金融保险企业财务制度

1、金融保险企业财务制度第一章总则第一条 为规范金融保险企业的财务行为,促进各类金融保险企业公正竞争，依据企业财其次条 （以下简称企业：(一）银行。包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行及其他综合性银行。(二)保险企业。包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、外资保险企业、中外合资保险企业及其他专业性保险企业。(三上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执行。第三条 30业执照、合同、章程等文件的复制件。企业发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项,在依法办理手续之日起30第四条 企业应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入

2、和支出,不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出;凡是不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付， 也不应作为本期的收入和支出处理。第五条 清查。第六条 企业应当遵守国家的法律、法规和财政、金融政策,认真做好财务收支的方案、把握、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益,依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查和监督。其次章资本金和负债第七条 人资本金、外商资本金等。 法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。资本金。者出资证明.第八条 实行发行股票方式筹集的资本金,依据股票面值计价.第九条 出资比例或合同、章程、

3、协议的商定，共享企业的利润和分担风险及亏损。法律另有规定的，从其规定.责任。第十条 第十一条 企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额(包括股份有限公司发行股票的溢价净收入，资产重估确认价值或合同、协议商定的价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。资本公积金可以按法定程序转增资本金。第十二条 在企业的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过 30，保险及其他非银行金融企业固定资产净值所占的比重最高不得超过 50。国家另有规定的，从其规定。第十三条 （包括融资租入固定资产应付款）和预收款项以及其他负债。第十四条 企业以负债形式筹集资金,不得擅自提高或

4、变相提高利率以及付费标准，并应适时合理调整负债结构，努力降低筹资成本。第十五条 企业的负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价,实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出.企业发行债券发生的各种费用，应在债券到期以前分期摊玫成本。第十六条 企业成本，实际支付给债权人的利息,冲减应付利息.第三章固定资产第十七条 2000 元以上,并且使用期限超过 2品。经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。第十八条 企业固定资产依据下列原则计价：（一）自行建筑的固定资产，按建筑过程中实际发生的全部支出计价。金等计价。企业用借款和发行债券购建固定资产时,在购建期

5、间发生的利息支出和外币折合 差额，计入固定资产价值。（三包装费、安装费等计价。(四）投资者投入的固定资产，按评估确认或合同、协议商定的价值计价。（五）际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。险、安装等费用计价.无发票帐单的依据同类固定资产的市价计价。（七)盘盈的固定资产，依据同类固定资产的重置完全价值计价。企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调整税、耕地占用税计入固定资产价值。第十九条 企业固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。其次十条 应对固定资产价值进行评估.其次十一条 企业的在建工程包括施工前期预备建筑工程和安装工程

6、。在建工程按实际成本计价。其次十二条 在建工程发生报废或者毁损后的净损失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于格外缘由造成的报废或者毁损的净损失，在筹建期间发生的,计入开办费，在投入使用以后发生的，计入营业外支出。其次十三条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后， 依据决算数调整原估价和已计提的折旧其次十四条 企业的固定资产依据国家规定接受分类折旧方法计提折旧本,不得冲减资本金。其次十五条 企业的下列固定资产提取折旧：（一）房屋和建筑物。（二）在用的各类设备。（三）季节性停用和修理停用的设备。(四）以融资租赁方式

7、租入和以经营租赁方式租出的固定资产。其次十六条 下列固定资产不计提折旧：(一）已估价单独入帐的土地。（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。（三）建设工程交付使用前的固定资产。（四)以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产.（五）已提足折旧连续使用的固定资产.(六）提前报废和淘汰的固定资产。(七）破产、关停企业的固定资产.（八）国家规定其他不计提折旧的固定资产。其次十七条 定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。其次十八条 企业应当按季(月）计提折旧，固定资产的折旧率，按固定资产原值、估计净残值率和分类折旧年限（或规定的总工作台时）计算确定。3%至 53或5的，由企业自主确定

8、，报主管财政机关备案。企业可依据实际状况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表基础上，确定具体的固定资产折旧年限,报主管财政机关备案.其次十九条 固定资产的折旧一般接受平均年限法和工作量法.技术进步较快或使用寿命受计算方法如下：（一）平均年限法的计算公式年折旧率(1估计净残值率）100固定资产折旧年限/季折旧额原值年折旧率4月折旧额原值年折旧率12（二)工作量法的计算公式； 1单位里程折旧额原值（1估计净残值率）规定的总行驶里程2每台班折旧额原值(1估计净残值率）规定的总工作台时数 (三）双倍余额递减法的计算公式,年折旧率2100%折旧年限 季折旧额净值年折旧率4 月折旧额净值年折旧率12/实

9、行双倍余额递减法的固定资产，企业应在其折旧年限到期前2 年内，将净值平均摊销。（四）年数总和法的计算公式年折旧率2（折旧年限已使用年数)100（折旧年限（折旧年限1） 季折旧额原值（1估计净残值率)年折旧率4月折旧额原值（1估计净残值率）年折旧率12企业依据上述规定,有权选择具体的折旧方法，在开头实行年度前报主管财政机关备案。折请，报主管财政机关批准。第三十条 待摊或者预提的方法,并报主管财政机关备案。第四章现金资产第三十一条 现金资产包括库存现金存放中心银行与同业的款项以及其他形式的现金资产。第三十二条 运、管理工作，建立健全现金的内部把握制度。企业发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，依据

