销售职业债务性资本

1、债务性资本 8 或有损失Slide 8-11.在财务报表公布日之前，有信息显示很有可能已发生资产的减值或已发生一项负债。2.损失金额能被合理估计。在以下两个条件都满足的情况下，一项或有损失可以被确认为是一种负债。一定数量的货币，在票面日期，即到期日支付。利息，在到期日之前的票面日期支付。 债券Slide 8-2债券就是一种证书，承诺付给其持有人-Bond抵押债券有担保债券无担保债券偿债基金债券分期还本债券可提前赎回债券零息有价债券可转换债券无优先权债券 债券的类型和特点Slide 8-3一种债券可能会有多种特点。 债券发行的会计处理Slide 8-4Mason Corporation发行票面利

2、率为 10% 的债券，每张债券的发行价格为 $851 ，发行成本为 $21，因此 Mason 公司每发行一张债券，便可获得 $830 的净现金流入。现金83,000债券折价14,900待摊费用2,100应付债券100,000 债券发行的会计处理Slide 8-5相反的，若相似债券的市场利率为9%，那么，债券应溢价发行，每张债券的溢价为 $91现金107,000待摊费用2,100债券溢价9,100应付债券100,000 资产负债表上Slide 8-6若为折价发行:应付债券:面值$100,000减：未摊销折价 14,900$ 85,100若为溢价发行：应付债券：面值$100,000加：未摊销溢价

3、9,100$109,100Slide 8-7债券利息费用Mason Corporation 10%的债券第一年的利息费用为(折价发行，实际利率为 12%)：债券利息费用10,212债券折价212现金10,000$85,100 x .12$100,000 x .10 调整分录Slide 8-8债券发行日为10月1日，利息在9月30日支付。12月31日为会计年度终止日。12月31日的调整分录为-债券利息费用2,553债券折价53应计未付利息2,500$85,100 x .12 x 3/12$100,000 x .10 x 3/12 利息支付的会计处理Slide 8-99月30日，向债券持有者支付应

4、付利息。债券利息费用7,659应计未付利息2,500债券折价159现金10,000$85,100 x .12 x 9/12$100,000 x .10 债券赎回Slide 8-10五年末，Mason Corporation 将其100张债券以每张 $1,050的价格提前赎回。 杂项赎回成本合计 $1,000。赎回价格 ($105,000 + $1,000)$106,000账面净值:面值$100,000 减: 未摊销折价(13,553)减: 未摊销发行成本 (1,575) 84,872债券注销损失$ 21,128 债券赎回Slide 8-10五年末，Mason Corporation 将其100

5、张债券以每张 $1,050的价格提前赎回。 杂项赎回成本合计 $1,000。应付债券100,000债券注销损失21,128现金106,000债券折价13,553待摊费用 (发行成本)1,575租赁期满时，出租人向承租方转移租赁资产所有权。承租方有权按优惠价承购租赁资产。租赁期限不低于租赁资产经济寿命的75%。应付租赁款的现值不低于租赁财产公允市价的90%。 融资租赁Slide 8-11财务会计准则委员会规定：在满足下列条件中的一个或几个的情况下，一项租赁可被确认为融资租赁。Slide 8-12某公司租用一台使用年限为10年的设备。在随后的10年里，每年年末需支付租赁款 $1,558 。该设备的

6、公允市价为 $10,000。 融资租赁设备 10,000应付融资租赁款10,000取得该设备的分录为：Slide 8-13第一年的应付租赁款包括 $900 的利息费用和作为应付租赁款抵消项的 $658。 融资租赁利息费用900应付融资租赁款658现金1,558若该设备采取直线折旧法，做以下调整分录用以记录每年折旧费：折旧费用1,000累计折旧1,000 负债权益比负债合计股东权益负债权益比=$3,400$3,600负债权益比=负债权益比=94 percent如果不计流动负债，该比率变为50%Slide 8-14 利息保障倍数Slide 8-15税息前收益利息费用利息保障倍数=$1,000$20

7、0利息保障倍数=5.0 倍利息保障倍数=复利终值Slide 8-16FV = p(1 + i)n其中:p = 本金 (初期投资)i = 利率n = 期数利率为5%，10年期，金额为 $1,000 的投资款终值为:FV = $1,000(1 + 0.05) = $1,628.8910单个数值的现值Slide 8-17PV =p(1 + i)n若利率为8%，10年后到期值为$400折成现值为多少?PV =p(1 + i)n未来将要收到的金额从表A可以得到，10年期，利率8%的复利现值系数为 0.463$185.20 =$400 x 0.4631$1,7500.909$1,59121,7500.82

8、61,44631,7500.7511,31441,7500.683 1,195 系列付款现值$5,546系列付款的现值Slide 8-18每年等额支付 $1,750，连续支付10年，这一系列付款的现值是多少 (设利率为10%)? 年度 付款 (表 A) 现值 现值和负债Slide 8-19Kinnear Company 借款 $25,000，年利率10%，每年付息，到期本金一次付清。债务开始之日，该项负债在资产负债表上如何列示？ 利息， $2,500*3.791 (表 B)$ 9,478 本金，$25,000*0.621 (表 A)15,575 现值合计$25,003* *由于四舍五入，累加值与 $25,000 有出入现值和负债Slide 8-20Kinnear Company 借款 $2