） 地址：中国北京 刘海（盖章） 报告日期：2003年年3月10日日 4A公司未经经审计的20001年会计计报表中的部部分会计资料料如下：项目 金额额（万元）主营业务收入 3600000 主营业务成本 3000000利润总额 55400净利润 3618资产总额 2700000股东权益 1322000其中：股本 800000资本公积

20、222000盈余公积 200800未分配利润 92200某会计师事务所所接受委托对对A公司20011年报进行审审计，注册会会计师刘强、江江河作为外勤勤主管，确定定A公司20011年会计报表表层次的重要要性水平为4450万元，并并且将报表层层次的重要性性水平分配至至各会计报表表项目，其中中部分会计报报表的重要性性水平如下：会计报表项目重要性水平(万万元)银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备0.50在建工程30存货100其中：库存商品品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强强、江河的外外勤

21、工作于22002年2月20日完成。审审计过程中发发现以下情况况：（1）20022年1月23日，A公司收到退退回20011年销售的甲甲产品，并且且收到税务部部门开具的进进货退回证明明单。该产品品原以100000万元的的售价（不含含增值税额）销销售，甲产品品销售成本66000万元元，货款已结结算。A公司调整了了2002年的的主营业务收收入、主营业业务成本和增增值税销项税税额。注册会会计师刘强、江江河提出相应应的审计调整整建议，A公司拒绝接接受。（2）A公司22001年1月购买乙材材料48000万元，由于于采用乙材料料生产的产品品销售市场黯黯淡，A公司乙材料料积压。该材材料截止20001年12月31

22、日的可变变现净值为44658万元元，A公司在20001年末计提提存货跌价准准备金。注册册会计师刘强强、江河提出出相应的审计计调整建议，A公司拒绝接受。（3）20011年3月1日，A公司经批准准从银行贷款款9600万元元2年期、到期期还本付息的的长期借款，年年利率为6，其中的的8000万元元用于建造生生产厂房（22001年12月31日尚未完完工）16000万元用于于补充流动资资金。A公司对长期期借款作了相相应会计处理理，但未计提提2001年的的借款利息。注注册会计师刘刘强、江河提提出相应的审审计调整建议议，A公司拒绝接接受。（4）20011年12月31日，A公司占资产产总额40的存货货，放置于远

23、远郊仓库。由由于风沙导致致仓库倒塌，存存货损失尚未未清理完毕，不不仅无法估计计损失，也无无法实施监盘盘程序。 要求：假假定针对A公司存在的的上述每一种种情况，如果果A公司拒绝接接受调整建议议，注册会计计师刘强、江江河应当发表表何种意见类类型？并请简简要说明理由由。若要撰写写说明段，请请代注册会计计师刘强、江江河编制审计计报告中的说说明段。 5AA公司是以超超市业为主的的股份制公司司，该公司22001年主主要财务数据据和指标是总总资产1333630万元元，净利润55900万元元，现审计小小组进入现场场对A公司22001年的的财务情况进进行审计，未未发现任何对对其可持续经经营造成威胁胁的迹象。在在

24、对该企业的的固定资产进进行审计时，发发现以下问题题：（1）在审计新新增固定资产产的过程中，发发现有已投入入使用但未办办理竣工验收收手续先行估估价的固定资资产价值为11500万元元，低于原概概算价值的225（原概概算为20000万元）。审审计人员现场场观察和了解解施工的结算算情况，预计计实际支出为为2150万万元。（2）审计人员员在审查减少少的固定资产产时发现，该该公司有一笔笔设备提前报报废的业务，该该公司对此项项业务的有关关账务处理的的会计分录为为：借：固定资产产清理 640000 借：累计折折旧 166000 贷：固固定资产 800000借：营业外支支出非常常损失 640000 贷：固固定资

25、产清理理 664000（3）审计人员员发现A公司司2000年年10月购入入一台设备，价价款为5800万元，运杂杂费及设备安安装费支出为为72万元，后后者均计入营营业费用入账账。该固定资资产于当月安安装完毕并投投入使用。（假假设该固定资资产的使用期期为5年，按按直线法计提提折旧，残值值率为5）（4）审计人员员在按盘点表表抽盘的同时时，还采用了了现场观察“以物查账”的方法，发发现A公司接接受某公司捐捐赠的客货车车两辆，未按按制度进行会会计处理，所所以固定资产产账面亦未反反映此车的实实物存在。（5）审计人员员在对折旧的的总体合理性性进行分析时时发现，办公公设备的折旧旧计提599月份明显高高于其他月份

