会计师事务所审计风险防范措施

1、、引言、引言会计师事务所审计风险防范措施摘要:改革开放以来，随着我国经济的快速发展，各种大小企业的 数量也呈现急剧增加的态势。会计师事务所作为对企业生产经营状况进 行审计的重要力量，在其中发挥着越来越重要的作用。而由于受到会计 师事务所自身以及被审计单位内外环境等诸多因素的影响，在会计师事 务所对企业生产经营活动进行审计的过程中不可避免地存在各种审计 风险，这些审计风险可能来源于多个方面。面对这些可能存在的审计风 险，通过对会计师事务所、被审计企业以及审计风险特点等的分析，也 可以从会计师事务所自身、被审计单位以及社会经济发展的宏观角度等 方面来做出相应的防范措施，以降低会计师事务所的审计风险

2、，达到提 高其审计质量的目的，最终也能对被审计单位及社会经济发展产生有益 的影响。关键词:会计师事务所;审计风险;防范措施;审计质量随着社会经济快速发展，公司对外提供的信息越来越受到信息使 用者的重视和依赖，这使得公司对会计师事务所的审计报告的要求越 来越高，也意味着会计师事务所承担的责任越来越大。根据工信部的 相关报告，截至2022 年底，在我国的企业当中，中小企业的数量就已 经超过了3000 万家。如此庞大的企业数量以及规模大小不一的企业， 极大地展现了我国经济的蓬勃发展和经济社会所具有的巨大活力。而 另一方面，如此多的企业数量，不论是对企业自身的发展还是对企业 的管理，都面临很大的挑战，

3、并且提出了很高的要求。经济快速发展、 企业数量的不断增加，也对我国会计师事务所的发展提出了很高的要 求。根据相关数据的报道，截至2022 年底，我国会计师事务所的数量 就已经远远超过了 10000家，这一数量仍然在不断增长。而在会计师 事务所对企业开展审计业务的过程中，难免会存在各种各样的审计风 险，审计风险则会对审计报告的使用者产生影响。因此，会计师事务 所的责任也越来越大，审计风险问题成为会计师事务所不可忽视的问题。对于整个审计业务过程中的审计风险，必须要加以重视，并且积极 分析具体的事例，找出具体事例在进行审计过程中存在的审计风险，采取各种措施来加以应对。二、文献综述针对会计师事务所审计

4、风险防范和审计质量提升的相关问题，在很 长时间里都受到了大家的重视，诸多学者也从很多方面对其进行了内容 广泛和形式多样的讨论与研究，并且取得了很多的研究成果。大多数学 者的讨论与研究，首先都是分析审计过程中存在的审计风险的性质，深 入挖掘审计风险存在的原因，并最终针对审计风险存在的原因提出相应 的防范措施以及改进建议，以达到降低审计风险的目的。孟静朵(2022)认为虽然会计师事务所的数量明显增加，但从单个的会计师事务所角度 来看，他们在承受风险、应对市场变化等方面还存在一些缺陷以及不足 在对这些复杂状况进行分析的基础上，进一步分析得到会计师事务所审 找出审计风险的来源，并提出改进措施和建议。郑

5、斌斌(2022)以立信会计师事务所为案例进行分析，具体分析了立信会计师事务所的具体 情况，通过分析立信会计师事务所实施审计程序的整个过程，针对审 计风险的控制提出了自己的结论与建议。贾佳(2022)则通过分析利安 达会计师事务所审计福建金森并购连城兰花的案例，具体分析了利安 达会计师事务所在此并购案中存在的审计风险，如审计程序的执行达 不到要求、相关人员的素质要求不达标等问题，针对这些问题提出了 建议。三、会计师事务所审计风险存在的原因由于审计风险具有客观性和普遍性的特点，所以审计风险是难以完全避免的，会计师事务所在开展审计业务的过程中难免会存在这样计风险存在的原因，最后针对这些风险存在的原因

6、提出相应的改进措施。那样的审计风险。而针对这些审计风险，需要深入分析其产生的原因，另一方面，一些学者在进行讨论与研究时，从微观视角入手，他们通过 以便为降低和应对这些审计风险找到更好的方法和措施。（一）会计师事务所角度分析1会计师事务所内部质量控制制度存在缺陷在我国经济快速发展 的情况下，各种规模企业的数量也越来越多。会计师事务所在我国的发 展虽然很快，但在会计师事务所内部质量控制制度上仍然存在一定的缺 陷与不足。当前，我国很多的中小规模会计师事务所都存在内部控制制 度不健全和不规范、内部准则和标准规定不明确等诸多问题。会计师事 务所内部存在的这些问题，在对被审计单位开展审计项目的实施中，薄

