3-2-1-12资产类-长期应收款

1、长期应收款实质质性程序被审计单位： 项目： 长期应收款款 编制： 日期： 索引号： ZL 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系一、审计目标与与认定对应关关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中中的长期应收收款是存在的的。B被审计单位所所有应当记录录的长期应收收款均已记录。C记录的长期应应收款由被审审计单位拥有有或控制。D长期应收款以以恰当的金额额包括在财务务报表中，与之相关的的计价调整已恰当记记录。E长期应收款已已按照企业会会计准则的规规定在财务报报表中作出恰恰当列报。二、审计目标与与审计程序对对应关系表审

2、计目标可供选择的审计计程序索引号D1.获取或编制制长期应收款款明细表：(1)复核加计计是否正确，并并与总账数和和明细账合计计数核对是否否相符，结合合坏账准备科科目和未实现现融资收益科科目与报表数数核对是否相符；(2)检查非记记账本位币长长期应收款的的折算汇率及及折算是否正正确。ZL2AC2.分析长期应应收款账龄及及余额构成，了了解每一明细细项目的性质质，查阅长期期应收款相关关合同协议，了了解长期应收收款是否按合合同或协议规规定按期收款款，检查长期期应收款是否否真实。略ACD3.选择长期应应收款的重要要项目函证其其余额和交易易条款，对未未回函的再次次发函或实施施替代的审计计程序。略ABCD4.对

3、于融资租租赁产生的长长期应收款，取取得相关的合合同和契约：(1)关注租赁赁合同的主要条款，检检查是否满足足企业会计准准则对于融资资租赁的相关关规定，检查查授权批准手手续是否齐全全；(2)根据合同同及协议，检检查最低租赁赁收款额、每每期租金、租租赁期、担保保余值和未担担保余值等项项目的金额是是否正确；检检查初始直接接费用及其相相关会计处理理是否正确；(3)检查租赁赁资产在租赁赁期开始日的的公允价值，如如与账面价值值有差额，检检查其会计处处理是否正确确；略ABCD5.对于采用递递延方式、有有融资性质的的销售形成的的长期应收款款，取得相关的的销售合同或或协议，检查是否满满足确认销售售收入的条件；检查

4、合同规规定的售价、每每期租金、收收款期等要素素；检查所销销售资产在销销售收入确认日的的公允价值；检查会计处处理是否正确确；略D6.对有实质上上构成对被投投资单位净投投资的长期权权益，检查在在“长期股权投投资”的账面价值值减记至零以以后还需承担担的投资损失失，检查是否冲减长期应收收款，若无，应应作出记录，必必要时建议作作适当调整。略D7.检查长期应应收款的的坏账准备备。确定长期期应收款是否否可收回，了了解有无未能能按合同规定定收款或延期期收款现象，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分。略D8.检查未实现现融资收益：(1)获取或编编制未实现融融资收益明细细表，复核加加计正确，并并与总账数

5、和和明细账合计计数核对相符符；(2)对于融资资租赁产生的的未实现融资资收益，根据据合同，进行行如下检查：1)检查未实现现融资收益的的入账金额是是否正确，摊摊销年限是否否恰当，会计计处理是否正正确；2)检查未实现现融资收益本本期是否按实实际利率摊销销，复核摊销销金额是否正正确，相关的的会计处理是是否正确；3)检查期末租租赁资产的未未担保余值是是否发生变动动，若有证据据表明未担保保余值减少的的，相应的租租赁内含利率率是否已作正正确调整，并并将由此引起起的租赁投资资净额的减少少计入当期损损益；(3)对于有融融资性质的销销售形成的长长期应收款，取取得相关的销销售合同或协协议，检查未未实现融资收收益的入

6、账金金额是否正确确，其摊销年年限的确定是是否恰当，是是否按实际利利率摊销，复复核摊销金额额是否正确，相相关的会计处处理是否正确确；(4)如果未实实现融资收益益对应的长期期应收款的收收回存在问题题，检查未实实现融资收益益的会计处理理是否恰当。略9.针对评估的的舞弊风险等等因素增加的的审计程序。略E10.检查长期期应收款是否否已按照企业业会计准则的的规定在财务务报表中作出出恰当列报。略第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注

7、3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。长期应收款审定定表被审计单位： 项目： 长期应收款款 编制： 日期： 索引号： ZL1 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上二、坏账准备1年以内1年至2年2年至3年3年以上三、未实现融资资收益1年以内1年至2年2年至3年3年以上四、账面价值合合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上审计结论：长期应收款明细细表被审计单位： 项目： 长期应收款款明细表 编制： 日期： 索引号： ZL2 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 项目名称