企业资金短缺的原因及对策

1、商业企业资金短短缺的原因及及对策资金是企业生存存和发展的基基础，是企业业存在的灵魂魂。企业的经经营过程也就就是资金的流流动和形式不不断变化的过过程。资金的的存在有着重重要的意义，只只有具备一定定量的资金，企企业才能作为为最初的资本本，开始运作作。正常经营营以后，企业业所面临的环环境是千变万万化的，各种种各样的原因因会造成在某某一环节资金金积压，造成成资金短缺，所所以企业要想想顺利实现资资金周转，在在必要的时候候必须注入一一定的资金。另另外在科技不不断进步的现现代经济中，产产品不断更新新换代，企业业必须不断推推出更好、更更新、更受顾顾客欢迎的产产品，才能在在市场中立足足，这就需要要企业不断扩扩大

2、生产规模模、提高产品品质量，不断断进行再投资资。一、商业企业资资金短缺的原原因 企业在在经营中资金金短缺的原因因多种多样，商商业企业作为为流通的中间间环节，积压压了大量的资资金，经营中中承担着很大大的风险，究究其根源，资资金短缺的原原因有以下几几种，其一：企业原始资资金投入不足足，主要靠贷贷款维持，再再加上企业快快速扩张，在在经营中抽出出过多的资金金而发生资金金流转困难，例例如更新设备备、增加新的的连锁店等；其二：经营营中由于管理理不到位，造造成某个环节节资金周转受受阻，例如大大量存货积压压、外欠货款款增加等；其其三：企业经经营发生亏损损。当企业发发生亏损，尤尤其是亏损额额大于企业的的折旧提取

3、额额时，直接结结果是企业的的流动资金逐逐渐减少，引引起资金短缺缺。此外存货货的变质、财财产的毁损、坏坏帐损失等都都会引起企业业资金短缺。除除了企业自身身的原因外，商商业企业的资资金短缺还与与市场的季节节性变化、经经济的波动导导致消费能力力的变化、通通货膨胀及同同一地区竞争争对手的强弱弱等有一定的的关系，具体体原因主要有有以下几个：1、 资本不足足及盲目投资资造成资金紧紧张 随着社社会的不断发发展，商业业业态在逐步由由单一的百货货业向购物中中心、超市、便便利店等多业业态发展，它它们分别以其其独特的优势势吸引着各自自的消费群体体。在由旧的的经营方式向向新方式转变变时，许多企企业由于没有有充足的资金

4、金来源或者投投资额过大，造造成固定投入入不足，没有有达到预期的的经营目的；或者即使固固定投入足够够，但由于挤挤占了大量流流动资金，造造成周转困难难，效益下降降。 A市的的商业网点主主要集中在大大西街，年消消费能力达到到了A市的近近三分之一。880年代初，AA市的大型商商业企业基本本上都集中在在此，而且效效益颇佳，进进入90年代代初期，市场场经济逐渐形形成，百货业业也在逐步转转型，商家已已从单一的销销售商品转向向同时要为顾顾客提供优质质服务，当然然包括良好的的购物环境。但但在此过程中中商业局所属属的主要网点点基本上销声声匿迹，究其其原因除了体体制上的束缚缚外，很重要要的的原因就就是由于当时时国家

5、投入资资本金很少，且且企业积累也也甚微，由于于自有资金缺缺乏，导致无无力进行改造造，只好进行行出售或出租租。 90年年代后期，AA市在大西街街又形成了一一批新型的商商业企业。最最具代表性的的应该是东方方广场。东方方广场总投资资11亿元，建建成于19996年，经营营商业零售、娱娱乐、桑拿等等项目。该公公司在资本金金不足10000万元的情情况下开始筹筹建，得到银银行贷款60000万元后后，资金仍有有缺口，于是是采取吸收民民间投资的办办法筹集资金金。提出“投资一万元元，受益二十十年”的设想，采采取谁投资谁谁享有建成后后商场柜台的的经营权，如如无力经营，可可委托该公司司代理出租，每每年享受固定定收益，

