会计从业资格证之~会计基础笔记

1、会计基础笔笔记 表示经常常考或重点点；（）表表示填空 第一章 、会计计是以（货货币）为主主要计量单单位，反映映和监督一一个单位（经经济活动）的的一种经济济管理工作作。不是唯唯一的计量量单位，而而是主要计计量单位填空空、判断 、会计是是单位经济济活动的一一种管理工工作。会计计的本质是是（一种经经济管理工工作）。 、编编制资产负负债表的基基础 最基本的会会计等式 资产负负债所有有者权益 资产负债表表的理伦依依据 编制利润表表的基础：收入费费用利润润。 资产与权益益的恒等关关系，是复复式记账法法的理论基基础，也是是编制资产产负债表的的依据； 无论经济业业务采用哪哪种方式发发生，都不不会破坏“资产=负

2、负债所有有者权益”这一会计计等式的平平衡关系。 企业在取得得收入时可可能会影响响到的会计计要素是（资资产、负债债、所有者者权益）；费用不受受影响。 、经济越越发展，会会计越重要要。 、会计计的基本职职能：进行行会计核算算和会计监监督。填空 会计核算职职能：指会会计以（货货币）为主主要计量单单位，通过过（确认、记录、计计量、报告告）等环节节，对特定定主体的经经济活动进进行（记账账、算账、报账），为为各有关方方面提供（会会计信息）的的功能。填空空 会计核算主主要表现为为（记账、算账、结结账、报账账）等具体体工作。 会计核算是是会计工作作的（起点点）和（基基础）。填空空 会计监督职职能：指会会计人员

3、在在进行会计计核算的同同时，对特特定主体经经济活动的的（合法性性、合理性性）进行审审查。填空、多选 会计核算是是进行会计计监督的基基础，没有有会计核算算所提供的的会计资料料、信息，会会计监督就就没有依据据；同时，如如果只有会会计核算而而没有会计计监督，会会计就不能能发挥在经经济管理活活动中的应应有的作用用。 会计的核算算和监督职职能是相辅辅相成，不不可分割的的；核算职职能是会计计最基本的的职能；会会计核算是是会计监督督的前提。 、会计对对象新增职职能：预测测、决策、控制、分分析、评价价。 、（会计计对象）是是指会计所所（核算）和和（监督）的的内容。凡凡是特定能能够以货币币表现的（经经济活动），

4、通通常称为（价价值运动）或或（资金运运动）。填空空、多选 凡是特定对对象能够以以货币表现现的经济活活动，都是是会计核算算与监督的的内容。判判断 资金的耗用用不属于资资金运动。 、并非企企业生产经经营过程中中所有的活活动都是会会计核算的的对象，只只有能以货货币表现的的经济活动动，才是会会计核算的的内容，即即会计对象象。判断 、会计核核算的基本本前提：是是进行会计计核算时必必须明确的的前提条件件， 会计核算的的基本前提提包括：（会会计主体、持续经营营、会计分分期、货币币计量）填空空 ）会计主主体：指会会计所（核核算）和（监监督）的（特特定单位或或者组织），它它办公室了了从事会计计工作和提提供会计信

5、信息的（空空间范围）。填空空 它的意义在在于：将特特定的主体体的经济活活动与该主主体所有者者及职工个个人的经济济活动区别别开来，也也与其他主主体的经济济活动区别别开来。多选 会计主体体与法律主主体（法人人）并非（是是对等的概概念），法法人可以作作为（会计计主体），但但会计主体体不一定就就是法人。填空空 会计主体与与法律主体体不完全对对等，法律律主体可作作为会计主主体，但会会计主体不不一定是法法律主体。 例：法律主主体往往是是会计主体体，但会计计主体并不不一定是法法律主体。判断断 ）持续经经营：指（会会计主体）在在可预见的的未来，将将根据（正正常的）（经经营方针）和和（既定的的经营目标标）持续经

6、经营下去。填空空 任何企业都都不可能永永远经营下下去，一旦旦企业进入入非持续经经营状态时时，会计人人员就要改改变会计处处理方法，使使用非持续续经营前提提下的会计计处理方法法。 ）会计分分期：指将将一个会计计主体在持持续经营的的（生产经经营活动）划划分成若干干个相等的的（会计期期间），以以便分期结结算账目和和编制财务务会计报告告。填空 会计期间分分为：年度度、半年度度、季度和和月度。多选选、填空 我国会计计年度从（公公历月日至122月31日日）。填空 ）货币计计量：指会会计主体在在（会计核核算过程中中）采用（货货币）作为为统一的计计量单位。填空空 单位的会会计核算应应以（人民民币）作为为记账本位

7、位币。业务务收支以（人人民币以外外的货币）为为主的单位位，可以选选定其中一一种货币作作为记账本本位币，但但是编报的的财务会计计报告应当当折算为人人民币。在在境外设立立的中国企企业向国内内报送的财财务会计报报告，应当当折算为人人民币。填空空 会计主体确确立了会计计核算的空空间范围，持持续经营与与会计分期期确立了会会计核算的的时间长度度，而货币币计量则为为会计核算算提供了必必要的手段段。 10、会计计要素的概概念：会计计要素是对对（会计对对象）进行行的（基本本分类），是是会计核算算对象的具具体化。填空空 会计六大要要素：静态态反映企业业财务状况况（资产、负债、所所有者权益益）；动态态反映企业业经营

8、成果果（收入、费用、利利润）。填空空 11、（资资产）是指指过去的交交易、事项项形成并由由企业拥有有或者控制制的资源，该该资源预期期会给企业业带来（经经济利益）。 它的特点：资产能够够给企业带带来未来经经济利益；资产是企企业所拥有有或控制的的。资产都都是企业在在过去发生生的经济业业务事项中中获得的。多选选 企业资产分分为：流动动资产、长长期投资、固定资产产、无形资资产和其他他资产。填空空 流动资产：指可以在在一年或者者超过一年年的一个营营业周期内内变现或耗耗用的资产产。 无形资产分分：可辩认认和不可辨辨认无形资资产。 可辨认包括括：专利权权、非专利利技术、商商标权、著著作权、土土地使用权权；