7、弱环节很可能就会突显出来，对审计结果形成很严重的影响。另一方面， 对于会计师事务所内部制定的规定与准则，如果在执行过程中出现了问 题，制定了却不能得到严格的执行，那么也就起不到任何作用。2会 计师事务所的风险防范意识不足在当前会计师事务所开展审计业务的 过程中，存在很严重的风险防范意识不足的问题。在开展审计业务之前， 如果相关人员不能首先在思想上提高对风险防范工作的重视，那么也就 很难将其运用到具体的工作中去。尤其在风险导向模式的审计工作当中 审计人员的着眼点和立足点都应当首先是审计风险，如果对于审计风 险的防范意识不足，很可能就会导致事务所的审计工作出现很大的纰 漏。因此，对于审计风险的防范

8、意识不足就成了当前会计师事务所很 严重的一个问题。（二）被审计单位角度分析1内部控制制度存在问题企业内部的相关制度与标准对企业的生 产经营活动尤为重要，而企业的内部控制制度也很容易存在一些问题。 企业内部确立的控制制度需要设计合理并且符合企业的具体实际，不 合理或者不符合企业实际情况，企业经营也容易出现问题。企业经营 的业务越来越多，业务复杂程度也越来越高，企业内部控制制度如果 起不到应有的作用，在生产经营的各环节中就可能会出现合谋、舞弊 等情况，这不仅会使企业的利益受到损失，也会给会计师事务所对企 业的审计工作带来很大困难，就可能会带来很大的审计风险。2管理 人员的管理存在问题企业的管理层在

9、企业运作过程中处于极其重要的 地位，对企业的发展方向和各项生产经营活动的开展都有很大影响。这 其中尤为重要的就是管理人员的专业知识与能力和道德品质。如果管理 人员的专业知识和能力不足，企业的发展和经营策略就很可能会出现问 题，难以保障企业正常生产业务的开展。而如果企业管理层的道德品质 存在问题，就更容易出现相互勾结和舞弊等行为，为了个人利益而损害 企业利益。而为了掩盖舞弊行为，企业的财务信息等内容就会存在造假 等行为。会计师事务所在开展审计工作时，面对虚假的财务信息，就难 免会存在审计风险。（三）外部环境角度分析1法律法规体系不完善在我国经济快速发展，企业数量不断增加 的背景之下，会计师事务所

10、的发展也越来越快，但其发展历史还相对较 短。相对于一些发达国家来说，对会计师事务所行业的管理还存在很多 问题，法律法规体系尚不完善。对于会计师事务所开展审计业务过程中 面临的一些新的问题，还找不到相关的法律依据和标准。这使得审计业 务的开展存在很大的困难，尤其是对一些新的业务所开展的审计活动。 在法律法规体系不完善的情况下，审计师事务所在开展审计业务的过 程中，缺少相应的准则和依据，就难免会增大相应的审计风险。2会 计师事务所行业环境混乱我国会计师事务所行业的迅速发展，对满足 市场和企业对审计业务的需求起到了很大的作用。但在另一方面，会 计师事务所行业的发展也存在一些问题，如事务所之间的不良竞

11、争、 大打价格战等行为。尤其是在恶性价格竞争以抢占市场份额的情况下， 为了减少开展审计业务的成本缩减一些必要的审计流程和环节，这些 环节的缺失，很可能就会使企业生产经营过程中的问题难以被发现， 形成很严重的审计风险。如果放任会计师事务所行业发展越来越乱， 不仅会形成很严重的审计风险，也不利于经济活动的有序和良性发展。四、会计师事务所审计风险的防范措施（一）会计师事务所角度1完善会计师事务所内部质量控制制度既然会计师事务所内部质 量控制制度存在缺陷，那么就应该着力加强这方面制度的建立与健全。 会计师事务所的内部质量控制制度，应该是一个包含各方面的完整的体 系。根据会计师事务所内部质量控制标准第

12、5101 号的规定，应当包括 对质量控制领导责任、监控、业务执行和业务工作底稿、职业道德体系 等几个完整的方面。在会计师事务所开展审计业务的过程中，这几个方 面中的任何一个内容都不应该缺失。少了这一整体中的任何一个方面， 都可能会带来相关的审计风险。而在具体的实施过程中，各会计师事务 所还应当根据自身情况以及所开展的业务种类的不同等，找到重点，建 立健全符合自身实际的内部质量控制制度，如此才能尽量降低审计风险 2自上而下加强整体的风险防范意识风险防范意识在以风险为导向的 审计模式当中发挥着很重要的作用，在会计师事务所开展审计业务及工 作的过程中，应当自上而下地加强整体的风险防范意识。首先，会计