6、一次次集资40000万元。该该商场建成后后当即投入使使用，刚好国国内经济疲软软，商业全面面滑坡，再加加上该公司基基本没有流动动资金，只能能靠出租柜台台维持。且其其五楼以上餐餐饮、娱乐由由于缺乏资金金一直闲置，直直到99年底底才勉强营业业。但进入22000年后后，由于民间间集资的利息息一直未付，与与集资债权人人发生了严重重的纠纷，进进而引发了经经营危机。 东方广广场是市场经经济环境下产产生的一个新新生事物，为为什么也落得得难以维系的的地步呢？在在其失败的背背后，存在的的原因固然是是多方面的，但但不可否认其其投资缺乏科科学的决策、资资本金不足及及财务杠杆的的消极影响也也是很决定性性的因素。 首先该

7、该公司没有对对投资进行科科学的决策，缺缺乏对预期投投资收益和投投资风险的科科学决策，进进而引发了一一系列问题。企企业进行投资资都是以盈利利为目的，都都是以投资的的盈利性和风风险性相比较较为基础进行行决策的。企企业必须考虑虑规模、效益益和风险等因因素，而实物物资产的投资资更受投资的的时间性、整整体不可分割割性、流动性性等多方面因因素的制约。所所以进行实物物投资，尤其其是财务资源源有限的情况况下必须考虑虑建设工期、资资金到位情况况、投资规模模等众多因素素。而东方广广场以超过其其资金实力十十多倍的规模模投资于一个个周转期长、流流动性差，而而又不可分割割的项目上，最最终使公司以以高于银行利利率近两倍的

8、的成本吸收民民间资金。 其次是是对财务杠杆杆的消极作用用认识不足。借借款的规模和和利率一旦确确定，企业负负担的利息水水平也就固定定不变。由于于固定利息的的存在，举债债就具有财务务杠杆效应。而而财务杠杆是是一把“双刃剑”，当总资产产利润率大于于利息率时，企企业得到的收收益越大；而而当总资产利利润率小于利利率水平时，投投资者不但得得不到回报，甚甚至亏本。该该公司在银行行和民间游资资的支持下，走走上了一条“举债经营”之路，试图图实现市场占占有率至上的的目标。但11997亚洲洲金融危机爆爆发，A市原原煤生产销售售大面积滑坡坡，居民购买买能力下降，AA市商业一蹶蹶不振，该广广场五楼以上上待装修营业业的部

9、分也停停工闲置。其其销售额和利利润均未达到到预期目的，原原设想的民间间投资的高额额回报也成了了泡影。由此此可见，东方方广场举债经经营所产生的的财务杠杆是是消极的，不不但没有提高高企业的盈利利能力，反而而因巨大的偿偿付压力使企企业陷于难以以自拔的财务务危机。2、经营不善造造成企业资金金紧张a、库存商品粗粗放管理 商业业企业作为商商品流通中的的重要的一环环，实现了商商品到货币惊惊险的一跳。纵纵观商业企业业的经营过程程，无非是购购进商品、销销售商品、实实现货币积累累，商品是商商业企业正常常经营后，占占用资金最大大的一项资产产，对于商业业目的的实现现有着举足轻轻重的地位。 目前国国内绝大多数数商业企业

10、仍仍然延续着传传统经营方式式，在管理上上实行大类管管理，在核算算上实行进销销差价的方式式。即使使用用计算机的企企业多数也只只能做到单机机运行，辅助助管理。但随随着商品的日日益增多、居居民消费结构构和习惯的逐逐渐改变，传传统的管理方方式愈来愈不不适应现代商商业发展的需需要。首先是是不能及时、准准确、科学预预测进货量。如如一次进货量量大，极易引引起库存积压压，一方面占占用大量的资资金，提高了了资金的使用用成本，另一一方面增加了了存货的管理理成本，同时时其毁损的可可能性也愈大大，而且承担担了很大的跌跌价风险；如如一次进货不不足，会增加加采购次数，增增大采购成本本和因商品不不足而带来的的机会损失。尤尤

11、其对服装、鞋鞋帽零售来说说季节性更强强，稍一疏忽忽，不是因商商品积压造成成了损失，就就是因商品不不足错过了销销售良机。 其次难难以详细掌握握库存商品情情况，影响商商品的定价决决策。由于商商品日渐增多多，一个大型型的商业企业业品种多达四四、五万种。如如此庞大的数数据靠手工管管理，日常的的核算只能估估计进行，这这样一是增加加了用工量，浪浪费了大量的的人力资源；二是因无法法掌握详细的的库存量和存存储期，很难难及时进行商商品价格调整整，致使有的的商品仍处在在销售的成熟熟期却做了削削价处理，而而有的商品却却早已超出保保本期，仍在在库存积压。b、赊销政策不不当 合理运运用赊销政策策有助于稳定定销售渠道，控