9、不可辨认包包括:商誉誉。 属于资产范范围的有（融融资租入的的设备、委委托加工物物资、无形形资产）。 经营租入的的设备不属属于资产范范围。 12、（负负债）是指指企业由于于过去的交交易、者事事项形成的的（现时义义务），履履行该义务务预期会导导致（经济济利益）流流出企业。填空空 它的特点：负债是由由于过去的的交易或事事项所引起起的、企业业当期承担担的义务；负债将要要由企业在在未来某个个时日加以以清偿；清清偿负债导导致经济利利益流出企企业。多选 企业预期将将要发生的的债务，应应当作为负负债处理。已经发生生的 13、（所所有者权益益）是指所所有者在企企业资产中中享有的经经济利益。 它的特点：所有者权权

10、益不需要要偿还，除除非发生减减资、清算算；企业清清算时，负负债优先清清偿；能够够参与利润润分配，但但负债不能能参与利润润分配。多选选 包括：实收收资本（股股本）、资资本公积、盈余公积积和未分配配利润等。填空空 14、收入入是指企业业在销售商商品、提供供劳务及让让渡资产使使用权等日日常活动中中所形成的的（经济利利益的总流流入）。 它的特点：是从企业业的日常活活动中产生生的，营业业外收入不不属于本要要素的内容容；可表现现资产的增增加，也可可表现负债债的减少，或或同时表现现资产的增增加和负债债的减少；收入将引引起所有者者权益的增增加。 收入根据重重要性程度度分为主营营业务收入入、其它业业务收入； 作

11、为会计要要素的收入入，包括（主主营业务收收入、其它它业务收入入）。 15、费用用：指企业业为销售商商品、提供供劳务等日日常活动所所发生的经经济利益的的流出。 它的特点：在销售商商品、提供供劳务中发发生经济利利益流出；可以表现现为资产的的减少或者者负债的增增加，或者者同时表现现为资产的的减少和负负债的增加加；将引起起所有者权权益的减少少。 按照其收入入的关系，分分为营业成成本和期间间费用； 营业成本分分为主营业业务成本和和其他业务务成本。 16、利润润：指企业业在一定会会计期间的的经营成果果，包括营营业利润、利润总额额和净利润润。 17、经济济业务发生生所引起的的会计要素素变动情况况： 资产权益

12、同同时增加： 1）一项资资产和一项项负债同时时增加； 2）一项资资产和一项项所有者权权益同时增增加； 资产权益同同时减少： 3）一项资资产和一项项负债同时时减少； 4）一项资资产和一项项所有者权权益同时减减少； 资产内部有有增有减： 5）一项资资产增加，另另一项资产产减少； 权益内部有有增有减： 6）一项负负债增加，另另一项负债债减少； 7）一项负负债增加，一一项所有者者权益减少少； 8）一项负负债减少，一一项所有者者权益增加加； 9）一项所所有者权益益增加，一一项所有者者权益减少少。 第二章 1、会计核核算的具体体内容：七七方面 1）款项和和有价证券券的收付 款项:是是作为支付付手段的（货货

13、币资金）。填空空 货币资金主主要包括（现现金、银行行存款）以以及其他视视同现金和和银行存款款的银行汇汇票存款、银行本票票存款、信信用卡存款款、信用证证存款、外外埠存款等等。填空 有价证券：指表示一一定（财产产拥有权）或或（支配权权）的证券券，如国库库券、股票票、企业债债券、政府府债券、金金融债等。填空空 款项是资产产要素中的的（货币资资金），有有价证券是是资产要素素中的（短短期投资）或或（长期投投资）。 （款项）和和（有价证证券）是企企业资产中中（流动性性最强的资资产）。判断断、填空 2）财物的的收付、增增减和使用用 财物是（财财产、物资资）的简称称，企业的的财物是企企业进行生生产经营活活动且

14、具有有实物形态态的（经济济资源）。填空空 一般包括（原原材料、燃燃料、包装装物、低值值易耗品、在产品生产成本本、库存商商品）等流流动资产，以以及房屋、建筑物、机器、设设备、设施施、运输工工具等固定定资产。它它们均属于于会计要素素中的（资资产）要素素范畴。 财物在（企企业资产中中占的比重重很大），企企业整个生生产经营过过程都国绕绕财物而进进行，对财财物的收付付、增减和和使用的核核算，是企企业会计核核算的（经经常性业务务）。选择 3)债权、债务的发发生和结算算 债权是企业业收取款项项的(权利利)，一般般包括各种种应收和预预付款等。填空空 债务是指由由于过去的的交易、事事项形成的的企业需要要以资产或

15、或劳务等偿偿付的（现现时义务），一一般包括各各种借款、应付和预预收款项，以以及应交款款项等。填空空 债权人属属于（资产产）类要素素内容；债债务人属于于（负债）类类素内容。填空空 4）资本的的增减 资本是投资资者为了开开展生产经经营活动而而投入的（资资金）。会会计上的资资本专指所所有者权益益中的（投投入资本）。填空空 所以，资本本是属于会会计要素中中的所有者者权益要素素的内容。 5）收入、支出、费费用、成本本的计算 （收入和和费用在第第一章提到到） 支出：指企企业所实际际发生的（各各项开支），以以及在政党党生产经营营活动以外外的（支出出和损失）。填空空 成本：指企企业为生产产产品、提提供劳务而而