26、份，结果查出出公司所有的的夏季使用的的空调设备，只只按实际使用用月份（59月）提取取。要求： 根据以以上提供的情情况，分别回回答以下问题题：（1）请问企业业按15000万元对上述述未办理竣工工结算手续先先行估价入账账的固定资产产进行估价是是否正确？如如应调整，应应按什么价值值入账？ （2）审计人员员是否应对上上面资料中提提前报废固定定资产的会计计处理过程提提出疑问？为为什么？应如如何进行处理理？ （3）A公司将将外购设备运运杂费及安装装费计入营业业费用的会计计处理是否合合理？如果不不合理，应如如何进行会计计调整？ （4）审计人员员对于未入账账的捐赠车辆辆应如何处理理？ （5）该公司空空调设备只

27、在在夏季计提折折旧是否正确确？为什么？ （66）现假设不不用考虑其他他情况，上面面所提供的资资料（3）对对该公司本年年的税前利润润将产生什么么影响？假设设公司审计前前的“应交所得税税”账面额为11665万元元，该次审计计全部结束后后，仅对资料料（3）进行行调整的话，经经审定的“应交所得税税”账户余额应应为多少？（该该公司所得税税税率为333） 6（1）根据据有关要求在在下表中填写写银行存款、应应收账款、应应付账款和固固定资产应该该予以函证的的有关问题。 （2）在会会计报表的审审计中尚有哪哪些项目（至至少列二种）还还可以采用函函证方式，其其应在何种情情况下运用。种 类银行存款应收账款应付账款固定

28、资产应否函证认定事项函证内容函证对象函证方式 7.华盛有限公公司20022年5月311日编制的资资产负债表部部分项目金额额如下：“应收账款”项项目400000元； “坏账准备”项目50000元；“预付账款”项项目150000元； “存货”项目26660000元元；“待摊费用”项项目50000元； “应付账款”项目350000元；“预收账款”项项目125000元； “预提费用”项目-20000元； “利润分配”项目50000元； 经注注册会计师刘刘可、李明审审查，该公司司2002年年5月末有关关账户余额如如下表所示： 单单位：元总账所属明细账户账户借方贷方账户借方贷方应收账款40000A公司B公

29、司5000010000预付账款15000C公司D公司175002500坏账准备5000物资采购50000甲材料50000原材料25000000甲材料乙材料25000022500000低值易耗品10000材料成本差异20000库存商品4000001#产品03#产品1000030000委托代销商品6000002#产品60000待摊费用5000应付账款35000E公司F公司400039000预收账款12500G公司H公司150014000预提费用2000利润分配5000未分配利润5000要求：核实并纠纠正华盛有限限公司的资产产负债表项目目错误金额，并并说明理由。 8资资料：某审计计人员于20002年

30、2月月对华光公司司2001年年度会计报表表进行审计时时，审查发现现华光公司22001年55月销售给BB企业一批产产品，价款为为580000千元（含应应向购货方收收取的增值税税额），B企企业于6月份份收到所购物物资并验收入入库。按合同同规定B企业业应于收到所所购物资后一一个月内付款款。华光公司司于12月331日编制22001年度度会计报表时时，已为该项项应收账款提提取坏账准备备2900千千元（假定坏坏账准备提取取比例为5%），12月月31日资产产负债表上“应收账款”项目的余额额是800000千元，“坏账准备”项目的余额额是40000千元，该项项应收账款已已按580000千元列入入资产负债表表“应

31、收账款”项目内。华华光公司于22002年22月1日收到到B企业通知知，B企业已已进行破产清清算，无力偿偿还所欠部分分货款，预计计华光公司可可收回应收账账款的40%。该事项属属于资产负债债表日后事项项中的调整事事项，但华光光公司未予调调整。要求：指出该审审计人员对此此事项的处理理意见。 9资料 注册会计师师李立和王明明对某公司进进行20022年年度会计计报表审计时时，发现该公公司于20002年10月月8日为客户户定制一套软软件，工期为为6个月，合合同总收入为为500万元元，至20002年12月月31日已发发生成本2440万元，预预计开发完软软件还将发生生100万元元成本，该项项目已预收款款250