12、控制市场。但但由于赊销并并不是完全意意义上的销售售，它会直接接产生应收帐帐款，对赊销销控制不当和和对应收账款款的管理不严严，都会影响响企业流动资资金的正常周周转。据专业业机构统计分分析，在发达达市场经济中中，企业间的的逾期应收账账款发生额约约占贸易总额额的02505，而在我我国，这一比比率高达5以以上。应收账账款增加不仅仅占用了大量量资金，导致致流通中资金金沉淀，降低低了资金周转转速度；另外外由于企业信信誉和偿债能能力的不同，不不可避免产生生了一些坏账账，导致资金金彻底损失。近近年来困扰企企业很大的一一个问题就是是应收账款难难以及时收回回，有的企业业应收账款达达到了流动资资产的3050，企业业

13、几乎无可用用流动资金。当当然应收账款款的增多与计计划体制下一一味追求利润润产值指标有有关，但与对对此项资产的的无序管理也也有密切的关关系。目前企企业中一年不不进行往来账账核对的单位位比比皆是，再再加上商业企企业购销频繁繁，稍一放松松管理，势必必造成应收账账款错误百出出，坏帐成堆堆。即使有的的企业积极催催收也因对方方业绩不佳而而徒增清帐费费用。由此可可见，应收账账款的增加也也是企业资金金短缺的一个个重要因素。c、费用无预算算或执行不力力 预算是是指以货币的的形式展示某某一特定期间间内企业全部部经营活动的的各项目标及及其资源配置置的定量说明明。费用预算算是指商业企企业经营费用用、管理费用用和财务费

14、用用的预算。预预算在明确企企业和各部门门的工作目标标、协调各部部门关系、合合理安排资金金、控制日常常活动中起着着积极的作用用。商业企业业支出除进货货成本外，主主要就是三大大费用。所以以费用预算对对商业企业有有着举足轻重重的作用。 当前商商业企业普遍遍存在着无预预算或预算执执行不严的现现象。主要表表现在以下几几个方面：一一是进货费用用无预算。科科学的进货不不仅要对商品品的价格进行行比较，更应应该对进货费费用严格控制制。由于种种种原因目前大大多数商业企企业进货费用用并没有和其其进货量直接接挂钩，存在在着运输费超超标准，差旅旅费无计划控控制的现象。二二是日常经费费支出无预算算。由于商业业利润愈来愈愈

15、低，客观上上要求企业对对经常性支出出做合理的预预算。但目前前多数商业企企业的大项支支出如：日常常维修费、对对外采购费等等存在着诸多多问题，比如如采购由于缺缺乏控制出现现舍近求远、质质次价高等现现象。三是重重大支出无预预算。一个企企业除了日常常开支外，或或多或少地存存在着重大项项目的支出。虽虽然重大项目目发生少，但但由于其金额额大，对企业业资金调度有有着重要的影影响。目前一一些重大支出出项目由于事事前缺乏科学学预测安排，事事中缺乏严格格控制，事后后没有严密评评价审计，造造成项目资金金浪费，中途途追加投资，事事后没有明确确责任等现象象。四是由于于管理体制造造成的资金紧紧张。目前绝绝大部分多数数商业

16、企业由由于管理体制制的限制，实实行二级核算算，无法严格格执行预算。核核算单位之间间资金不能互互通有无，造造成旱涝不均均。而现代商商业企业要求求统一进货、统统一付款、统统一调度资金金，这样一方方面减少了中中间流通环节节的费用，降降低采购成本本，另一方面面充分利用现现有资金，提提高资金的周周转速度。d、 突发性事事件造成资金金紧张 随着社社会的发展和和经济交往的的频繁，来自自企业外部的的原因造成的的突发事件越越来越多，这这些事件一方方面来自政府府及相关机构构，一方面来来自合作关系系即供货商。 近几年年来，我国税税收制度在逐逐步建立健全全，相关法律律也在相应完完善。但由于于种种原因，企企业偷漏税现现