16、发生的（各各项耗费），是是按一定的的产品或劳劳务对象所所归集的费费用，是（对对象化了）的的费用。判断断、填空 成本计算：指按照一一定的成本本计算方法法，对生产产、经营过过程中所发发生的成本本、费用进进行分配归归集，以确确定各成本本计算对象象的（总成成本）和（单单位成本）。填空空 （收入、支支出、费用用、成本）是是计算和确确定企业（经经营成果）和和（盈亏状状况）的主主要依据。填空空 6）财务成成果的计算算和处理 财务成果：指企业在在一定时期期内通过从从事生产经经营活动而而在（财务务上）所取取得的结果果，具体表表现为（盈盈利或亏损损）。判断、填空 财务成果的的计算和处处理一般包包括（利润润的计算、

17、所得税的的计算、所所得税的交交纳、利润润分配或亏亏损弥补。 财务成果的的计算和处处理主要涉涉及的是利利润要素的的范畴。 7）需要输输会计手续续、进行会会计核算的的其他事项项。 2、会计核核算的一般般要求：包包括六个方方面 1) 各各单位必须须按照国家家统一的会会计制度的的要求（核核算步骤主主要包括）：（设置会会计科目和和账户、复复式记账、填制会计计凭证、登登记会计账账簿、进行行成本计算算、财产清清查和编制制财务会计计报告。）填空 2）各单位位必须根据据实际发生生的经济业业务事项进进行（会计计核算），编编制（财务务会计报告告）。填空 3）各单位位发生的各各项经济业业务事项应应当在（依依法设置）的

18、的会计账簿簿上统一登登记、核算算，不得违违反会计计法和国国家统一的的会计制度度的规定（私私设会计账账簿）进行行登记、核核算。填空 4）各单位位对（会计计作证）、（会计账账簿）、（财财务会计报报告）和其其他付资料料应当建立立档案，妥妥善保管。填空空 5）使用（电电子计算机机）进行会会计核算的的，其软件件及其生成成的（会计计凭证、会会计账簿、财务会计计报告）和和其他会计计资料，也也必须符合合国家统一一的会计制制度的规定定。具体要要求参见初级会计计电算化考考试大纲填空空 6）会计记记录的文字字应当使用用（中文）。在民族自自治地方，会会计记录可可以同时使使用当地通通用的一种种（民族汉汉字）。在在中华人

19、民民共和国境境内的外商商投资企业业、外国企企业和其他他外国组织织的会计记记录，可以以同时使用用一种外国国文字。填空空 第三章 1、 会计计科目：简简称科目，是是对会计要要素的具体体内容进行行(分类核核算)的项项目。填空 总分类科目目对明细分分类科目具具有统驭作作用；明细细分类科目目对总分类类科目起补补充说明作作用。 2、会计计科目的设设置原则：（合法性性原则、相相关性原则则、实用性性原则）。多选选、填空 1）（合法法性）：指指所设置的的会计科目目应当符合合国家统一一的会计制制度的规定定。填空 2）（相关关性）：指指所设置的的会计科目目应为提供供有关各方方所需要的的会计信息息服务，满满足对外报报

20、告与对内内管理的要要求。填空 3）（实用用性）：指指所设置的的会计科目目应符合单单位自身的的特点，满满足单位实实际需要。填空 3、账户：是根据(会计科目目设置的),具有一一定的（格格式和结构构），用来来反映会计计要素增减减变动情况况及其结果果的载体。填空空 设置账户是是会计核算算的重要方方法之一。选择择 会计账户按按会计科目目按其所提提供信息的的详细程度度及其统驭驭关系不同同分为（总总分类账户户和明细分分类账户）。 4、会计科科目按提供供指标详细细程度分：总分类科科目和明细细分类科目目。填空 账户按提提供指标详详细程度分分：（总分分类账户）和和（明细分分类账户）。 总分类账账户，是根根据（总分

21、分类科目）设设置的，用用来对会计计要素具体体内容进行行（总括分分类核算的的账户），简简称总账。填空空 明细分类类账户，是是根据（明明细分类科科目）设置置的，用来来对会计要要素具体内内容进行（分分类核算的的账户），简简称明细账账。填空 总分类账户户与明细分分类账户在在金额上必必然相等的的关系，称称为勾稽关关系。 属于企业财财务成果的的计算与分分配：计算算本年利润润，提取盈盈余公积，向向国家计算算缴纳所得得税。 2、 会计计科目（或或账户）按按所反映的的经济内容容分为：资资产类、负负债类、所所有者权益益类、成本本类、损益益类科目(或账户)。填空 资产类 流动资产 现金、银行行存款、其其他货币资资金

22、、短期期投资、短短期投资跌跌价准备、应收票据据、应收账账款、预付付账款、其其他应收款款、坏账准准备、物资资采购、原原材料、包包装物、低低值易耗品品、库存商商品（存货货）、存货货跌价准备备、待摊费费用 长期投资 长期股权投投资、长期期债权投资资、长期投投资减值准准备 固定资产 固定资产、累计折旧旧（贷方）、固定资产产减值准备备、在建工工程、在建建工程减值值准备 无形及其他他资产 无形资产、无形资产产减值准备备、长期待待摊费用 另：特殊性性质的资产产:待处理理财产损益益 负债类 流动负债 短期借款、应付票据据、应付账账款、预收收账款、应应付工资、应付福利利费、应付付股利、应应交税金、其他应交交款、

23、其他他应付款、预提费用用、一年内内到期的长长期借款 长期负债 长期借款、应付债券券、长期应应付款 所有者 权益类 实收资本、资本公积积、盈余公公积、本年年利润、利利润分配 成本类 生产成本、制造费用用、劳务成成本 损益类 收入 主营业务收收入、其他他业务收入入、投资收收益、营业业外收入 费用 主营业务成成本、主营营业务税金金及附加、期间费用用（营业费费用、管理理费用、财财务费用）、营业外支支出、所得得税 4、账户的的四个金额额要素：（期期初余额、期末余额额、本期增增加发生额额、本期减减少发生额额）。填空 期末余额期初余额额+本期增增加发生额额-本期减减少发生额额 资产类账户户期末余额额期初余余

