集团财务制度

1、集团财务制度第一章总则为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据中华人 民共和国会计法 、企业会计准则 、企业财务通则 、企业会计制度 ， 特制定本财务管理制度。本管理制度适用于集团公司及各分公司；各部门、人员在财务会 计工作中必须认真执行本管理制度。第二章会计机构 、会计人员的管理集团公司设立财务部 ，岗位设置：财务经理、管理会计、资金会 计、出纳；财务部的职责：在集团总裁办的领导下，具体负责全集团的财 务管理工作， 包括: 对各分公司财会人员的管理、 指导检查各独立核算单位 的会计核算工作，各种报表的整理、汇总、上报及分析工作，各分公司需 报集团审批的相关业务的审核及上报审批工作，合

2、理分配使用集团资金； 为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。做好与仓库部门的 对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料 消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展 的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，各分公司下设财务部，岗位设置为 : 财务经理、主管会计、各岗位 会计、出纳员、成本核算员。会计人员的管理参照会计基础工作规范执行。原材料库、产成品库、低值易耗品及备品备件库的核算工作和车 间统计工作，由财务部门负责相关流程及手续的制定或完善，并负责相关 人员的业务管理及指导培训。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财

3、 务部会同有关部门办理交接手续。第三章流动资产的管理流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、 存货等。现金管理现金出纳会计要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对 外付款等，集团要实行总裁一支笔签字批准制度，各分公司要实行总经理 一支笔签字批准制度，有经办人员签字、部门负责人审核并注明用途及财 务部经理审核签字。审核签字人员外出或因生产经营急需等特殊情况下经 书面授权的人员也可签批。出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作 和会计档案管理工作。收付款凭证的内容必须完整、合法；报销的原始凭证必须是国家统一 印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费

4、用，凭 证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。 出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。有关人员因公出差预借差旅费，出发归来后的三天之内及时到 财务部门结算，做到一次一清，不允许几个地方出差混合结算，对于前帐 未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息 10%计收利息并扣发工资。企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量） 当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许 职工长期占用企业资金，根据借款用途确定报销还款期限，业务结束后三

5、天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，对于前帐未清或超期拖欠占 用公款者，可按月息 10%计收利息并扣发工资；各种借款条必须及时入帐， 不允许出现跨月白条顶库现象；由于业务需要，需有备用金的人员经总裁 （总经理）批准后在财务部备案方可借取备用金，报销时实报实销，但此 类人员离职时应有财务出据的备用金已还的证明。现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、其他各 项收入、职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。银行存款管理会计人员要将银行支票等结算凭证和印鉴由两人分开保管。财务人员要严格银行存款支出控制（银行付款手续与现金付款 同），不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，

6、须经领导批准， 办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在 预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当 事人承担赔偿责任，财务部经理负连带责任。携带空白支票办理结算后， 要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票 留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对 帐单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达帐项，出现长期未达帐项 时要查明原因，上报领导。应收帐款及预付帐款的管理3.4.3.3 3.4.3.3 业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应约定结算方式管，确保不得遗失，如因

7、公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部们 负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部 们和业务部门共同负责客户信用额度的确定。客户资信管理信息管理基础工作的建立由业务部门完成，各分公司业务部 应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由业 务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室， 一份保存于公司业务部， 业务经理为该档案的最终责任人，客户信息档案包括：A、客户（包括:中间客户和最终客户）基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户

8、 的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、 兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间， 业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的 业务人员对客户的访问收集来的；B、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等；C、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞 争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况；D、交易现状：主要包括最终客户、客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的 展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。客户的基础信息资

9、料由负责各区域、片的业务员负责收集， 凡于本公司交易次数在两次以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到 上述交易额第二次交易后的一月内完成并交业务经理汇总建档。客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保作为工作交接的主要部分， 凡资料交接不清的， 不予办理离岗、 离职手续客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的 情况，随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。实行对客户资信额度的定期确定制，由合同评审小组及风险 控制部，按季度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。合同评审小组及风险控制部对市场客户的资信状况和销售能 力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分