17、象普遍存在在。这其中有有一部分是主主观故意而为为，但不可否否认有相当一一部分是由于于从业人员素素质不高造成成。比如A市市某煤矿20000年将一一部分坑木用用于基建项目目，但由于会会计人员专业业知识匮乏未未做进项税转转出处理，结结果在20001年度全省省税务检查中中被认定为偷偷税行为，被被罚款42万万元。在商业业企业中增值值税的抵扣另另有一些特殊殊的规定，比比如取得进货货发票，但未未付完全部货货款，不得申申报进项税抵抵扣。如果企企业会计人员员不注意这些些知识的积累累，错误操作作后必然造成成企业资金损损失。另外在在应付账款管管理中，由于于企业合并、分分立、破产等等原因造成应应付账款户名名、付款地及

18、及税票开具单单位名称不一一致的现象，因因企业操作不不当，以至遭遭到税收处罚罚。随着税制制的逐步完善善，国家对税税收的稽查和和处罚力度也也在不断加大大，企业会计计人员必须严严密核算，准准确申报，才才能避免无谓谓的资金损失失。 随着经经济的不断发发展，企业间间交往也日渐渐频繁，且商商业企业由于于其自身特点点，合作关系系颇多，一个个大型的商业业企业供货商商基本达到四四五千个。如如此众多的合合作关系，难难免会出现各各种各样的经经济纠纷，如如果处理不当当，会造成企企业的诉讼损损失。产生的的纠纷主要有有合同纠纷和和债务纠纷。合合同纠纷是指指由于合同签签定不规范或或不明确引起起纠纷。这一一纠纷主要发发生在与

19、小供供货商的交往往中，由于小小供货商在供供货过程中急急于寻找销售售渠道及自身身水平限制，在在签定合同时时往往对一些些条款理解不不深，引起在在退换货和结结算上的纠纷纷，导致资金金损失。债务务纠纷是指由由于企业资金金不足或其他他原因造成不不能按时付款款而引起的债债务诉讼。债债务纠纷一般般发生在与大大供货商的合合作中。大的的供货商一般般对赊销的货货物有明确的的收款期，一一旦逾期不能能收回往往采采用催收及诉诉讼的方式解解决。商家诉诉讼失败后，除除支付货款外外，还增加了了逾期利息和和诉讼费。所所以由于合同同纠纷和债务务纠纷引起企企业资金流失失也是一个不不容忽视的问问题。 综上所所述，种种资资金短缺的因因

20、素困扰着商商业企业的发发展，我国加加入世贸在即即，随着外国国一些知名商商业如家乐福福、沃尔玛的的大举进攻，一一场激烈的商商战在所难免免，国内商业业企业必须解解决好投资及及日常经营管管理中的一些些问题，以全全新的面貌，充充裕的资金投投入这场战争争中，才能立立于不败之地地。二、商业企业资资金短缺的对对策 资金就就象企业的血血液，通过周周而复始的运运转给企业带带来货币的增增值。企业一一旦出现贫血血必须及时加加以解决。解解决企业资金金短缺的办法法可以归纳为为两种，一是是从外部筹资资。从外部筹筹资要根据企企业的自身条条件选择不同同的方式，主主要有发行新新股、发行债债券、内部集集资等。二是是从内部寻找找所

21、需要的资资金，如加快快存货的周转转，加速收回回应收账款，合合理利用信用用资金等。要要解决资金短短缺问题，企企业必须做好好以下几项工工作：1、 合理解决决资本结构和和资产结构 资本结结构是指企业业各种长期资资金筹集来源源的构成和比比例关系，通通常企业资本本结构是由长长期债务资本本和权益资本本构成。合理理的资本结构构就是每股盈盈余最大的负负债与权益结结构。要想实实现这一目标标基本思路只只有两条：其其一保持现有有资本结构不不变的条件下下，尽可能提提高企业的息息税前利润，也也就是通过经经营管理提高高企业整体盈盈利能力。其其二是在保持持企业息税前前利润不变的的条件下，通通过改变资本本结构来实现现。象前文

22、所所述的A市东东方广场走的的就是前一条条思路，试图图通过扩大企企业的规模来来实现提高企企业整体盈利利水平的目的的。而要把饼饼做大需要相相应的资金，资资金来源不同同其所决定的的资本结构也也不同，相应应地，财务杠杠杆的作用程程度也不同。企企业规模要做做大容易，只只要象A市东东方广场那样样通过大规模模举债即可实实现，问题的的关键在于所所投入的资金金能否产生效效益。企业以以债台高筑为为基础急剧扩扩张，一旦资资金没有得到到有效的利用用而难以产生生相应的效益益，就将产生生消极的财务务杠杆作用，将将企业快速推推向亏损甚至至破产的境地地。有规模又又要有效益，必必须具备总资资产利润率大大于借款利率率这一基本前前