24、额+本期期借方发生生额-本期期贷方发生生额 权益类账户户期末余额额期初余余额+本期期贷方发生生额-本期期借方发生生额 费用（成本本）类账户户结构与资资产类账户户相同，收收入类账户户结构与权权益类账户户相同 企业的“现现金”账户，按按提供信息息的详细程程序，属于于（总分类类）账户，按按所归属的的会计要素素，属于（资资产类）账账户。填空 账户的基本本结构具体体包括：账账户名称(会计科目目)、记录录经济业务务的日期、所依据记记账凭证编编号、经济济业务摘要要、（增减减金额、余余额）。填空空 在借贷记账账法下，账账户的基本本结构划分分为（“借方”、“贷方”和“余额”等栏目）。 判断 5、账账户与会计计科

25、目的联联系：会计计科目与会会计账户之之前的关系系是（两者者的分类口口径一致和和性质相同同）；会计计科目是账账户的名称称，也是设设置账户的的依据；会会计科目的的分类与账账户的分类类相同。 会计科目与与会计账户户之前的关关系是（两两者的分类类口径一致致和性质相相同）。判断断 例如：会计计科目和会会计账户的的分类口径径和核算内内容并不完完全一致。 账户与会计计科目的区区别：账户户有结构而而会计科目目无结构 没有会会计科目，账账户就失去去了设置的的依据；同同时，账户户是对会计计科目的具具体运用，是是实现会计计科目核算算目标的专专门方法，没没有账户，就就挥会计科科目的作用用。判断 会计科目就就是账户名名

26、称，会计计科目和账账户所反映映的经济内内容是相同同的，账户户是分类核核算经济业业务的工具具 第四章 1、 复式式记账法：是以（资资产与权益益）平衡关关系作为记记账基础，对对于每一笔笔经济业务务，都要在在（两个或或两个以上上）相互联联系的账户户中进行登登记，系统统地反映资资金运动变变化结果的的一种记账账方法。填空空、判断 复式记账主主要是借贷贷记账法。例：复式式记账法就就是借货记记账法。判判断 借贷记账法法是指以（“借”、“贷”）作为记账符号的一种复式记账法，以（资产=负债+所有者权益）这一会计等式作为理论依据。填空 借贷记账法法是世界上上通用的记记账方法，也也是我国会会计核算的的法定记账账方法

27、。填空空 借贷记账账法的理论论依据是会会计恒等式式：资产=负债+所所有者权益益。 借贷记记账法的记记账规则:有借必有有贷，借贷贷必相等。填空空 例：按照“有借必有有贷，借贷贷必相等”的记账规规则，经济济业务的发发生可能要要以同样金金额记录一一个账户的的借方和同同一个账户户的贷方。 一个或或几个账户户 判断 2、收入入类账户结结构与权益益类账户结结构相同；费用、成成本类账户户与资产类类账户结构构相同。判断断、填空 帐户名称称 借方 贷方 余额方向 资产类 增加 减少 借方 成本类 增加 减少 借方 费用类 增加 减少 一般无余额额 收入类 减少 增加 一般无余额额 负债类 减少 增加 贷方 所有

28、者权益益类 减少 增加 贷方 3、试算平平衡：指根根据（资产产与权益）的的恒等关系系以及借贷贷记账法的的记账规则则，检查所所有账户记记录是否正正确的过程程。 试算平衡衡包括：发发生额试算算平衡法和和余额试算算平衡法。填空空 发生额试算算平衡法理理论依据：记账规则则（有借必必有贷，借借贷必相等等）。 发生额试算算平衡法公公式:全部部账户本期期借方发生生额合计=全部账户户本期贷方方发生额合合计 余额试算平平衡法理论论依据：是是会计恒等等式（资产产=负债+所有者权权益）。 余额试算平平衡法公式式 ：全部部账户的借借方期初余余额合计=全部账户户的贷方期期初余额合合计 填空空 全部账账户的借方方期末余额

29、额合计=全全部账户的的贷方期末末余额合计计 实际工作中中，余额试试算平衡通通过编制（试试算平衡表表）方式进进行。填空 例：一个会会计主体一一定时期内内的全部账账户的借方方发生额合合计与贷方方发生额合合计一定相相等。 4、试算算平衡表无无法发现的的账户记录录错误有哪哪些？ 答：漏记某某项经济业业务；重记记某项经济济业务；某某项经济业业务记错账账户；颠倒倒记账方向向；借方或或贷方发生生额中，偶偶然一多一一少并金额额相等可以以相互抵消消。 例：某项经经济业务记记错账户，而而方向无误误，这类错错误可以通通过试算平平衡发现。不能 5、会计分分录：指对对某项经济济业务事项项标明其（应应借应贷账账户）及其其

30、（金额）的的记录，简简称分录。它包括（会会计账户、记账符号号和发生金金额）三个个基本要素素。填空 会计分录按按所涉及账账户的多少少分为：简简单和复合合会计分录录。填空 复合会计分分录：指由由两个以上上(不含两两个)对应应账户所组组成的会计计分录，即即（一借多多贷、一贷贷多借或多多借多贷）的的会计分录录。判断、填填空 一处复合分分录可以分分解为几个个简单分录录。 6、总分分类账户与与明细分类类账户的关关系：总分分类账户对对明细分类类账户具有有（统驭控控制）作用用；明细分分类账户对对总分类账账户起（补补充说明）作作用；总分分类账户与与其所属明明细分类账账户在（总总金额）上上应当相等等。填空 7、什

31、么么是平行登登记？应做做到哪几点点？ （平行登记记）指对所所发生的每每项经济业业务事项，都都要以（会会计凭证为为）依据，一一方面记入入有关总分分类账户，另另一方面记记入有关总总分类账户户所属的明明细分类账账户的方法法。填空 总分类账户户与明细分分类账户平平行登记要要求做到四四个要点：（所依据据会计凭证证相同；借借贷方向相相同；所属属会计期间间相同；）计计入总分类类账户的金金额与计入入其所属明明细分类账账户的合计计金额相等等。多选、填填空 或总分类账账户与明细细分类账户户平行登记记的要点可可以概括为为（同时登登记、同方方向登记、同金额登登记、同依依据登记）。通过同时登登记，可以以使总分类类账户与