10、析、研究，确 定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，由业务部门和财务部门各备 存一份。客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整， 合同评审小组及风险控制部应根据反馈的客户的经营状况、付款情况随时 予以跟踪调整。凡前次欠款未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供 可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授 信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经分公司经理及 财务经理签字后方可盖章发出。3.4.3 应收账款监控制度。财务部门应于下月 5 日前提供一份当月尚未收款的应收账 款帐龄明细表，提交给业务部门、 总经理。 由相关

11、业务人员核对无误后报 经总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收帐前核对其正确 性，不可到客户处才发现，不得有损公司形象；业务部门应严格对照客户的信用额度和财务部们报来的帐 龄明细表，及时核对、 跟踪赊销客户的回款情况， 对未按期结算回款的客 户及时联络和反馈信息给总经理。和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过约定期 限，计算业务员超期利息并按以下规定处理： 超过 1-10 天时， 上报部门经 理，并电话催收； 超过 30 日并经催收无效的，由业务部报总经理、集团总裁 办批准后作个案处理，提请公司法律顾问签发律师函，对发律师函无 效的客户，考虑通过诉讼等方式催收，并

12、对经办业务员给予相应处罚。业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到 客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务 主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的帐款，并填写 应收帐款回款明细表， 若有折扣时需在授权范围内执行， 并书面陈述原因， 由分公司经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。清收帐款由业务部门确定返回时间，业务员在外清收帐款， 每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度 和行程。业务员收帐时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意 开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并 重新办理。若收汇票时

13、需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性； 如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇 票抬头一致，背书印章是否为发票印章。收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在 业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报经理，并在不超过 3 个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表 告知相关部门并在相关资料中做好记录；业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经 发 现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门：收款不报或积压收款、 退货不报或积压退货、转售不依规定或转售图利。坏账管理制度。业务人员全权负责对自己经手赊销业务的

14、账款回收，为此， 应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两 次），访问客户时， 如发现客户有异常现象， 应自发现问题之日起 1 日内填 写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请 书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经 主管市场的副总经理（总经理）批准后按相关财务规定处理。业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知 公司，致公司蒙受损失时， 业务人员应负责赔偿该项损失 25以上的金额。 （ 注：疏于访问意谓未依公司规定的次数，按期访问客户者。）财务部应督促业务部门全盘掌握公司全体客户的信用状况及 来往情况，业务人

15、员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款 的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾 期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无 法收回形成呆帐时，业务人员应负责赔偿 20以上的金额。业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管， 及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即 协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况 下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。凡发生. 坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成， 于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的20%先予扣减业

16、务员的业务提成。344.6采用坏帐准备金制度，每月末按应收帐款余额的 5%。计提坏帐准备金，年终调整。应收账款交接制度 。业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接， 凡业务人员调岗， 必须先办理包括应收帐款在内的工作交接， 交接未完的， 不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负 责；凡离职的，应在 30 日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理 交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失 的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为 准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序 追究当事人的责

17、任；业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户 付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不 予办理离职；离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认， 则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人 的离职而无效。“离职移交清单”至少一式三份， 由移交、 接交人核对内容无 误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司 档案存留一份；业务人员接交时，应同财务一起与客户核对帐单，遇有疑问 或帐目不清时应立即向主管反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职 人员同负全部责任；3.5.8 3.5.8 材料出库管理3.5 3.5

18、存货的管理业务人员办交接时由业务主管监督；移交时发现有贪污公款、 短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追 诉民、刑事责任；应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的帐款由 接交人负责接手清收， （财务部应随意对客户办理通讯或实地对帐， 以确定 业务人员手中帐单的真实性。 ）； 交接前应核对全部账目报表， 有关交接项 目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成 交接，日后若发现帐目不符时由接交人负责；财务部要设置应收帐款明细分类帐，即按债务人的具体名称设 置登记二级明细分类帐、按业务员设置登记三级明细分类帐，不准笼统的 以地名或人名代替。应收帐