23、提。在现有有状况下，这这就要求企业业如何通过资资本结构的改改变，使每股股盈余最大化化。企业在建建立新的连锁锁店、改变经经营业态时要要对投资项目目进行严格的的可行性研究究，要对其地地理位置、客客流、单客消消费、日费用用、日收益等等内容做详尽尽的调查研究究；在此基础础上再根据项项目的盈利能能力谨慎选择择相应的筹资资模式，以充充分、合理利利用财务杠杆杆的积极作用用提高企业的的每股收益水水平。由此可可见，不求最最大，但求最最好是比较正正确的经营思思路。合理地地调整资本结结构，不仅提提高了企业的的竞争优势，而而且可以避免免不必要的财财务危机。 资产结结构是指企业业进行投资中中各种资产的的构成比例，主主要

24、是指固定定投资和证券券投资及流动动资金投放的的比例。目前前商业企业普普遍存在流动动资金不足的的问题，其中中一个很重要要的原因就是是没有处理好好固定资金和和流动资金投投入的比例。从从盈利性来看看，基于流动动资产和固定定资产盈利能能力上的差别别，如果企业业净营运资金金（流动资产产-流动负债债）越少，意意味着企业以以较大份额资资金运用到盈盈利能力较高高的固定资产产上，从而使使整体盈利水水平上升；但但从风险性看看，企业的营营运资金越少少，意味着流流动资产和流流动负债的差差额越小，则则到期无力偿偿债的危险性性也越大。在在实际工作中中，如过多的的资金投入到到前期的固定定资产上，极极有可能引出出流动资金紧紧

25、张，无力进进货，拖欠职职工工资，短短期偿债能力力下降等恶果果。前文所述述东方广场失失败的一个重重要原因就是是为了追求赢赢利性，把大大部分资金投投入了前期的的工程建设，造造成开业后流流动资金紧张张的局面，打打乱了其原有有的整体经营营思路。所以以说资产结构构管理的重点点，在于确定定一个既能维维持企业正常常进货周转等等经营活动，又又能在减少或或不增加风险险的前提下，给给企业带来更更多利润的流流动资金水平平。发展一片片新店前不仅仅要考虑前期期固定投入，也也应该关注流流动资金的充充足性。2、 借助网络络手段，实行行财务集中管管理 鉴于商商业经营品种种逐渐增多，企企业应逐步实实行计算机管管理，计算机机对重

26、复、大大量的数据处处理有人工无无法比拟的优优势。而且目目前实行的网网络财务软件件比传统的软软件更具有实实时监控作用用。许多商业业企业全面实实行计算机管管理后，取得得了良好的效效果。商业管管理系统实行行进销存全程程监管，分布布记帐、集中中查询方式，公公司可以通过过简单的WEEB登录，及及时了解各个个商场和销售售点的日销售售及资金状况况，使整个公公司资金运作作效率大大提提高。其次解解决了原来手手工作业底子子不清的问题题。原来手工工作业时由于于实行商品大大类管理，零零价库存的核核算方式，造造成了库存积积压，虚盈实实亏等现象。目目前借助信息息手段，实行行单品管理、进进价核算方式式，对每一种种商品的进、

27、销销、存状况都都了如指掌，公公司决策者无无论在何时何何地都可以实实时查阅公司司所有机构的的资金状况和和所有账表，真真正打破了地地域的限制。往往来帐的管理理对于每一个个企业来讲都都是很重要也也很头痛的事事情，但网络络财务软件的的在线往来款款查询功能，使使企业可在线线监督包括总总公司和各商商场、店面在在内的客户及及供货商的资资金往来情况况，监督往来来款余额。并并且通过系统统定期分析、提提示，大大减减少了坏账发发生的可能，也也便于应付账账款偿付资金金的安排。通通过网络财务务的实施使集集中核算管理理成为可能。 随着企企业的不断扩扩展，资金的的运用显得愈愈来愈重要，实实行财务集中中管理成了解解决公司或集