32、其其所属明细细分类账户户保持统驭驭关系和对对应关系，便便于核对和和检查，纠纠正错误和和遗漏。 8、总分类类账户与其其所属的明明细分类账账户平行登登记的结果果，必然是是（总分类类账户期初初余额=所所属明细分分类账户期期初余额之之和；总分分类账户期期末余额=所属明细细分类账户户期末余额额之和；总总分类账户户本期借方方发生额=所属明细细分类账户户本期借方方发生额之之和；总分分类账户本本期贷方发发生额=所所属明细分分类账户本本期贷方发发生额之和和）。 例：总分类类账户期初初期末余额额与其所属属明细分类类账户期初初期末余额额合计未必必相等。 总分类账户户登记在借借方，其所所属的明细细分类账户户可以登记记

33、在贷方。必须登记记在借方。 第五章 1、 会计计凭证：指指记录经济济业务事项项发生或完完成情况的的书面证明明，用以明明确经济责责任，也是是登记账簿簿的依据。 会计凭证按按其（填制制的程序和和用途）的的不同分为为：原始凭凭证和记账账凭证。填空空 原始凭证证是进行会会计核算的的原始资料料和重要依依据。原始始凭证是在在（经济业业务发生）时时，由（业业务经办单单位人员）取取得或填制制的。 原始凭证：例如银行行存款余额额调节表 原始凭证的的主要作用用在于（记记录经济业业务、明确确经济责任任）。 会计凭证的的意义可以以概括为（记记录经济业业务、监督督经济业务务、明确经经济责任、作为登账账依据）。 原始凭证

34、是是出纳人员员收款、付付款的依据据。 自制原始凭凭证的填制制，都应由由本单位内内部经办业业务的部门门和人员填填写，以保保证原始凭凭证填制的的正确性。 一次凭证只只是反映（一一项经济业业务）或（同同时反映若若干项同类类经济业务务）的凭证证。填空 累计凭证：指在一定定时期内连连续记录若若干同类经经济业务的的会计凭证证。 采用累计凭凭证的作用用：可以减减少凭证的的数量和记记账的次数数。 一般外来原原始凭证都都是（一次次性凭证）；自制原始始凭证既有有（一次凭凭证），也也有（累计计凭证）。填空 编制记账凭凭证时应当当对记账凭凭证（连续续编号），以以分清会计计事项处理理的先后顺顺序，便于于记账凭证证与会计

35、账账簿核对，确确保记账平平整完整无无缺。填空 一笔经济业业务需要填填制两张以以上记账凭凭证的，可可以采用（分分数编号法法）编号。填空 汇总凭证：指对一定定时期内反反映（经济济业务内容容相同的若若干张）原原始凭证，按按照一定标标准综合填填制的原始始凭证。填空 2、原始始凭证种类类： 原始凭证种种类 分 类 例 如 基本内容 来 源 填空 外来原 始作证 购货发票、付款收据据、出差取取得票据、银行结算算凭证、银银行收账通通知单 原始凭证的的名称和编编号；填制制原始凭证证的日期；接受原始始凭证单位位名称；经经济业务内内容（含数数量、单价价、金额等等）；填制制单位及有有关人员签签章；凭证证附件。多选选

36、、简答 自制原 始凭证 入库单、出出库单、领领料单、限限额领料单单、工资发发放明细表表、折旧计计算表 填制手续及及内容 一次 凭证 购货发票、销货发票票、收据、领料单、借款单、银行结算算凭证 累计 凭证 限额领料单单、费用登登记表 （累累计凭证一一般为自制制原始凭证证，具有代代表性的是是“限额领料料单”） 审核内容 汇总原 始凭证 发出材料汇汇总表（发发料凭证汇汇总表）、销售日报报表、工资资结算汇总总表、差旅旅费报销单单、材料耗耗用汇总表表 包括（真实实性、合法法性、完整整性、正确确性、及时时性）。多选选、填空 格 式 通用 凭证 某一地区、某一行业业、全国通通用。例：由人民银银行制作的的银行

37、转账账结算凭证证。 填制要求 专用 凭证 本单位内部部使用，如如领料单、差旅费报报销单、工工资费用分分配表、折折旧计算表表 记录真实，内内容完整，填填制及时，书书写清楚 3、原始始凭证是（编编制记账作作证）的依依据，是会会计核算是是基础的原原始资料；记账凭证证是（登记记账簿）的的直接依据据，也是登登记明细分分类账户和和总分类账账户的依据据。填空 财会部门在在审核原始始凭证时，若若发现手续续不完备，记记载不准确确、不完整整的原始凭凭证，应当当（及时退退回，补办办手续或更更改错误）。 原始凭证必必须按规定定的格式和和内容逐项项填写齐全全，同时必必须由经办办业务的部部门和人员员签字盖章章。 原始凭证

38、有有错误的，应应当由出具具单位重开开或更正，更更正处应当当加盖出具具单位印章章。原始凭凭证金额有有错误的，应应当由出具具单位重开开，不得在在原始凭证证上更正。 （填制和和审核会计计凭证）是是会计工作作的起点和和关键。 为保证原始始凭证内容容的真实性性，应从（形形式上）和和（内容上上）两方面面对原始凭凭证进行严严格的审查查和核对。填空记账凭证证主要作用用是登记账账簿的直接接依据。 记账凭证是是根据（审审核无误）的的原始凭证证填制的，记记账凭证填填制以后，要要经过（审审核），才才能据以登登记账簿。填空 只有经过过（审核无无误）的原原始凭证，才才能作为编编制记账凭凭证和登记记账簿的依依据。填空 4、