32、万元元，其余款项项于软件完工工并运行后支支付。20002年12月月31日经专专业测量师测测量，软件的的开发完成程程度为60%（附有测量量报告）。从从销售记录中中查到，该公公司对这一合合同确认的收收入为2500万元，成本本按实际支出出确认。（该该公司适应的的所得税税率率为33%；按10%和和5%计提公公积金和公益益金）要求1。审审查说明上述述资料中该公公司关于收入入和成本的确确认是否恰当当，并提出审审计意见； 22计算对公公司利润总额额的影响程度度，并列示相相应的调整分分录。10 审计人人员对B工厂厂2002年年的期末会计计资料进行审审计时，发现现临近结账日日前后所发生生的业务事项项如下：120

33、03年年1月2日收收到价值为220000元元的货物，入入账日期为11月4日，发发票上注明由由供应商负责责运送，目的的地交货，开开票日期为22002年112月26日日。2当实际盘点点时，B工厂厂1包价值880000元元的产品已放放在装运处，因因包装纸上注注明“有待发运”字样而未计计入存货内。经经调查发现，顾顾客的定货单单日期为20002年122月20日，顾顾客于20003年1月44日收到后付付款。32003年年1月6日收收到价值为7700元的物物品，并于当当天登记入账账。该物品于于2002年年12月288日按供货商商离厂交货条条件运送，因因2002年年12月311日尚未收到到，故未计入入结账日存

34、货货。4按顾客特殊殊订单制作的的某产品，于于2002年年12月311日完工并送送装运部门，顾顾客已于该日日付款。该产产品于20003年1月55日送出，但但未包括在22002年112月31日日存货内。要求请分析析上述四种情情况是否应包包括在20002年12月月31日的存存货内，并说说明理由。 11审计人员员李某和张某某在审查A公公司20033年12月份份甲产品成本本明细账时，发发现下列问题题：（1）12月份份应记入在建建工程却记入入甲产品的原原材料300000元；（2）12月份份应记入福利利部门的工资资却记入甲产产品的工资55000元；（3）12月份份多摊销低值值易耗品20000元；（4）根据账

35、面面资料，122月份生产甲甲产品1000件，月末在在产品30件件，在产品完完工程度400%，原材料料是在生产开开始时一次投投入。据此计计算的产品成成本计算单如如下： 产品成本计算单单 甲产品 20003年122月份 单位：元元成本项目月初在产品成本本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本本直接材料5000023000028000021600064000直接工资1200012800014000012500015000制造费用8000920001000009000010000合 计7000045000052000043100089000经审查12月底底在产品盘存存数应为600件，加工程程

36、度应为800%。要求：（1）指指出存在的错错误并重新编编制产品成本本计算单； （22）分析A公公司上述做法法的动机并提提出审计意见见。 12资资料XYZZ公司20000年度会计计报表由A会会计师事务所所审计，并被被出具保留意意见审计报告告。负责XYYZ公司现场场审计的L注注册会计师于于2001年年5月离职，加加入B会计师师事务所，转转所手续至22002年55月办理完毕毕。20022年1月，XXYZ公司决决定改聘B会会计师事务所所审计20001年度会计计报表，并与与其签订了审审计业务约定定书：在该审审计业务约定定书中，XYYZ公司同意意B会计师事事务所与A会会计师事务所所联系，以了了解相关情况况

37、，B会计师师事务所委派派L注册会计计师担任XYYZ公司20001年度会会计报表审计计的外勤负责责人，并于22002年22月出具了无无保留意见审审计报告。 要求：请根根据上述资料料简要回答： (I)B会会计师事务所所通常采取什什么方式了解解期初余额的的情况了解的的主要内容有有哪些? (2)B会会计师事务所所对期初余额额通常应当实实施哪些主要要审计程序？ (3)针对对A会计师事事务所对XYYZ公司20000年度会会计报表审计计意见中的保保留事项B会会计师事务所所对XYZ公公司20011年度会计报报表出具无保保留意见的前前提是什么？ (4)L注注册会计师能能否签署XYYZ公司20001年度会会计报表