28、集团内资金有有效利用的可可行办法。实实行财务集中中管理是一种种借助网络信信息技术，对对公司内部经经济资源实行行集权式的高高层次财务管管理。尤其适适用于象连锁锁店这样的非非法人分支机机构，由于法法律障碍少，更更便于进行管管理。集中管管理可以保证证公司内部财财务目标的协协调一致，也也有助于实现现企业整体利利益的最大化化，更利于进进行资源的合合理分配，进进行战略调整整。 对于商商业企业来说说财务集中管管理主要包括括统一开户、统统一结算、统统一购进、统统一核算。首首先要建立合合理的财会体体制，在总公公司设立结算算中心、核算算中心和稽核核中心，结算算中心主要负负责企业内部部往来资金的的划拨和采购购资金的

29、偿付付；核算中心心主要对经济济事项进行记记录和处理；稽核中心主主要负责资金金运用和账薄薄记录的稽核核工作。通过过这三个部门门的有效配合合得以资金的的良好运作。统统一开户是指指在同城的相相关企业都要要在公司结算算中心开设内内部帐户，各各款项均存入入公司在银行行开设的帐户户。结算中心心对每项收支支的合理性、合合法性进行有有效监督，同同时按照银行行的管理办法法，制定保证证支付、存款款付息、借款款收息、透支支罚款的制度度。这样既解解决了个别部部门资金闲置置的问题，又又解决了一些些部门资金短短缺的问题。在在进货上设立立配货中心，各各项进货均由由配送中心和和公司货品部部进行采购，由由于采购批量量大，在质量

30、量上容易把关关，在成本上上容易降低，而而且可以在不不同门店进行行调货，防止止库存积压和和脱销的出现现，提高了资资金周转效率率。对于非法法人机构一律律在公司统一一核算，这样样可以大大降降低人力成本本和核算成本本；对于法人人机构可实行行分散记账，集集中稽核的方方式进行，即即由公司委派派的会计人员员在远程进行行会计处理，而而稽核人员通通过网络进行行查账，大大大降低了成本本耗费，便于于信息及时掌掌握及对整体体资金进行安安排。实行了了以上几个统统一以后就真真正实现了公公司资金的统统一调度和安安排，提高了了资金的运用用能力，相对对提高了公司司的资金总量量。 要达到到借助网络管管理必须有信信息技术保证证和财

31、务管理理水平的保证证。在短期内内信息技术的的应用投资巨巨大，二万平平米卖场及后后台终端等的的软硬件投资资达到3000多万元，但但从长远来看看，集中控制制不仅会堵塞塞各种漏洞，而而且会大大降降低管理成本本。随着网络络技术的不断断成熟，流通通环节的逐渐渐减少，网络络管理已成了了提高资金使使用效率、降降低采购成本本的一个重要要手段。网络络技术有效运运行的另一个个保证是必须须尽快提高财财务人员的业业务素质，包包括财务素质质和计算机素素质，只有通通过复合型人人才的培养才才能保证网络络系统的正常常运行。3、加强日常管管理a、加强预算管管理 商业企企业预算包括括资本预算、销销售预算、商商品采购预算算、费用预

32、算算、现金预算算等。作为一一个进入增长长期或成熟期期的企业应该该实行以销售售预算或商品品采购和费用用预算为起点点的预算管理理模式。企业业的预算管理理包括预算编编制、预算执执行、预算调调控和预算考考评。 预算编编制一般可采采用上下结合合方式。由于于目前商业企企业的预算管管理水平较低低，人员经验验不足，一般般使用增量预预算的编制方方法，由公司司根据历史资资料及对下一一期经济景气气预测提出对对各商场或连连锁店的销售售、采购、费费用预算目标标，同时制定定公司整体的的现金预算；然后由各商商场或连锁店店（或更低的的级次如卖场场）结合自身身的情况编制制预算草案；上报公司后后，由公司进进行初步协调调和汇总，并

33、并召集各商场场或连锁店的的负责人进行行预算讨论、协协调、调整。经经过几次修改改确定后，即即可下发各单单位执行。预预算制定要紧紧紧围绕资金金收支两条线线，进销存各各个环节都应应纳入预算的的范围，如销销售、税金、采采购费用、人人员工资、中中小修理费等等。在此过程程中还应该注注意减少讨价价还价，否则则会造成预算算编制周期长长及削弱总体体预算的战略略性。 在预算算执行中，商商业企业存在在着内部商品品调拨的问题题，对于统一一实行配送货货的商场或门门店只要将货货物及时与配配送中心调换换即可，对于于不经过配送送中心进货的的企业的调拨拨业务应以配配送中心的基基本价格加减减一些地域价价差、合理运运费等进行结结算

