一、高新认定的条件

1、 高新技术企业财务要点 主讲：王丁苗 TELE-mail:619607251 杭州萧审会计师事务所有限公司一、高新认定的条件：根据2016年度高新技术企业认定管理办法第十一条规定高新技术企业须同时满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上（即：大于等于365个日历天）； 一般申请时已经跨年度了，从实践来看建议两年以上较便于操作和申报。 企业性质：不限。只要符合高新技术企业认定管理办法要求的单位均可以申请认定，包括事业单位。对于行业领域没有要求。（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

2、（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于(即：大于等于）10%； 企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。 企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员需签订了劳动合同或缴纳社会保险；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。 企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算： 月平均数（月初数月末数）2 全年月平均数全年各

3、月平均数之和12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（五）企业近三个会计年度（即：申报前的连续3个会计年度，不含申报年）（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额（即：主要业务收入+其他业务收入，三年累计研发费用/三年累计销售收入）的比例符合如下要求： 1、最近一年（即：申报前1个会计年度）销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于（即：大于等于）5%； 2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在

4、中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%（三年累计境内研发费用/三年累计全部研发费用）； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入（即：收入总额减去不征税收入）的比例不低于60%； 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内（即：

5、申请前的365天内）未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。1. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；2. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；3. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。二、高新认定财务人员需提供的资料：1、高新工作指引中已明确研发费用的归集范围即： 人员人工费用（直接计入、摊销计入） 直接投入费用（直接购买、仓库领用计入，材料费用一般不超过研发费用总额的50%） 折旧费用与长期待摊费用（合理

6、分摊计入） 无形资产摊销费用（合理分摊计入） 设计费用（一般是直接计入） 装备调试费用与试验费用（为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围）三、高新企业财务的账务处理 委托外部研究开发费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关，委托外部（包括境内、境外）研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额） 其他费用（此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外） 单个研发项目其他费用扣除限额=（单个研发项目研发费用总额-单个研发项目其他费用）/0.8*20%2、建立

7、“管理费用研发费用人员人工费用/直接投入费用等工资/养老/医疗/材料、燃料和动力费用/中间试验费”等4级明细，再按研发项目名称设立项目辅助核算。3、建立“营业收入外销收入/内销收入高新收入/非高新收入”等2级以上明细，再按高新技术产品（服务）名称设立项目辅助核算。 看一个实例（1）净资产增长率 净资产增长率1/2 （第二年末净资产第一年末净资产第三年末净资产第二年末净资产）1 净资产 = 资产总额 负债总额 资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。（2）销售收入增长率 销售收入增长率1/2 （第二年销售收入第一年销售收入第三年销售收入第二年销售收入）1 企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资