38、的审审计报告?请请说明具体原原因。 13资料乙注注册会计师审审计B公司22003年的的会计报表，审审计报告日为为2004年年3月15日日，会计报表表公布日为33月20日。BB公司在资产产负债表日后后有如下事项项： (1)B公司应收收C公司一笔笔金额较大的的贷款，在22003年112月31日日，C公司经经营状况良好好，并无显示示财务因难的的迹象，但在在2004年年3月10日日，C公司发发生火灾，无无力偿还B公公司的贷款。 (2)B公司在22003年55月由于未能能履行供货合合同，致使DD公司遭受33000万元元损失。D公公司已在20003年100月通过法律律途径索赔，22004年33月16日，经

39、经法院一审判判决，B公司司需要赔偿DD公司经济损损失30000万元，B公公司决定不再再上诉。 (3)B公司内部部审汁人员于于3月21日日发现20003年度已审审计会计报表表存在1000万元的重大大错报，并向向公司最高管管理层作了汇汇报。 (4)B公司于33月25日公公布的其他信信息与已审计计会计报表的的相关信息存存在重大不一一致。 要求： (1)如果乙注册册会计师在22004年33月11日获获知C公司发发生火灾，并并于当日实施施了必要的审审计程序后，应应当提请B公公司如何处理理? (2)如果乙注册册会计师在22004年33月17日获获知B公司需需要赔偿D公公司经济损失失后，于3月月18日实施施

40、了追加审计计程序，应以以作适当处理理。请简要说说明乙注册会会计师可选择择哪两种方式式确定审计报报告日期，并并写出两种方方式下确定的的审计报告日日期。 (3)如果乙注册册会计师在22004年33月22日获获知B公司已已审计会计报报表中存在着着100万元元的重大错报报，如不改正正，将影响会会计报表使用用者的判断，乙乙注册会计师师应当采取何何种最适当的的补救措施?(4)如果乙注注册会计师在在2004年年3月25日日查阅B公司司年度报告时时发现，B公公司公布的其其他信息与已已审计会计报报表的相关信信息存在重大大不一致。经经认定，其他他信息对事实实有重大错报报，且B公司司同意修改，乙乙注册会计师师应当采

41、取什什么措施?14某会计师师事务所接受受委托对某公公司19999年度会计报报表进行审计计，发现以下下问题：（1）该公司11999年度度变更了存货货核算方法，使使其会计核算算更能符合实实际。并在报报表附注2中中作了说明。（2）一些应收收账款账户余余额无法实施施函证，但已已运用其他审审计程序进行行了验证。（3）该公司存存货核算错报报额为10 000元，注注册会计师评评估的重要性性水平为500 000元元。（4）资产负债债表项目应付付账款漏计660 0000元，注册会会计师建议该该公司补记。该该公司根据要要求进行了调调整。要求：根据上述述资料，请指指出该注册会会计师应当出出具哪种意见见类型的审计计报

42、告？为什什么？15某会计师师事务所主任任会计师王萍萍在复核本事事务所徐注册册会计师和小小王助理（实实习生）去某某公司审计所所收集到的审审计证据时，发发现审计记录录与该公司的的资产负债表表的数据有出出入，即该公公司资产负债债表的存货数数是234 000元，而而审计记录中中却注明是4432 0000元，王主主任就此事向向徐注册会计计师寻问，徐徐注册会计师师阐明此项目目的审核与检检查是由小王王助理负责，与与己无关；小小王助理也承承认该项失误误是由于本人人马虎所致。要求：请指出徐徐注册会计师师的说法是否否正确？为什什么？16某会计师师事务所接受受林源公司的的委托，对该该公司19999年12月31日的会

43、计计报表进行审审计。发现林林源公司的资资产负债表未未反映长期投投资项目，而而将对华欣公公司的长期投投资200 000元列列入其他应收收款账户。注注册会计师认认为此项做法法违背了企企业会计准则则，并向林林源公司提出出了调整意见见，该公司拒拒绝采纳。要求：请指出注注册会计师应应当出具哪种种意见类型的的审计报告？为什么？ 17某会计师师事务所册某23大限0计审月成工3报告下计华公 我们接受委托，审审计了贵公司司2000年年度的资产负负债表、损益益表和现金流流量表。这些些会计报表由由贵公司负责责，我们的责责任是保证这这些会计报表表的合理性和和合法性。我我们的审计是是根据会计计法进行的的。在审计过过程中