34、，以合理理分配利益，及及时消化库存存或保证销售售。另外在执执行预算的过过程中注意预预算的刚性约约束，即不存存在讨价还价价。如月度各各预算项目实实际发生值和和预算控制值值差额在5的的，可由总经经理掌握；超超出此值的，如如遇突发事件件开支增大或或销售计划未未完成的，应应按程序逐级级申报并经原原批准机构审审议通过后实实施。在具体体执行时，又又要以预算责责任的分解为为前提，比如如卖场经理必必须保证预算算期内本部门门销售任务的的完成，而配配送中心的买买手必须实现现商品采购的的最低定价及及采购费用的的合理开支。 预算调调控包括预算算协调、预算算调整、预算算监控、预算算仲裁。预算算协调就是加加强各责任中中心

35、间的相互互配合，比如如协调各单位位间商品调拨拨等，以保证证公司整体利利益不受损失失。当企业的的内外环境发发生重大变化化时，如店面面所在区域进进行城市规划划整改等，就就必须及时调调整预算。预预算调整一般般是较大范围围的，所以应应履行制定时时的程序进行行。对责任中中心预算执行行情况必须进进行监督和管管理，对一些些影响公司资资金和其他重重要的内容要要进行适时监监控，比如在在销售环节所所有销售必须须纳入微机管管理，财务部部门应将每日日销售、折扣扣情况、资金金回笼情况等等汇总，编制制销售日报和和收款日报及及时报有关部部门，确保目目标实现。对对于一些次要要内容可进行行定期监控，比比如库存消化化情况、商品品

36、调拨情况、日日常费用支出出情况等。对对商品调拨的的定价，商品品广告促销费费用的分摊等等过程出现的的纠纷应及时时由公司进行行裁决。 预算制制度的正常运运行必须建立立在规范的评评价和考核的的基础上。通通过评价和考考核，可以客客观评价责任任中心预算执执行情况，同同时也可以发发现问题，在在下一轮的预预算管理中进进行修正。预预算考评一要要注意公正性性，即以客观观事实和预算算完成情况为为依据，进行行奖罚；二要要注意及时性性，商业企业业每月、季、预预算年度都要要召开例会，对对当期经营中中存在的问题题进行汇总、分分析、解决，并并预测剩余预预算完成的可可能性。整个个预算期结束束后要由各责责任单位提出出书面预算报

37、报告，认真分分析各自完成成情况，公司司进行及时汇汇总分析。重重点要分析预预算执行的结结果到底是怎怎样形成的。根根据其完成情情况确定责任任主体的管理理责任如何落落实，如何对对其进行奖罚罚。 在整个个预算过程应应该严格按程程序办事，防防止流于形式式，给企业造造成人力、物物力、财力的的浪费。b、加强库存管管理 现代商商业中，商品品的经营形式式分为经销、代代销、联营形形式，经销商商品一般由商商家自己进货货、而代销和和联营一般都都采用供货商商送货上门的的方式。在结结算时，也有有一定的区别别，经销商品品一般采用一一手交钱一手手交货的方式式，而代销和和联营商品销销售实现以后后才进行结算算。由于经营营形式的不

38、同同，库存商品品的管理也存存在一定的差差别，经销商商品的附带风风险已全部转转移到商家，故故库存商品管管理的重点应应放在经销商商品的管理上上。 库存管管理也是商业业企业目前的的一项重要工工作。库存积积压，会占用用大量资金；库存不足可可能丧失现有有的和潜在的的销售机会。实实际管理中最最重要的是保保持合理的库库存量及再定定货点的确定定。随着商品品大流通的发发展，价格已已不是竞争的的主要手段，如如果与制造商商建立比较稳稳定的关系后后，供货的价价格也基本保保持稳定，商商家和制造商商的距离越来来越近，制造造商的供货点点已遍布各地地，商品及时时调换和进货货已变为现实实。所以现代代库存管理中中包含了传统统意义

