高校科研经费管理审计模式探讨

1、高校科研经费管理审计形式讨论高校科研经费管理审计形式讨论一、科研经费审计形式比拟结合现有国家法律法规和审计方面的标准，笔者认为可控选择的审计形式主要有三种：在年度预算执行和决算审计中进展；对科研经费进展专项审计；利用对科研工程经费审签时进展审计。三种形式各有优势和缺乏。一结合年度预算执行和决算审计开展有利的方面在于，将科研经费的管理和使用纳入学校整个财务运行管理中审计，便于整体理解和把握科研经费总体状况，对科研经费的总收入情况、各科研工程的经费拨入、划转、结存、结余等、科研工程经费的支出报销等方面比拟清楚，对科研经费和学校其它经费管理的异同情况便于比照分析。不利的方面在于，由于学校财务本身工程

2、较多，科目较细，财务系统庞大和繁杂，年度预算执行和决算审计工作量很大，而审计人员的数量普遍缺乏，精力有限，在面对繁重的工作任务时可能无暇顾及科研经费的详细管理和使用情况，对科研经费的审计可能变成走马观花式的理解，不能发挥审计的指导作用和审计的威慑作用。二对科研经费进展专项审计或审计调查这是一种比拟值得推广的审计形式。通过此种方式，使审计人员专注一点，集中精力摸清科研经费管理过程中的各个环节和各个方面，从而发现管理中的风险和破绽，还可以在审计过程中同科研管理部门、财务部门、科研部门和相关人员共同讨论经费管理使用中的一些问题，从而标准和理顺管理关系，指导制定一些符合学校实际的科研经费管理制度。通过

3、对详细科研工程经费使用的深化审计，发现经费收支等方面的突出问题，加强指导，并对工程经费管理部门和人员发挥警示作用。不利的方面在于，此种方式工作力度大，需要一个良好的工作气氛和环境，需要同科研部门和财务部门的协同配合，否那么可能遭遇的阻力较大，工作开展起来比拟困难，特别是那些科研经费总体有限学校。审计工作的力度过大，把握不好审计监视和效劳的度，可能在科研人员和相关指导中形成不支持科研工作的不良印象，有害于审计的权威和形象。三利用科研工程结题对工程经费审签时进展审计根据现有科研经费管理方法，一些重大科研工程结题时均要求编制工程经费收支的财务决算报告，财务部门应在财务报告书上签署意见，审计部门应对经

4、费的使用情况进展审核签字。这为科研工程经费的审计监视提供了切入点。审计部门完全可以利用审签的时机，对单个科研工程经费管理和使用进展审计，并根据审计结果签署审计意见。但问题在于，科管部门或科研工程组习惯于在工程结题的时间临近点才慌忙报送结题报告和编制财务报告，使得审计本文由论文联盟搜集整理高校科研经费监管系统假设干问题研究部门根本没有时间进展深化审计。考虑大科研工程结题的紧迫性，同时显示对科研工作的理解和重视，审计部门只得在面对财务部门已签字认可的财务报告中签署审计意见。因此科研经费的审签在理论中很大程度上形同虚设。由此可见，上述三种形式各有利弊，笔者认为应当结合进展方能发挥审计监视的应有作用。

5、我们的做法是，除坚持每月查阅财务月度报表外，每年初一般3-4月份，对学校上一年度的预算执行和决算情况进展全面审计，在审计过程中结合国家对科研经费的要求，在翻阅财务原始凭证时对科研工程的报销单据进展重点关注，及时发现经费报销中存在的一些突出问题；对记账凭证中反映的资金出处和去向进展理解；在查看财务工程账时，不仅关注通过财务预算划拨到各部门管理使用的工程账，而且对科研经费科目下的收支明细进展重点关注，看科目设置和日常管理是否符合国家规定；通过财务报表总体把握学校科研经费的收支、结余、结转等情况。同时加大宣传力度，屡次协同科管部门普及学校科研管理制度和审计制度，为审计工作努力营造良好的工作气氛，力图

6、进一步标准科研工程经费的审签方法，充分利用审签的时机开展对科研工程经费的审计监视。二、科研经费审计监视新形式高校审计工作应始终坚持依法审计、效劳大局、围绕中心、突出重点、求真务实的工作方针，对科研经费的审计也不例外。科研经费的监管和使用从某种意义上说是一对博弈关系，应努力形成良性互动，构建双赢场面。一坚持依法审计科研经费是学校办学经费的有机组成局部，无论是来源于上级有关部门的纵向经费还是来源于合作单位的横向经费均属于学校收入，是国有资金而不是个人财产，都属于审计监视的范围。因此，审计部门对科研经费的审计监视责无旁贷，无论是财务部门、科管部门还是科研单位、工程组和科研人员均有无条件配合审计监视之