39、记账凭凭证种类： 记账凭证种种类 分类 基本内容 审核内容 所反映的经经济 内容 填空空 （收款凭证证） 记账凭证的的名称（收收、付、转转）；填制制记账凭证证的日期；记账凭证证的编号；经济业务务内容摘要要；经济业业务所涉及及的会计科科目及其记记账方向(会计分录录)；经济济业务的金金额；记账账标记；所所附原始凭凭证张数；会计主管管、记账、审核、出出纳、制单单等有关人人员签章。 内容是否真真实；项目目是否齐全全；科目、金额、书书写是否正正确。此外外，出纳人人员在办理理收款或付付款业务后后，应在凭凭证上加盖盖“收讫”、“付讫”的戳记，以以避免重收收重付。 （付款凭证证） （转账凭证证） 填列（或编编

40、制） 方式 填空空 （复式凭证证） （单式凭证证） 收款凭证左左上角的“借方科目目”按收款的的性质填写写（现金）和和（银行存存款）。填空 收款凭证的的日期填写写的是（编编制本凭证证）的日期期。填空 出纳人员在在办理收付付款业务后后，应在凭凭证上加盖盖“收讫”，“付讫”的戳记，以以避免重收收付。填空 记账凭证是是由（会计计人员）编编制的。 除结账和和更正错误误的记账凭凭证可以不不附原始凭凭证外，其其他记账凭凭证必须附附有原始凭凭证。 填制记账凭凭证时若发发生错误应应当重新填填制。 已登记入账账的记账凭凭证在当年年内发现填填写错误时时，可以用用红字填写写一张与原原始凭证内内定相同的的记账凭证证，在

41、摘要要栏注明“注销某月月某日某号号凭证”字样，同同时再用蓝蓝字重新填填制一张正正确的记账账凭证，注注明“订下某月月某日某号号凭证”字样。 5、原始凭凭证丢失如如何处理？ 答：应取得得原签发单单位盖有公公章的证明明，并注明明原始凭证证的号码、金额、内内容等，由由经办单位位会计机构构负责人、会计主管管人员和单单位负责人人批准后，才才能代作原原始凭证。若确实无无法取得证证明的，则则应由当事事人写明详详细情况，由由经办单位位会计机构构负责人、会计主管管人员和单单位负责人人批准后，才才能代作原原始凭证。 6、装订订成册的会会计凭证，应应指定专业业专人保管管，年度终终了，应移移交财务档档案室归档档保管一年

42、年；期满之之后，应由由财会部门门编造清册册移交本单单位的档案案部门保管管 第六章 1、会计账账簿：指由由一定格式式，相互联联系的账页页所组成，以以经过审核核的会计凭凭证为依据据，全面、系统、连连续地记录录各项经济济业务的簿簿籍。各单单位应按照照统一的会会计制度的的规定和会会计业务的的需要设置置会计账簿簿。 分类账簿又又分为（总总分类账簿簿）和（明明细分类账账簿）。填空 编制会会计报表的的基础（依依据）是：设置和登登记账簿。是联结付付作证与付付报表的中中间环节，在在会计核算算中具有重重要意义。 会计账簿基基本内容的的是：封面面、扉页、账页 2、（序序时账）是是按照经济济业务发生生或完成时时间的先

43、后后顺序逐日日逐笔进行行登记的账账簿。 分类账是按按照会计要要素的具体体类别而设设置的分类类账户进行行登记的账账簿。 三栏式账簿簿是指具有有借方、贷贷方、余额额三个栏目目格式的账账簿。判断 明细分类账账采用的格格式有:（三三栏、多栏栏、数量金金额式）。填空 订本账：是是在启用之之前就已将将账页装订订在一起，并并对账页进进行连续编编号的账簿簿。 多栏式银行行存款支出出日记账中中（银行存存款每日支支出合计数数）按日转转到（银行行存款收入入日记账）中中。填空 租入固定资资产备查簿簿是（备查查账簿），不不需要每个个会计年度度都更换新新账。填空 会计 账簿 类别 适用范围 例如 用 途 （序时账簿簿）

44、现金和银行行存款日记记账 （分类账簿簿） 总分类账和和明细分类类账 （备查账簿簿） 租入固定资资产、应收收票据贴现现、受托加加工材料、代销商品品登记簿 账 页 格 式 两栏式 普通日记账账和转账日日记账 三栏式 日记账、总总分类账以以及资本、债权、债债务明细账账 应收账款、应付账款款、应交税税金、实收收资本、本本年利润、待摊费用用、预提费费用、物资资采购、短短期借款 多栏式 收入、费用用、成本类类、银行存存款日记账账、总账 主营业务收收入、营业业外收入、制造费用用、营业费费用、管理理费用、生生产成本、本年利润润、应交税税金应交增增值税 数量金额式式 明细分类账账 原材料、库库存商品（产产成品）

45、、包装物和和低值易耗耗品、库存存商品 外形特征 填空 （订本账） 总账或总分分类账、现现金及银行行日记账 管理费用总总账 （活页账） 一般用于明明细账 原材料 （卡片账） 账页需要随随着财产物物资的使用用或存放地地点的转移移而重新排排列的明细细账 （固定资产产、低值易易耗品明细细账）填空空 3、会计账账簿应当由由专人负责责登记。启启用账簿时时，应当在在账簿封面面上写明（单单位名称）和和（账簿名名称）；在在账簿扉页页上应当附附（启用表表）；应当当填写（账账簿启用及及经管人员员一览表）。填空 会计账簿的的主要作用用就是把会会计凭证所所记载的大大量而又分分散的经济济资料，通通过一定的的程序，加加以归