19、款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括 合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等） ，不得单方入帐。各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函 或派员核对，每季末要编制帐龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收 帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，已 采取各种必要措施确实无法收回的坏帐损失，由当事人按责任赔偿相应损 失后及时处理账务。企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款 审批制度，职工调离时财务部门应搞好各种债权债务的清算工作。支付预付帐款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预 付帐款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时

20、向财务部门提 拱有关合同协议书等有关材料。存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经 营服务的流动资产，主要包括原材料、低值易耗品、备品备件、在产品、 半成品、产成品。存货的计价、按实际成本计价。原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的 损耗，入库前的挑选费，市外运输费等。原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。原材料的购入材料购入必须在订单无材料储备或有可靠信息将要涨价（作为储备） ， 经分公司经理批准后方可采购。所购材料送达后，须持总经理签批的采购单、购货发票，购销 合同（协议）合格证等到质检部门（化验）进行质量检验，检验合格后签 发一式两联检验报告单随发票到库房

21、办理入库手续。库房在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型 号、数量、质量与实际是否相符，同时对照检验（化验）部门出具检验报 告，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配 件用口取纸载明名称、规格、型号。材料验收入库单一式四联，一联存根、二联随发票及采购单等 经总经理审批后到财务部门处理帐务， 三联作为库房记帐凭证， ，四联作为 供货方结算凭证。对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办 理临时入库，做好入库材料台帐登记工作，填制一式四联估价入库单。生产部门根据生产计划和定额用料开具领料单，由统计员填 制，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生

22、产计划填清产品 批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间统计一联，财务 一联，仓库一联，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请。库管员根据领料单填写原材料出库单，原材料出库单一式四 联，一联存根，二联财务记帐，三联库房记帐、四联车间统计记帐，又方 签字确认后方可出货。月末车间统计根据材料领料单及原材料出库单编制材料消耗 汇总表，库房编制材料出库汇总表，车间、库房与财务部门都要对帐并就 领用车间及数量核对相符。产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同库房、质检部门 填制检验合格单，库房据以填制产成品入库单，产成品入库单一式四联； 一联存根，二联送交财务，三联库房记帐，四联送车间统计

23、据以核算工资 等各项考核指标。产成品出库管理，产成品出库必须有经财务经理及公司经理签 字批准的发货单，库房根据手续齐全的发货单据以开据产成品出库单，出 库单一式五联，一联存根，二联财务记帐，三联库房记帐，四联客户联， 五联为出门证，经办人与库管员签字确认后方可发货，保卫人员只有见到 续齐全并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月 末时，由保卫人员、仓库人员将记帐联，出门联汇总，于每月末到财务部 门核对相符后据以存档。仓库部门要做到见单付货，及时登记有关帐簿，设立材料、产 成品收、发、存明细帐或暂收货台帐，并入库及出库的摘要（入库及发货3.5.16.1 3.5.16.1 月末盘

24、点：每月末所有存货，由库房对发生变动的存货进行客户）、数量填写清楚，并及时结帐，于月末与财务核对收发存，如核对不 符及时查找并纠正，严禁白条顶库现象。月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间统计员要 搞好在产品和自制半成品的盘点、 登记工作， 及时编制、 报送盘点登记表， 确保月末成本核算的真实性和准确性。凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采 购验收入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库 单交财务处理帐务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生帐外资产。领用的低值易耗品，一律采用五、五摊销法计入成本费用。 对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品， 如