7、责。那些认为科研经费属于工程组、科技人员，认为他们有绝对支配权的说法和做法是经不起推敲和检查的，与国家的要求和有关规定不符，也是在经费管理和使用中容易犯错误甚至违法犯罪的。审计部门应当理直气壮，大力宣传科研经费的国有性质和公用属性，依法大胆开展审计工作，主动把科研经费的审计纳入审计监视的范围，确保科研经费真正用在科研上，防止科研经费转化为个人的福利，防止通过申报虚假科研工程骗取国有资金、通过科研合同转移国有资金、通过经费报销化公为私等现象，促进学校科技事业和学校教育事业的稳步开展。二结合单位实际审计各高校有各自的特点和优势，有自己特有的内部管理体制。有的高校科研经费总额宏大，甚至远远超过教育财

8、政拨款，有的高校科研经费有限，科研积极性不高；有的高校对科研经费统一由财务部门分工程核算管理，比拟标准，有的那么由科管部门承当详细管理任务，与财务部门分工合作，还有一些协调问题。审计部门应该结合各自单位的实际，特别是内部管理的不同形式探究合适本单位的审计形式。比方我校采取的是财务部门和科管部门分工合作的形式，科研经费的日常管理主要由科管部门负责，由科管部门建立工程卡片，进展分工程的登记，报销审核分金额大小分别经工程组、系院、科管部门、分管校指导、校长等签字报销，财务处仅设置科研经费一个子工程进展财务核算。因此对科研工程的审计就必须依赖于科管部门的卡片账，审计重点关注的是科管部门的管理流程是否合

9、理、科研经费的划转是否及时、是否有截留工程组科研经费的情况、审核是否按申报书列示的工程严格把关、是否坚持结题结账、经费余额同财务部门是否一致等问题。三突出审计重点审计工作是个无底洞，审计应当始终坚持全面审计，又突出重点，重点是否突出直接关系审计工作的成效。科研经费审计中面临的突出问题之一是经费来源主体多元，工程众多，预算不科学、专业性强，有的工程周期较长，加之目前我国科研经费管理问题突出，积弊太多，常常有无从下手之感。可以根据工程大孝经费多少确定重点审计工程；也可根据审计力量情况，选择能胜任，有实效的工程作为重点审计工程。还可以根据从各方面理解的突出问题确定审计重点。审计重点的选择应该有利于解

10、决和标准有关问题，有利于防范管理风险和破绽，有利于发挥审计的教育、提醒、警示等作用。结合我校实际，我们一般把重点放在报销原始单据的查阅、科研经费中人员经费的支娶科研管理费的提取和使用、科研余额的处理、科研结题结账等方面，在关注这些重点的过程中发现了不少问题和缺乏，并向学校提出了诸多意见建议。四做到务务实效审计审计不能为了审计而审计，应当通过审计工作发挥学校经济和管理系统的免疫功能，促进学校的良性治理。对科研经费的审计目的是发现经费管理使用中的突出问题，进一步标准经费的管理和使用，通过审计提出符合国家法律法规和学校实际的经费管理使用制度，建立有利于学校事业科学开展的长效机制；确保科研经费合法合理

11、使用，最大限度发挥经费的使用效益，促进学校科研事业的开展；保护管理人员和科技人员不违规违纪，促进学校廉政建立。因此科研经费的审计既要顺势而为，借国家重视之力、之时，抓住工作开展的有利时机，积极主动介入科研经费的管理，确定一些科研经费重点审计工程，明确审计方向，充分发挥审计监视作用，不能全面开花，浅尝那么止，搞形式，走过场，那样起不到审计的作用，反而会激发对审计工作的反感。正确的做法是，审计过程中要以发现问题为中心，应可能找出一些管理破绽和薄弱环节，提醒管理风险，审计后要跳出审计看问题，认真分析产生问题的原因，找出解决问题的方法，提出有针对性的可行的意见和建议，只有这样方能发挥审计的实效。近年来，我校积极探究和践行以风险为导向、以控制为主线、以治理为目的、以增值为目的的内部审计高校科研经费监管新形式，并将其运用到科研经费的审计中，努力构建效劳导向型审计新形式。审计部门同科管部门、财务部门建立了良好的合作关系，为科研经费管理制度提供审计咨询效劳，帮助科研和财务部门建立健全经费管理的内部控制制度，将风险管理和内部控制有机结合起来，最大限度地防范和化解科研经费管理和使用过程中的风险；同科管部门、财务部门等一