44、，我们们结合贵公司司的实际情况况，实施了相相应的、有针针对性的审计计程序。我们们认为，上述述会计报表符符合独立审审计准则和和国家其他有有关法律、法法规的规定，在在所有方面真真实地反映了了贵公司20000年122月31日的的财务状况和和该年度经营营成果以及现现金流量情况况，会计处理理方法遵循了了权责发生制制原则。 中国册李 中国册安 20001年3月228日 要求：请逐项指指出计审存并意18要求请指出下面面ABC公司司销售业务的的内部控制制制度的可取之之处和缺憾所所在。ABC公司销售售业务的内部部控制制度2003年6月月 销售售部门的业务务人员在了解解客户的基本本情况后，确确定交易的初初步意向，

45、填填写客户资料料表。该表交交由信用管制制部门派驻的的信用管制师师对客户的经经营能力、资资信状况进行行评核，出具具授信建议。经经销售部门经经理核准与客客户的交易方方式及给予客客户的信用额额度后，签定定销售合同。销销售部门业务务助理将客户户资料输入电电脑系统存档档。如是现销客户，当当收到客户订订货单及缴款款时，将客户户之缴款填写写缴款单送交交财会部门出出纳员。出纳纳员在收款后后，将缴款单单的一联交财财会部门负责责收款的会计计进行电脑系系统缴款确认认。如是放账账客户，须将将已获核准的的授信责任书书送交财会部部门负责应收收款的会计进进行电脑系统统的授信额度度确认，同时时，将客户的的订货单的一一联及相应

46、的的销售合同一一份转交营业业管理部门。营业管理部门的的人员将电脑脑系统中制作作的销货通知知单送交储运运部门（营业业管理部门、储储运部门工作作由一人领导导）。储运部部门依据销货货通知单标明明的品种、数数量进行备货货并生成一式式四联的送货货单送交财会会部门。财会会部门核对价价格、收款金金额无误后签签字并在电脑脑系统确认生生成销货清单单，据此填制制销货发票并并予以记账。财财会部门将销销货发票及三三联送货单送送交储运部门门。储运部门门留存一联，其其余两联送货货单及销货发发票连同货物物送交客户。客客户签收后将将送货单留存存一联，另一一联送货单由由储运部门返返回财会部门门作为销售收收入或应收账账款之依据。

47、19资料2003年年某审计局对对某钢厂劳动动服务公司进进行财务审计计，在检查现现金管理时，发发现该单位现现金日记账余余额为2 6676元，实实存现金只有有19元。另另外，有王借1 0000元；还还有1 0000元是为其其他单位垫付付的，经手人人写一借条。二、部分问题解解答 （一）单项项案例分析题题 1答：与前任审计计人员进行沟沟通的目的在在于帮助后任任审计人员了了解有关管理理当局的基本本情况，正确确评价是否可可接受审计委委托。这种联联系可以是口口头的，也可可以采用书面面形式。 在客户户授权后，前前任审计人员员应按要求立立即且充分地地回答问题。在在联系沟通过过程中，后任任审计人员必必须对可能影影

48、响接受审计计委托决策的的有关事项进进行具体合理理的询问。比比如，询问：管理当局的的正直性；和和管理当局在在会计原则、审审计程序和审审计收费等方方面发生的分分歧；前任审审计人员所了了解到的客户户经常更换审审计人员的原原因。如果存存在法律上的的总是，或者者前任审计人人员与客户发发生过争执，对对上述总是的的答复可能是是只是一句“无可奉告”。如果前任任审计人员不不作回答或回回答很不充分分，那么除非非经过其他调调查，否则审审计人员应谨谨慎考虑是否否应接受这一一客户。 2答答：一般来说说，首次接受受委托时，预预备调查的主主要内容包含含企业基本情情况的内容较较多，并且要要关注被审单单位与前任注注册会计师的的

49、关系，而在在持续接受委委托时，进行行预备调查应应考虑以下主主要因素：管理当局的特点点和诚信；被审单位的涉讼讼案件及其处处理情况；以前与被审计单单位在审计方方面存在的意意见分歧以及及解决结果；利害冲突及回避避事宜；内部控制的改进进情况；审计费用的支付付情况等。3答：应收账账款周转率的的波动可能意意味着企业存存在以下情况况：经营环境发生变变动；年末销售额突然然增减；顾客总体发生变变动；产品结构发生变变动；信用政策或其运运用发生变化化；销售收入的总体体发生变动。4答：利息保保障倍数的波波动可能意味味着被审计单单位存在以下下情况：主要盈利能力发发生变动；债务发生变动；利率发生变动。答：从发出货物物的角

