075讲-记账本位币的确定外币交易会计处理

1、第十六外币折本章考情分本章内容属于基础性章节中多以客第十六外币折本章考情分本章内容属于基础性章节中多以客观题出现本章也可以与借款费用相结计算分析题。本章分值一般在 4 分左右本主要变本章内容无实质性变化本章基本结构框第一外币交易的会计处1.外币交易：是指以外币计价或者结算的交易，包括；2.外币：是指企业记账本位币以外的货币。（不一定仅指外国货币一、记账本位币的确（一）记账本位币：是指企业经营所处的主要经济环境中的货币我国企业一般我国会计上所称的记账本位币，与国际财准则中的功能货币，名称不同，但质内容是相同的（二）2.业务收支以外的货币为主的企业，可以按规定选定我国会计上所称的记账本位币，与国际

2、财准则中的功能货币，名称不同，但质内容是相同的（二）2.业务收支以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币本位币。但是，编报的财务会。3.企业选定记账本位币，应当考虑下：（顺序考虑（1）该货币主要影响商品和劳务（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币企业管理层根据实际情况只能确定其中的一种货币作为记账本位币（不能随意选择【例16-1】（3种情况司为外贸自营出口企业，超过 80%的营业收入来自的出口，其商品销格主要的影响，司应选司除厂房设施、30材料、机器设备及 70%以上的人工成本都从本位

3、币司 95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国并计价存款【补充例题判断题】（2010金额。）【补充例题多选题】（2011有）C.确定商使用的主要计价货】企业选定记账本位币，应当考虑下该货币主要影响商品和劳务通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算（三经营记账本位币的确经营（2 方面含义的子公司、合营企业、联营企业、分支机构：（4 个（1） 经营对其所从事的活动是否拥有很强的自如果经营所从事的活动是企业从事的经营活动的延（2） 经营活动中与企业的交易是否在 经营（3） 经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以如果 经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流（4

4、） 经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有 和可预期的如果在企业不提供 的情况下，难以偿还其现有 和正常情况下可预期的 相同的【补充例题判断题】（2015【，（四）记账本位币的变更（属于会计政策1.企业记账本位币一经确定，不得随意变更与确定记账本位币相关的企业经营【补充例题判断题】（2015【，（四）记账本位币的变更（属于会计政策1.企业记账本位币一经确定，不得随意变更与确定记账本位币相关的企业经营处的主要经济环境发变化2.企业因经营所处的主要经济环境变化确需变更记账本位币的应当采用更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记本位币计量的历史成本，由于采用同一

5、即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额（在附注披露变更的理由二、外币交易的会计处（一）外币交易发生日的初始确1.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的似汇率将外币金额折算为记账本位币金额汇率的中间价（买入价与卖出的平均数的汇率，通常采用当期平均汇率平均汇率等2.企业通常应当采用即期汇率进行折算在企业发生的单纯的货币兑换交易或涉及货币兑换的交易事项时，仅用中间价不反映货的损益，则应当按照交易实际采用的汇率（的买入价或卖出价）折需要写外币明细的是三类账户：钱、债权（除预付账款）（除预收账款，其外币交易采用交易即期汇率折算口348 元，货款尚未支付，进口关税【】（300）

6、2253（进项税额348 贷：应付账款乙公司（3000006.83）2049（204）553，外币交易采用交易日即期汇率折算【】（300）2253（进项税额348 贷：应付账款乙公司（3000006.83）2049（204）553，外币交易采用交易日即期汇率折算假定不考等相关税费，货款尚未收到【】借：应收账款丙公司（欧元（8000008.87）70967 096 ，其外币交易采用交易日即期汇率利率），。1存款（英镑（2000009.83）1966（英镑（2000009.83）1966，其外币交易采用交易日即期汇率2137281 000 000，【】（元9000（1000210 （欧元97200

7、00（1000企业收到投资者以外币投入的资本无论是否有合同约定汇率均（元9000（1000210 （欧元9720000（1000企业收到投资者以外币投入的资本无论是否有合同约定汇率均不得采用合同约定率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算。这样，外币投入本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额，其外币交易采用交易日即期汇率2132252000元，其中，13000元假定投资合同约定的汇率为 存款）（20006.82）1364013 000 640 【补充例题单选题】（2008下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是）【】【（二）1.外币货币性项目（）货币性项目：是指企业持有的货币和将以固货币性项目：是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产付的负债。包括货币性资产和货币性负债。（不包括“预收账款和预付账款货币性资产：库存现金货币性负债应付账款其他应付款短期借款应付债券长期借款长期应付款等资产负债表日或结算货