审核要点清洁发展机制项目_第1页
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文档简介

1、审核要点清洁发展机制项一、税务所审核要税务所负责提供资料的完整性法定审核要点清洁发展机制项一、税务所审核要税务所负责提供资料的完整性法定相关性进行实地审核。主要包括以下1、将相关发改委部门认原件复印件对照审核，核享的企业资2关部门出具的企业将温室气体减排量转让的 HFC 和CDM将温室气体减排量转让的N2O 类CDM项目的证明料3、查看将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明业享4、查看企业第一笔生产经营收入的原始凭证和明细账提供的收款证明存根联等相核对，确定其取得该笔生产经营入所属纳税年5、查看企业项目所得核算情，核实企业是否单独享的CDM 项目的所得，并合理分摊有关期间费用，没有算的，不得

2、享受上述企业所得二、所得税科审核要所得税科对税务所的备案审核意见是否准政策适二、所得税科审核要所得税科对税务所的备案审核意见是否准政策适当进行案头符合性审三、税务所年度终了纳税评1、查阅中国清洁发展机制基金的“主营业务收入”、务收入”、“营业外收入”等明细帐户，核实清洁基金取得入是否真实、准确，是否与入分开2、查阅清洁发展机制项目实施企业“主营业务收入”、业务收入”、存款”、“应付帐款”等明细帐户，核实企业室气体减排量的转让收入是否按照规定比例上缴给除额是否准确3、查阅企业 HFC 和 PFC 类 CDM 项目收入明细帐及该项目缴国家的金额，核实其上缴比例是否达到65%；查阅企N2O项目收入明细帐及该项目收入上缴国家的上缴比例是达到4、查阅企业收入明细帐、成本明细帐、期间费用明细帐企业是否单独核算其享项目的所得，并合理分摊有关用，没有单独核算的，不得享受上述企业所得政策5、申请备案的中国清洁发5、申请备案的中国清洁发展机制基金的入填列在报表附表五第 5 请备案的清洁发展机制项目实施企业国家收入税前扣除金额填列在年

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