50、度看，主主要的控制点点应有：仓库库发出商品是是否根据销售售业务部门填填制的销售通通知单；货物物的装运是否否都根据销售售通知单；货货物出门有登登记或有出门门单；从收款款和记账的角角度看，主要要的控制点有有：财务部门门是否根据销销售通知单、装装运凭证开具具增值税专用用发票；销售售发票和销售售通知单是否否连续编号，领领用手续严格格；销售开单单与收款是否否分离；销售售总账、明细细账和应收款款总账、明细细账及款项收收回的登记是是否由两人以以上负责；是是否定期与顾顾客核对应收收账款明细账账；销售退回回和折让是否否经授权的人人员批准； 从内部部控制调查表表和控制测试试中可以发现现,该公司销销售发票的开开具与

51、发运单单,装 货单单的核对机制制较弱,致使使出现了销售售发票与相关关凭据不符的的情形,为销销售发票的虚虚开提供了可可能；对应收收款项未能定定期与客户核核对，使应收收款项的管理理较为混乱。对对此该公司应应对各种票证证的领用加强强管理，完善善各种手续；对应收账款款应建立必要要的核对制度度，以减少坏坏账损失和各各种针对应收收账款的舞弊弊行为。 6。答：在进行销售售收入审计时时，必须关注注关联方交易易，因为在许许多销售收入入舞弊案件中中，企业之间间利用关联方方交易作假，有有许多“方便条件”，所采用的的手段也各种种各样，有的的企业之间用用故意抬高价价格的手法；有的使用虚虚假销售的手手段，虚开发发票；在审

52、计计时，首先通通过与被审单单位沟通，查查阅投资文件件或通过合同同，了解主要要的关联方有有哪些；然后后通过应收账账款明细账和和销售明细账账的记录进行行凭证抽查，看看与关联方的的销售业务在在价格上、数数量上有无异异常，对数量量可结合企业业的总体销量量和生产能力力进行分析，对对价格可参照照企业的价目目表和定价方方法进行审计计。 7答：销售收入的的分析性复核核是进行销售售收入审计的的重要程序，通通过该程序可可以发现销售售收入可能存存在的高估或或低估问题。进进行销售收入入的分析性复复核程序时，应应首先将本期期的收入数与与上一期对比比，看是否有有异常波动；也可将本期期数与计划数数对比，看其其与计划的差差异

53、；将近几几年的毛利率率进行对比分分析，看其波波动规律，并并与该公司所所生产产品的的价格走势、外外部的市场环环境、市场占占有率等相关关因素进行综综合分析，以以发现公司收收入的异常变变化；将本期期收入与本期期的营业费用用、管理费用用比较，计算算销售费用率率，看是否有有异常变化。主主要分析指标标可以有销售售收入增长率率；毛利率；销售费用率率等。 8答答：执行应收收账款的函证证程序时，为为了提高审计计效率，一般般不需对所有有债务人进行行函证，可以以根据审计抽抽样确定的样样本规模，并并结合以下几几种因素的影影响来选定函函证对象。（1）应收账款款在全部资产产中的重要程程度。如果应应收账款在全全部资产中所所

54、占的比例较较大，那么，函函证的也应相相应大一些。（2）被审计单单位内部控制制的强弱。如如果内部控制制比较健全，可可以相应缩小小函证范围，反反之，要扩大大函证范围。（3）以前年度度的函证结果果。如果以前前年度函证中中发现重大差差异或欠款纠纠纷较多，函函证范围应对对应扩大一些些。（4）函证方式式的选择。如如果选择肯定定式函证，可可相应减少函函证量；如果果选择否定式式函证，则相相应增加函证证量。一般情况下，账账龄长、金额额大、存在纠纠纷的应收账账款、非正常常名称的账户户、关联方余余额、有贷方方余额的账户户，则是注册册会计师必须须向债务人函函证的对象。9答：可以采采用的替代程程序有：核对对相关发票；出