25、办公用品 （桌、 椅、 档案橱等）各种工具等，必须在领用时由总经理签批，管理部进行登记， 生产用具由生产厂长签批，设备管理员及库房同时进行登记并建立在用低 值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿。企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的 退货、返修审批制度，实行退货、返修产品的责任倒查制度，属于生产部 门、质检部门、销售部门或运输部门、仓储部门的责任查证属实，落实赔 偿份额（原则上责任全额赔偿） 。已开具增值税发票的货物销后退回的，必须有购货方当地税务机关出 具的退货证明，否则，不予办理退货手续。存货盘点由库房和主管部门会同财务部门于年 （ 中）终时，实施 全面总清点一次

26、，库房于每月末自行盘点或抽盘，不定期盘点由财务部会 同库房管理部门一同进行抽查盘点。盘点。不定期抽查：由财务部门会同库房主管部门，做存货随机抽 样盘点。盘点职责： 总盘人：由总经理或财务总监担任，负责盘点 工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决；主盘人：由库房 主管部门主管担任，负责实际盘点工作的推动及实施；盘点人：由财务人 员及库管员组成，负责点计数量；会点人：由财务部门指派 （ 人员不足时， 间接部门支援 ） ，负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据工作；监 点人： 由总经理或财务经理派员担任； 按月盘点及不定期抽点的盘点工作， 亦应设置盘点人、会点人、监点人，其职责亦同。盘

27、点前的准备工作： 存货的堆置， 应力求整齐、 集中、分类， 并置标示牌；各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点；各项财 务账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门 将尚未入账的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利 用结存调整，将账面数调整为正确的账面结存数；盘点期间已收到料而未 办妥入账手续的原、物料，应另行分别存放，并予以标示。年中、年终全面盘点：财务部门应呈报总经理、核准后，签 发盘点通知，并负责召集各部门的盘点负责人召开盘点协调会后，拟订盘 点计划表，通知各有关部门，限期作盘点准备工作；盘点期间除紧急用料 外，暂停收发料，至于各生产单位于盘点期

28、间所需用料的领料，材料可不 移动，但必须标示出；年中、年终盘点，原则上应采全面盘点方式，如确 因事情特殊，无法办理时，应呈报总经理核准后，始得改变方式进行；盘 点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项财物数量，应 于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改；盘点物品时，会点人均 应依据盘点人实际盘点数，详实记录于 盘点统计表 ，并每小段应核对一 次，无误者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存 一联，备日后查核，若有出入者，必需再重点；盘点完毕，盘点人应将 盘点统计表 汇总编制 盘存表 一式三联， 第一联由库房自存， 第二联送财 务部门供核算盘点盈亏金额，第三联由库

29、房主管部门留存。不定期抽点：由总经理会同财务经理视实际需要，随时指派 人员抽点；盘点日期及项目，以不预先通知库房为原则；不定期抽点，应 填列 盘存表 。盘点报告：财务部门应依 盘存表 编制 盘点盈亏报告表 一 式二联，送库房填列差异原因的说明及对策后，送回财务部门汇总并出具 处理意见转呈总经理及集团财务部、总裁办签核，作为账项调整的依据。盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，同年终盘点盈亏以相 关责任人赔偿后的净额转入本期营业外收入的盘点盈余或营业外支出的盘 点亏损。赔偿处理：财、物料管理人员、保管人有下列情况者，应负 赔偿责任：对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者；对所 保管的财物未

30、经报准而擅自移转、拨借或损坏不报告者； 3 未尽保管责任 或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏者。其他存货物资管理。氧气、乙炔等出入库手续按原材料的有关 出、入库手续办理。第四章固定资产的管理固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、设备、 运输工具；电子设备、仪器仪表等其他与生产经营有关的单位价值超过 1000 元的设备器具， 工具等； 不属于生产经营必备的物品， 单位价值在 2000 元 以上，并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产。企业要建立健全固定资产管理制度，包括固定资产的安全使用制 度，维修保养制度，定期盘点制度和折旧计提制度。公司财务要设置固定资产明细帐，并制定固定资

