3-2-2-16负债类-递延所得税负债

1、PAGE PAGE 12递延所得税负债债实质性程序序被审计单位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 递延所得税税负债 编制： 日期： 索引号： FP 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系一、审计目标与与认定对应关关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中中记录的递延延所得税负债债是存在的。B所有应当记录录的递延所得得税负债均已记记录。C资产负债表中中记录的递延所所得税负债是是被审计单位位应当履行的的偿还义务。D递延所得税负负债以恰当的的金额包括在在财务报表中中，与之相关关的计价调整整已恰当记录录。E递

2、延所得税负负债已按照企企业会计准则则的规定在财财务报表中作作出恰当列报报。二、审计目标与与审计程序对对应关系表 审计目标可供选择的审计计程序索引号D1.获取或编制制递延所得税税负债明细表表，复核加计计是否正确,并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对是否相符符。FP2DE2.检查被审计计单位采用的的会计政策是是否为资产负负债表债务法法，前后期是是否一致。略D3.检查被审计计单位用于确确认递延所得得税负债的税税率是否根据据税法规定，按按照预期清偿偿该债务期间间的适用税率率计量。略AB4.识别被审计计单位期初递递延所得税资资产和递延所所得税负债的的项目及金额额，以及对当当期经营损失失以及未来期

3、期间的影响。略BADC5.检查递延所所得税负债增增减变动记录录，及应纳税税暂时性差异异的形成原因因，确定除明明确规定不得得确认递延所所得税负债的的情况外被审审计单位是否否对所有应纳纳税暂时性差差异均已确认认为递延所得得税负债；确确定是否符合合有关规定，计计算是否正确确，预计转销销期是否适当当；并特别关关注以下事项项：(1)检查是否否存在下列交交易中产生的的递延所得税税负债不应予予以确认，而而被审计单位位予以确认的的情况：1)商誉的初始始确认；2) 检查是否否存在下列交交易中产生的的递延所得税税负债不应予予以确认，而而被审计单位位予以确认的的情况：商誉的初始确确认；同时具有下列列特征的交易易中产

4、生的资资产或负债的的初始确认：该项交易不不是企业合并并；交易发生生时既不影响响会计利润也也不影响应纳纳税所得额（或或可抵扣亏损损）；(2)检查是否否存在被审计计单位对子公公司、联营企企业及合营企企业投资相关关的应纳税暂暂时性差异，在在同时满足下下列条件时，不不应确认相应应的递延所得得税负债，而而被审计单位位予以确认的的情况：1)被审计单位位能够控制暂暂时性差异转转回的时间；2)该暂时性差差异在可预见见的未来很可可能不会转回回。略ABD6.重新计算固固定资产折旧旧形成的应纳税暂时时性差异，检检查会计处理理是否正确。FP3ABD7.重新计算识识别无形资产产摊销形成的的应纳税暂时时性差异，检检查会计

5、处理理是否正确。FP3ABD8.重新计算非非同一控制下下企业合并形形成的应纳税税暂时性差异异，检查会计计处理是否正正确。FP3ABD9.重新计算资资产公允价值值变动形成的的应纳税暂时时性差异，检检查会计处理理是否正确。FP3ABD10.重新计算算本期其他应应纳税暂时性性差异形成的的递延所得税税负债，检查查会计处理是是否正确。FP3A11.检查递延延所得税负债债是否有现行行税法确定性性支持，是否否符合被审计计单位所在地地税务当局征征管制度的要要求，是否属属于一项现时时义务。略DE12.检查预期期收回递延所所得税负债期期间的税率发发生变动时，是是否对递延所所得税负债进进行重新计算算，对其影响响数的

6、会计处处理是否正确确。略13.根据评估估的舞弊风险险等因素增加加的审计程序序。略E14.检查递延延所得税负债债是否已按照照企业会计准准则的规定在在财务报表中中作出恰当列列报：(1)对每一类类暂时性差异异，在列报期期间确认的递递延所得税负负债的金额；(2)未确认递递延所得税负负债的，与对对子公司、联联营企业及合合营企业投资资相关的暂时时性差异。略第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.1

7、0.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。递延所得税负债债审定表被审计单位： 项目： 递延延所得税负债债 编制： 日期： 索引号： FP11 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方合计审计结论：递延所得税负债债明细表被审计单位： 项目： 递递延所得税负负债明细表 编制： 日期： 索引号： FP2 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期初余额期末余额备注合计编制说明：如果果明细项目的的期初余额为借方余余额，用负数数列示。审计说明：递延所得税负债债测算表被审计单位： 项目：递延所得得税负债测算算表 编制： 日期： 索引号： FP3 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目期末未审数递延所得税负债债期末账面余额额计算期初余额递延所得税费用用（收益）差异=-账面价值计税基础应纳税差异税率账面余额=资产账面价值大大于计税基础础项目负债账面价值小小于计税基础础项目编制说明：1.应纳税差异异4指应纳税税暂时性差异异，对资产的的账面价值大大于计税基础础的为=-，对负债的的账面