39、的库存存量的控制和和再定货点的的确定，及借借助网络技术术的现代补货货体系。 传统意意义的库存量量控制主要考考虑订货成本本和购置成本本、储存成本本和缺货成本本，借以确定定经济订货量量和经济订货货批次，但实实际工作中，订订货是一个复复杂的问题，可可能随着不同同季节商品价价格不同、制制造商库存积积压程度会影影响商品价格格、企业实际际可进货的资资金充裕量等等也决定着进进货量的大小小。目前随着着商品的逐渐渐丰富，除经经销商品零星星采购外，一一般商品制造造商都送货上上门，订货成成本几乎为零零。所以如果果机械地只考考虑经济批量量会导致企业业的资金浪费费。在实际工工作中比较重重要的是再订订货点的确定定，再订货

40、点点的确定必须须考虑日销售售量、交货期期、保险期等等因素，由于于商品的极大大丰富，基本本上可以一次次到货，所以以不必考虑陆陆续到货的情情况。 再订货货点=平均日日销售量*（交交货期+保险险储备期） 平均日日销量、交货货期和保险储储备量都可以以根据历史资资料分析得来来，但由于假假日经济的明明显崛起，在在交货期处于于节假日时不不能简单地取取平均销售量量，而应该考考虑到假日消消费增长因素素。建立保险险储备量固然然可以使企业业避免缺货或或供应中断造造成的损失，但但在经销形式式进货中，存存货储备量加加大库存商品品占用资金，会会使储备成本本提高，在实实际工作中可可根据经验判判断缺货的可可能性来判断断储备量

41、。 常规的的零售商都是是按以上业务务流程运作的的，但随着流流通环节利润润的透明，绝绝大部分商品品都是采用代代销或联营的的形式进行的的，商品可以以随时退货和和调换，再加加上网络技术术的发展，许许多著名的零零售商都采用用快速补货体体系。比如世世界零售商沃沃尔玛对于某某些供货商每每天的销售数数据，不仅要要发到自己的的总部，同时时通过互联网网发送到供货货商的计算机机系统内。这这样供货商对对其商品的销销售数据不再再是1至2个个月才能知道道，而是做到到适时监控，马马上掌握该地地区的商品销销售组合、流流行趋势、顾顾客类型、销销售时段等数数据，可据此此按照自己的的生产周期组组织资源，进进行生产和分分销，而不是

42、是做一种想当当然的“预测”。在与这些些供货商的合合作中，沃尔尔玛可以做到到不用准备库库存商品（货货架除外），因因为供货商一一旦发现某类类商品货架数数量接近再订订货点，则立立即组织货源源，主动送货货，零售商和和供货厂家形形成了真正的的合作伙伴。由由于库存费用用、运输费用用都非常低，沃沃尔马的市场场竞争力自然然远远大于竞竞争对手。当当然快速补货货系统是建立立在成熟的网网络技术上的的，国内的企企业距此还有有一定的差距距，但是随着着入世脚步的的临近，要想想与国际大公公司进行抗衡衡，就必须利利用先进的作作业程序，以以提高资金利利用效率，通通过降低成本本来扩大收益益。c、 应收账款款管理 应收账账款的管理

43、主主要包括赊销销授权、赊销销收益测算、客客户资信调查查、货款回收收、对坏账的的处理等内容容。 首先对对赊销的权限限要进行严格格的划分，对对总经理、副副总经理、部部门经理根据据企业的实际际情况确定不不同的权限，以以免失去控制制。在赊销前前，尤其是大大额的交易，必必须做效益预预测，将赊销销收益和赊销销成本进行对对比。如果赊赊销收益大于于其赊销成本本，则可初步步确定该交易易可行。企业业在建立合作作关系时应建建立详细的客客户档案，掌掌握每个客户户的资本实力力、举债能力力、资金状况况、收益状况况和还款信誉誉。对不同的的客户应区别别对待。对资资信状况良好好且稳定的客客户，可采取取延期付款、分分期付款等比比较宽松的办办法；对资金金能力弱但信信誉良好的企企业可掌握一一定的欠款额额度，常欠常常还；对信誉誉不佳的客户户，要坚持收收取现金或银银行汇票，否否则宁可放弃弃生意；对新新客户应当先先紧后松，根根据实际情况况逐步放宽信信用条件。另另外合理运用用现金折扣政政策，鼓励购购货方及时偿偿付货款。商商品赊销后