46、类整整理，进行行登记，以以便为经常常管理和编编制报表提提供分类、系统的资资料。 4、会计账账簿登记规规则包括（记记账必须有有依据，按按页次顺序序连续记账账，账簿记记账的内容容应与记账账凭证一致致不得随意意增减）。 登记会计账账簿进，应应当将会计计凭证日期期、编号、业务内容容摘要、金金额和其他他有关资料料逐项记入入账内，做做到（数字字准确、摘摘要清楚、登记及时时、字迹工工整）。填空 书写账簿时时，不得写写满格，就就占格距的的（二分之之一）。填空 登记账簿簿要用蓝黑黑墨水或碳碳素墨水书书写，不得得使用圆珠珠笔（银行行的复写账账簿除外）或或铅笔书写写 可以用红色色墨水记账账的情况有有：按照红红字冲账

47、的的记账，冲冲销错误记记录；在不不设借贷等等栏的多栏栏式账页中中，登记减减少数；在在三栏式账账户的余额额栏前，如如未印明余余额方向的的，在余额额栏内登记记负数余额额；根据国国家统一的的会计制度度的规定可可以用红字字登记的其其他会计记记录。 （红色墨水水笔）只能能在结账、划线、改改错和冲账账时采用。 会计账簿簿和会计凭凭证的主要要区别在于于（会计凭凭证对经济济业务的记记录是零散散的；会计计账簿对经经济业务的的记录是分分类、序时时、全面、连续的；会计账簿簿能为经营营管理提供供系统、完完整的核算算资料）。 5、现金日日记账由出出纳人员根根据与现金金收付有关关的记账凭凭证。 现金日记账账是根据（现现金

48、收款凭凭证，现金金付款凭证证）按时间间顺序逐日日逐笔登记记的。 银行存款日日记账是根根据（相关关的现金付付款凭证，银银行存款收收款凭证，银银行存款付付款凭证）逐逐日逐笔登登记的。 现金日记账账，银行存存款日记账账必须逐日日结出余额额。 6、总分类类账的记账账依据和登登记方法取取决于企业业彩的账务务处理程序序。 总分类账账的登记方方法：可以以根据记账账凭证逐笔笔登记，也也可以根据据经过汇总总的科目汇汇总表或汇汇总记账凭凭证等登记记。明细分类类账的登记记方法：依依据记账凭凭证、原始始凭证或汇汇总原始凭凭证逐日逐逐笔或定期期汇总登记记。 逐日逐笔登登记的明细细账有：固固定资产、债权、债债务。 逐笔登

49、记或或定期汇总总登记的明明细账有：库存商品品、原材料料、产成品品收发及收收入、费用用。 7、账证核核对：指核核对会计账账簿记录与与原始凭证证、记账凭凭证的时间间、凭证字字号、内容容、金额是是否一致，记记账方向是是否相符。 账账核对：指核对不不同会计账账簿之间的的账簿记录录是否相符符。 账实核核对：指各各项财产物物资、债权权债务等（账账面余额）与与（实有数数额）之间间的核对。填空 对账内容 核 对 内内 容 （账证核对对） 日记账与收收、付款凭凭证相核对对 总账应与记记账凭证相相核对 明细账应与与记账凭证证或原始凭凭证核对 （账账核对对） 总分类账簿簿有关账户户的余额核核对 总分类账簿簿与所属明

50、明细分类账账簿核对 总分类账簿簿与序时账账簿核对 明细分类账账簿之间的的核对 （账实核对对） 现金日记账账账面余额额与库存现现金余额是是否相符 银行存款日日记账账面面余额与银银行对账单单的余额是是否相符 各项财产物物资明细账账账面余额额与财产物物资的实有有数额是否否相符 有关债权债债务明细账账账面余额额与对方单单位的账面面记录是否否相符 账表核对 8、错账更更正： 错账更更正 方法种类 适 用 范范 围 （划线更正正法） 凭证正确，账账簿登记有有误 （红字更正正法） 当年内记账账凭证所记记的会计科科目错误或或记账凭证证会计科目目无误金额额多记 （补充登记记法） 记账凭证上上会计科目目或记账方方

51、向正确，金金额少记 注意：如果果是会计科科目错误的的应在摘要要栏内注明明：“更正某月月某日某号号的凭证”字样，如如果是金额额多记，应应在摘要栏栏内注明“冲转某月月某日某号号凭证多计计数”，如果是是金额少记记的，应在在摘要栏内内注明“补充某月月某日某号号作证少计计数”。 9、结账的的内容（意意义）包括括两个方面面：结清各各种损益类类账户，并并据以计算算确定本期期利润；结结清各资产产、负债和和所有者权权益账户，分分别结出本本期发生额额和余额。 10、结账账的程序： （1）将本本期发生的的经济业务务事项全部部登记入账账，并保证证其正确性性； （2）根据据权责发生生制的要求求，调整有有关账项，合合理确

52、定本本期应计的的收入和应应计的费用用； （3）将损损益类科目目转入“本年利润润”科目，结结平所有损损益类科目目； （4）结算算出资产、负债和所所有者权益益科目的本本期发生额额和余额，并并结转下期期。 11、结帐帐的方法：包括月结结和年结 例：结账包包括日结、旬结、月月结、年结结。 （1）对不不需要按月月结计本期期发生额的的账户，每每次记账以以后，都要要随时结出出余额，每每月最后一一笔余额为为月末余额额。月末结结账时，只只需要在最最后一笔经经济业务事事项记录之之下通栏划划单红线，不不需要再结结一次余额额。 （2）现金金、银行存存款日记账账和需要按按月结计发发生额的收收入、费用用等明细账账，每月结

53、结账时，要要结出本月月发生额和和余额，在在摘要栏内内注明“本月合计计”字样，并并在下面通通栏划单红红线。 （3）需要要结计本年年累计发生生额的某些些明细账户户，每月结结账时，应应在“本月合计计”行下结出出自年初至至本月末止止的累计发发生额，登登记在月份份发生额下下面，在摘摘要栏内注注明“本年累计计”字样，并并在下面通通栏划单红红线。122月末的“本年累计计”是全年累累计发生额额，全年累累计发生额额下通栏划划双红线。 （4）总账账账户平时时只需结出出月末余额额。年终结结账时，将将所有总账账账户结出出全年发生生额和年末末余额，在在摘要栏内内注明“本年合计计”字样，并并在合计数数下通栏划划双红线。