55、库单；货货运凭证；顾顾客定单；销销售合同等。也也可查找相关关的银行存款款日记账，日日后款项的收收回也能间接接证明应收账账款的存在性性。10答：不对对，应提金额额为101+（181120）=162万元元 11答：根据内内部控制的要要求，签发付付款支票时，应应根据请购单单、订购单、验验收报告单、供供应商发票及及已核准的付付款通知书等等。 12答：函证应应付账款是审审查应付账款款的程序和方方法之一，但但并不像函证证应收账款那那样重要，因因为复核负债债的最大目的的存在于发现现业已存在但但未曾入账的的债务，而函函证已经入账账的负债，并并不能证明是是否存在未曾曾入账的债务务。另外，与与应收账款相相比，委托

56、人人有卖方发票票、对账单等等外来证据，可可以用来核实实应付账款，而而对应收账款款，则没有类类似的凭证予予以证明。还还有，决算日日已经入账的的大多数负债债在下年度审审计人员完成成审核时已告告付讫，付款款行为进一步步证实了已入入账债务的可可靠性。所以以，与应收账账款比较，一一般情况下，应应付账款不需需要函证。13应付账款款的函证回函函证据力更强强。因为从被被审计单位取取得的供应商商的对账单与与审计人员直直接从被函证证单位取得的的函证回函比比较，前者的的独立性与真真实性较差。 14答：对于经经营性租赁的的固定资产，审审计时应注意意查明： （1）固固定资产租赁赁是否签订了了合同、租约约，手续是否否完备

57、，合同同内容是否符符合国家规定定，是否有相相关管理部门门的批准； （2）租租入的固定资资产是否确属属企业必需，或或出租的固定定资产是否确确属企业闲置置不用，双方方是否认真履履行合同，其其中是否有不不正当的交易易； （3）租租金收取是否否合理，有无无多收或少收收现象； （4）租租入固定资产产有无久占不不用、浪费损损坏的现象，租租出的固定资资产有无长期期不收租金，无无人过问，是是否有变相馈馈送、转让等等情况； （5）租租入的固定资资产是否已登登入备查簿，对对于租赁固定定资产的改良良工程，在租租赁合同中双双方是否订有有协议等。 15答答：对于在原原有固定资产产基础上进行行改建、扩建建的固定资产产，注

58、册会计计师应审查其其入账价值是是否按原有固固定资产账面面价值，减去去改建、扩建建过程中发生生的变价收入入，加上由于于改建、扩建建而增加的支支出记账，有有无将改建、扩扩建期间发生生的料、工、费费与生产成本本或管理费用用相混淆，或或将改建、扩扩建中发生的的固定资产变变价收入不入入账的情况。16答：审计计人员复核折折旧计提的正正确性时，应应先通过复核核客户编制的的折旧费用明明细表和询问问客户，以确确定客户在被被审年度所采采用的折旧方方法。其次，还还必须确定本本年度所采用用的折旧方法法是否与上一一年度一致。对对于再度审计计的客户，审审计人员可通通过复核去年年的工作底稿稿，来确定其其一致性。在在确定折旧

59、提提取的合理性性时，应考虑虑以下两个因因素：一是客客户过去估计计的固定资产产使用年限，二二是现有资产产的剩余使用用年限。审计计人员可通过过重新计算来来验证折旧的的正确性。在在通常情况下下，应有选择择性地重新计计算一些主要要固定资产的的折旧和测试试一些本年度度增加和报废废的固定资产产的折旧。17（1）监监盘时间，一一般应以会计计期末以前为为优；（2）监盘的样样本量。一般般来讲，在考考虑选取多大大样本量进行行盘点时，应应考虑有关实实地盘点，永永续记录的可可靠性、存货货的总金额及及种类、不同同的重要存货货位置的数量量、以及以前前年度发现的的误差性质和和程度的内部部控制等。 （3）项目选取问题。一般来

60、讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。18盘点的准准备工作应包包括哪些？答：首先，编制制连续编号的的盘点标签或或盘点清单，确确定盘点顺序序，有条件的的还应绘制存存货摆放示意意图，规划盘盘点路线。其其次，查账人人员应了解有有关财产物资资的内部控制制和管理制度度，对各项制制度的遵循情情况进行评价价，发现存在在的薄弱环节节，明确盘点点的重点；再再次，做好盘盘点的人员准准备，盘点是是整个企业的的大事，各级级领导、有关关人员都应参参加，通过召召开盘点预备备会议，将盘盘点计划或指指令贯彻到每每一个参与人人员；最后，通通知被查部