13、师 事务所领导层应当树立风险导向，增强自身以及其他人员对风险防范重 要性的认识，并将这些内容在日常工作中贯彻下去。其次，审计人员在 实地开展审计工作的过程中，应该时刻增强自己的风险防范意识。在 工作中要把握住审计风险高发的业务类型和业务流程，在审计相关业 务时要更加仔细和认真。会计师事务所增强整体的风险防范意识，有 利于提高审计工作质量。（二）被审计单位角度1保障内部控制制度的健全企业内部控制制度对于企业正常生产 经营活动的开展具有很重要的作用。要使企业的内部控制制度发挥作 用，首先就要确保企业内部有对应的控制制度的存在。制度的保障使 得生产经营活动有了可以依据的准则和标准，更有利于企业发展处

14、于 正确的方向。其次，还要保障企业内部控制制度的合理性。企业的内 部控制制度应当符合自身发展实际，是根据自身所开展的生产经营活 动来设计和执行的，这样才能保证制度的有效性。最后，有了相应的 内部控制制度，还要能够保证合理的制度得以有效执行。通过这些措 施，保障企业内部控制制度的建立与健全，不仅有利于企业自身的发 展，也有利于降低会计师事务所在对企业业务进行审计时的审计风险， 提高审计质量。2规范管理人员的管理行为企业管理层对企业的管理 行为应该受到一定的控制与监督。首先，公司管理层也应该提高自身的 专业知识和专业能力，并且不断更新自己的知识储备，深入了解企业所 开展的相关业务与流程，保证管理行

15、为的正确。其次，尤其要注意提高 管理层的道德品质，避免管理层出现舞弊和造假等行为，特别是对于财 务人员更要重视。这有利于规范企业自身的经营与管理活动，维护企业 自身的利益。保障了企业财务信息等相关内容的真实，在会计师事务所 对企业开展审计活动时，也能够反映出企业经营的真实状况，避免出现 严重的审计风险。（三）外部环境角度1建立健全相关法律法规体系审计作为我国市场经济活动的一个 重要组成部分，只有在相关法律法规体系的规范之下，才能使审计事业 得以健康发展，并且保障经济活动的有序开展。一方面，可以学习发达 国家在会计师事务所管理方面的经验和教训，避免出现类似的问题， 加快建立健全相关法律法规体系的

16、进程，使审计活动有法可依。另一 方面，相关法律法规体系必须符合我国经济社会发展的实际情况，只 有符合自身发展的实际情况，才有可能得到长久发展。有了法律法规 的规制和管理，会计师事务所的审计活动才能在合法的范围内开展， 在开展审计业务时，事务所有了对应的依据和准则，也更有利于降低 审计过程中的审计风险。2加强对会计师事务所行业环境的管理与监 督为了规范会计师事务所的行业环境，促进会计师事务所行业的发展 就必须要加强对会计师事务所行业环境的管理与监督。但在具体的管 理与监督过程中，要避免多重管理行为的出现。在以往的管理中，也 经常会出现审计署、注册会计师协会、财政部等部门多重管理的现象， 这既形成

17、了资源的浪费，也给会计师事务所带来很大的麻烦。因此， 各管理部门应该提前做好协调工作，避免出现多重管理现象。另一方 面，也不能不监管，放任会计师事务所行业的发展，只可能会造成更 多的问题，形成更大的审计风险，不利于行业的发展和事务所审计质量 的提高。五、结论随着我国经济的快速发展和企业数量的不断增加，会计师事务所行 业也得到了很大的发展。会计师事务所在我国经济社会的发展过程中， 起到了很大的作用。事务所通过对企业开展审计业务，能够反映企业生 产经营过程的真实状况，发现其中的审计风险，有利于企业的发展和社 会对企业的监督。但会计师事务所在发展中也存在一些问题，这些问题自身的努力外，还需要政府部门

18、、行业监管部门、被审计单位等各方面力量的共同努力，只有这样，才能有效降低审计风险和提高审计质量。参考文献:王亚影注册会计师审计风险的防范与控制J 商业会 计，2022(4):2325刘行健，王开田会计师事务所转制对审计质量有影响吗? J 会计研究，2022(8)带来了很严重的审计风险。这些问题来自内部和外部多个方面，针对事3郑斌斌会计师事务所风险控制研究:以立信会计师事务所务所开展审计业务中所出现的审计风险，通过积极的探索与尝试，也可 为例】J 财会通讯，2022.以从会计师事务所角度、被审计单位角度和外部环境角度来分析这些问题出现的根源，并最终从多个角度找到应对这些审计风险的防范措施由于审计风险具有客观性和普遍性，