54、（5）年度度终了结账账时，有余余额的账户户，要将其其余额结转转下年，并并在摘要栏栏注明“结转下年年”字样；在在下一个会会计年度新新建有关会会计账户的的第一行余余额栏内填填写了年结结转的余额额，并在摘摘要栏注明明“上年结转转”字样。 例：会计账账簿是整个个会计核算算的中心环环节，因此此会计对外外提供信息息的主要方方式就是会会计账簿。会计报表表 判断 各账户在一一张账页记记满时，应应在该账页页最后一行行结出余额额，并在“摘要”栏注明“转次页”字样。判断断 即将有余额额的账户的的余额直接接记入新账账余额内，不不需要编制制记账凭证证，也不必必将余额再再记入本年年账户的借借方或贷方方，使本年年度有余额额

55、的账户的的余额变为为零。判断断 12、（总总账、日记记账和大部部分的明细细账），要要每年更换换一次账簿簿。填空 会计账簿簿暂由本单单位财务会会计部门保保管（一年年），期满满之后，由由财务会计计部门编造造清册移交交本单位的的（档案部部门保管）。 第七章 1、账务处处理程序：也称会计计核算组织织程序或会会计核算形形式，是指指（会计凭凭证、会计计账簿、）会会计报表相相结合的方方式。填空 科学合理地地选择适用用于本单位位的账务处处理程序，对对于有效地地组织会计计核算具有有重要意义义。 总分类账登登记的依据据可以是（记记账凭证、记账凭证证汇总表、汇总记账账凭证） 常用账务处处理程序种种类 记账凭证证账务

56、处理理程序 （最基本的的账务处理理程序） 填空 汇总记账凭凭证账务处处理程序 科目汇总表表账务处理理程序 一 般 程 序 根据原始凭凭证编制汇汇总原始凭凭证 根据原始凭凭证或汇总总原始凭证证填制记账账凭证 根据收款凭凭证、付款款凭证逐笔笔登记现金金日记账和和银行存款款日记账 根据原始凭凭证、汇总总原始凭证证和记账凭凭证，登记记各种明细细分类账； 根据各种记记账凭证编编制有关汇汇总记账凭凭证 根据各种记记账凭证编编制科目汇汇总表 根据记账凭凭证逐笔登登记 总分类账 （主要特点点）填空 根据各种汇汇总记账凭凭证登记总总分类账； 根据科目汇汇总表登记记 总分类账； （主要特点点） 期末，现金金日记账

57、、银行存款款日记账和和明细分类类账的余额额同有关总总分类账的的余额核对对相符（账账账核对） 期末，根据据总分类账账和明细分分类账的记记录，编制制会计报表表。 相同点 填制记账凭凭证的依据据相同、登登记明细账账的依据和和方法相同同、编制会会计报表的的依据和方方法相同 不同点 登记总分类类账的依据据和程序不不同判断、选选择 优点 简单明了，总总分类账可可以较详细细地反映经经济业务的的发生情况况 减轻了登记记总分类账账的工作量量，便于了了解账户之之间的对应应关系 减轻了登记记总分类账账的工作量量，并可做做到试算平平衡 缺点 登记总分类类账的工作作量较大 编制汇总转转账凭证的的工作量较较大，不利利于日

58、常核核算工作的的合理分工工 不能反映账账户对应关关系 不便于查对对账目 适用范围 规模较小、经济业务务少 规模较大、经济业务务多 经济业务多多，是目前前最流利的的账务处理理程序 2、根据（收收款凭证）、（付款凭凭证）逐笔笔登记现金金和银行存存款日记账账。填空 3、记账凭凭证账务处处理程序与与汇总记账账凭证账务务处理程序序的区别有有（总账的的记账依据据不同，记记账凭证的的种类不同同）。 在各种不同同账务处理理程序下，会会计报表的的编制依据据都是相同同的。 汇总记账凭凭证账务处处理程序中中，其账簿簿的设置与与记账凭证证账务处理理程序是基基本相同的的。 第八章 1、简答答：什么是是财产清查查？种类？

59、 财产清查：指通过对对（货币资资金、实物物资产）和和（往来款款项）的盘盘点或核对对，确定其其实在业查查明（账存存数与实存存数）是否否相符的一一种专门方方法。填空、判断 种类：按其其清查范围围分：（全全面和局部部清查）；填空 按其清查的的时间分：（定期和和不定期清清查）；填空 按其清查的的对象分：实物、货货币资金、往来款项项和其他财财产清查。 加强财产清清查工作，对对于（加强强企业管理理）、（充充分发挥会会计监督作作用）具有有重要意义义。填空 2、企业资资产的账实实不符包括括： 收发财产物物资时，由由于计量和和检验不够够准确而发发生的品种种、数量、质量上的的差错；登登记财产物物资时，发发生漏记、

60、重记或计计算错误等等；财产物物资保管过过程中的自自然损耗或或升溢；管管理不善或或工作人员员的失误而而造成财产产物资的损损坏、变质质或缺少；发生自然然灾害和意意外损失；营私舞弊弊、贪污盗盗窃而发生生的短缺和和损失。多选选 例：财产清清查如果账账实不符，说说明记账肯肯定出现了了差错。可能 3、全面面清查的范范围：现金金、银行存存款等货币币资金；材材料、在产产品、半成成品、产成成品、固定定资产等实实物资产；应收应付付款、预收收预付款等等往来结算算款项；有有价证券、专项物资资等其他各各项财产物物资等。多选选 全面清查的的特点：具具有清查范范围广、内内容多、时时间长、参参与人员多多、工作量量大、成本本较