31、产目录，生产车间安 全设备科应当建立固定资产使用登记卡。固定资产的计价外购的固定资产，不需安装就可直接使用的固定资产，以发票 价格和运输费用价格为固定资产记帐价格，对于外购需安装、调试才可使 用的固定资产，以外购价格加运输费、安装调试费等合理有关的费用为计 帐价格。需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程时，承建单位 要搞好预算工作和合同的签订工作，基建合同和预决算书要送财务部门留 存一份。购置机器设备时要搞好市场调查， 搞好设备的技术分析和经济性分析。对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、机械设备等， 要根据预算书或合同估价转入固定资产并计提折旧，待工程决算后，再调 整原估价和已提折旧

32、。对于现已使用而没有档案资料的固定资产（没有建 帐）可以采取重置价进行入帐。折旧方法。我公司对固定资产进行分类管理，固定资产折旧采用 平均年限法分类计提折旧，房屋、建筑物折旧年限为 20 年，机械、设备折 旧年限为 10年，车辆折旧年限为 5 年，电子设备和仪器仪表等为 5年。固定资产残值率 5%。全部固定资产每年至少盘点一次 , 由财务部牵头生产部、 管理部参 与，具体盘点时间由财务部根据年终决算的要求决定。第五章负债管理企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应 付帐款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期 发

33、放工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放，以提高职工的 积极性，增加企业凝聚力。企业购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等有 关单据送交财务部门，以便及时处理帐务，正确体现企业负债，正确核算 材料物资等的计价和产品成本。第六章成本费用的核算管理6.1本公司按照制造成本法核算产品成本。本公司产品按订单生产，以生产部门下发的生产通知单为核算依 据，以品种法为核算方法结合分步法进行成本核算。生产部门要与财务部门积极配合， 车间统计以生产批号填制领料单 来领用原材物料，月末以生产批号为基本单位汇总原料、动力和人工的消 耗。企业财务部门要会同有关部门分门别类地制订科学合理的材料、动力

34、 消耗定额及计件工资和产品质量指标， 制定有效措施将工资与产量、 质量、 消耗联系起来，以提高劳动效率，降低材料和人工消耗，逐步实行目标成 本管理，加强对成本的比较与分析，为创造一个高效、低耗的企业奠定良 好的基础。6. 4成本与费用要按权责发生制原则进行计提。要正确划分和核算各 项成本费用， 严格按规定的核算内容和要求使用跨期摊销帐户 （待摊费用、 预提费用等）。企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管理费用、销售 费用、财务费用，都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益。第七章收入、利润和税金的管理企业销售收入实现的标志是收讫价款或取得索取价款的凭据。对 于现款交易实现的销售收入

35、，由开票员开票后到出纳会计交款后方可凭盖 有款收讫章的提货联及发货清单到仓库提货， 仓库凭此发货并签发出门证。凡赊销产品，一律实行领导签批制，领导签批后方可到开票处开具产 品发货通知单办理有关手续（写好欠条、办理担保、登记好客户档案） 。已销产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后，方可到财务 部门办理冲帐手续。企业要按税法规定正确计提各种税费，准确核算和反映各项税金 的提取和上交。每月 10 号前将计算正确的税务报表上报有关税务部门。利润总额可按以下公式计算利润总额 =销售利润 +营业外收入 - 营业外支出销售利润 =产品销售利润 +其他销售利润 - 管理费用 - 财务费用产品销售利润 =产

36、品销售收入 - 产品销售成本 - 产品销售费用 - 产品销售 税金及附加其他销售利润 =其他销售收入 - 其他销售成本 - 其他销售税金及附加企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系的各项收入 和支出企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分配：支付各项税收的滞纳金和罚款。弥补企业以前年度亏损。提取法定盈余公积金和公益金。向投资者分配利润。第八章财务报表、会计科目和发票的管理根据会计工作一致性和可比性原则， 结帐时间为每月 28 日下午 5：30 为结帐时间， 各分公司的资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月5 号前上报集团财务部、公司总经理及有关部门，集团财务部应于 6

37、日前 将汇总的财务报表上报到总裁办。各企业之间要实行严格的财务制度，严禁混报乱报费用现象。企 业之间往来帐可设“内部往来”科目核算有关经济业务，企业的资金、物 资往来要办理有关转帐手续。8.3公司所有购进货物，原则上2 0 0元以上都须取得增值税专用发 票；支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税（或合法） 发票结算。企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关 单据存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查，凭旧本领用新本不得 乱领乱用有关单据。销货发票（含普通发票、增值税专用发票、发货通知单）要有专 人到税务机关领取。开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财务部门 要

38、建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。8.6根据2 0 0 1版企业会计制度建立会计科目。第九章会计档案管理本企业要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将有 关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案移 交手续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完整。会计档案的保管年限：会计凭证类 15 年；总帐 15 年、明细帐 15 年、现金和银行存款日记帐 25 年、辅助帐簿 15 年、固定资产卡片（清理 报废后） 5 年；月、季度财务报告 3 年，年度财务报告

39、（决算）永久；会 计移交清册 15 年、会计档案保管清册永久。第十章 账务稽核在审核或检查记账凭证时，应注意下列事项：每一交易行为发生时，是否按规定填制传票，如有积压或事后 补制者，应查明其原因。会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、 错误以及各项数字的计算是否正确。转账是否合理，借贷方数字是否相符。应加盖的戳记、 编号等手续是否完备， 有关人员签章是否齐全。传票所附原始凭证是否符合规定、 齐全、确实及手续是否完备。传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否登录日记簿、表。传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。检查账簿时，应注意下

40、列事项：各种账簿的记载是否与传票相符；应复核者是否已复核；每日 应记的账是否当日记载完毕。现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总 分类账各该科目之余额相等，是否按时或定期核对。比较科目之余额是否 相符，有无遗漏现象。各种账簿表示错误的纠正画线、结转、转页等手续是否依照规 定办理，误漏的空白账页，有否画“X”形红线注销，并由记账员及主办 会计人员在“X”处盖章证明。各种账簿启用、移交及编制明细账目等是否完备，是否已送该 管税捐稽征机关登记。各种账簿有无经核准后而自行修改者。活页账页的编号及保管是否依照规定手续办理，订本式账簿有

41、 无缺号。旧账簿内未用的空白账页，有无加画线或加盖“空白作废”戳 记注销。各种账簿的保存方法及放置地点是否妥善， 是否已登记备忘簿； 账簿的毁销是否依照规定期限及手续办理。库存检查时，须注意下列事项：检查库存现金或随到随查，如在上班之前，应根据前一日库存 中所载今日库存数目查点，如在下班之后，应根据现金簿中今日库存数目 现款、银行存款查点，如在上班时间之内，应根据前一日现金簿中今日库 存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销手续。现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。有无库存现金以单据抵充的现象。托收未到期票据等有关库

42、存财物，应同时检查，并核对有关账 表、凭证、单据。检查库存除查点数目、核对账簿外，还应注意其处理方法及放 置区域是否妥善，币券种类是否分清。保险柜锁匙及密码表的掌握是否安全，放置位置是否适当。汇出款寄回的收据是否妥当保存， 有无汇出多日未解讫的汇款。内部往来是否按月填制未达账明细表， 查对账单是否依序保管。内部往来或外县市单位往来账是否经常核对。各种日报表的记载是否与实际相符。检查各部门各种周转金及准备金时， 应注意其限额是否适当，有无零星付款的记录，所存现款与未转账的单据合计数是否与周转金、准 备金相符，有无不当的垫款或已付款而久未交货的零星支付或请购案件。10.4 报表检查，应注意下列事项。各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。各种报表内容是否与账簿上记载的相符。数字计算是否正确，签章是否齐全。报表编号、装订是否完整及符合规定。报表保存方法及放置地点是否妥善。检查有价证券时，应与有关账表核对，并注意下列事项：购入及出售是否经核准，手续是否