10、规定程序,分别计入企业营业外收入或营业外支出。第三十三条 企业发生金银、外汇买卖时,因价格、汇率变动与帐面原值的差额，列入当期损益。第三十四条 企业应按规定向中心银行缴存存款预备金和备付金成的加息，在企业的税后利润中支付。第五章放款第三十五条 制度,并严格执行国家的利率政策，按期回收放款的本金和利息，同时接受金融管理机关及有关部门的监督.第三十六条 企业放款本金按实际发生额计价收利息，计入当期损益。第三十七条 贴现放款按贴现票据的面值计价,利息和手续费部分计入当期损益。第三十八条 取的呆帐预备金中核销,应收利息与实收利息的差额从坏帐预备金中冲减。第三十九条 企业办理租赁业务按下列规定处理：办理

11、融资租赁的租赁资产以总成本计价,包括租赁资产的价款、运输费、途中保险费、包装费等。企业收取的租赁收入按规定计入当期损益。损益。第四十条 有关人员的责任。第四十一条 企业逾期(含展期后）半年以上的放款作为逾期放款，其中逾期（含展期后)三年以上的放款,作为催收放款管理,应收利息不再计入当期损益,实际收到的利息计入当期损益。第四十二条 企业发生的呆帐放款要按规定的核销条件中核销，呆帐预备金仅限于核销放款本金，其应收利息已计入损益的冲减坏帐预备金。第六章证券与投资第四十三条 企业依据国家有关财政实物、无形资产向其他单位投资.企业对外投资包括短期投资和长期投资。企业不得以国家授予的经营特许权对外投资款，

12、企业对外投资不得挤占应上交国家的税金和利润。第四十四条 企业的对外投资按投出时实际支付或者经评估确认的金额计价。 企业购买除已宣告发放的股利或应计利息计价。估确认后的价值计价。第四十五条 营性证券是指企业通过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。第四十六条 定其实际成本。计价方法一经确定，不得任凭变更。企业出售经营性有价证券实际收到的价款与帐面成本的差额,计入当期损益。第四十七条 企业购入投资性证券按有价证券面值和规定利率计算应收利息，分期计入损益。企业中途出售投资性证券的实收款项与帐面成本和应收利息的差额计入当期损益。第四十八条 企业购入折价或溢价发行的债券,实际支付的款项与票面价值的差

13、额，应在债券到期以前，分期冲减或增加债券利息收入。第四十九条 企业对外投资分得的股利或利润 为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲减投资风险预备金.第五十条 收到分来的投资收益时，相应削减对外投资。第七章无形资产、递延资产及其他资产！第五十一条 无形资产包括专利权、著作权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。第五十二条 无形资产按取得时的实际成本计价：(一）投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同、协议商定的价值计价。（二）购入的无形资产按实际支付的价款计价.(三）接受捐赠的无形资产,按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。(四）自行开发并已取得法律承认的无形资产，按开发

14、过程中的实际成本计价。除企业合并外，商誉不得作价入帐.非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。第五十三条 无形资产自开头使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本.无形资产的有效使用期限按下列原则确定：(一）法律和合同或企业申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。（二)法律无规定有效使用期限,企业合同或申请书中规定有受益年限的,按合同或企业申请书中规定的受益年限确定。(三）（四）10第五十四条 企业转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定者外,计入企业的其他营业收入。第五十五条 开办费是指企业及其设立的分支机构在筹建期间发

15、生的费用 ,包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。应由投资者负担的费用支出,为取得固定资产、无形资产 所发生的支出，筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入企业的开办费。开办费自企业营业之日起分期摊入成本，摊销期不得短于5以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在有效租赁期限内分期摊销。第五十六条 企业的其他资产包括冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等第八章成本第五十七条 （含贴息、赔款支出、金融机构往来利息支出、各种预备金以及有关支出 ,按规定计入成本。第五十八条 企业的成本包括以下

16、内容：（一）利息支出。指企业以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金）,按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息。（二）赔款支出。指保险企业因保险标的患病损失,按保险合同规定支付给投保人的赔款。（三息支出。（四）固定资产折旧费。指企业依据国家规定计提的固定资产折旧。（五）手续费支出.指企业在办理金融、保险业务过程中发生的手续费支出。其中企业支付给代办储蓄、保险业务的单位和个人的手续费按下列规定把握： 1代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额的12%之内把握使用.应付代办手续费一律（或人员和管理工作应分摊的储蓄存款余额.25（不含农业种植、养殖两业险，人身险种业务为45%，涉外险种业务为

17、业险种业务为 7。具体险种比例由企业依据代理业务范围和不同险种,依据专职代办高于兼职代办、农村代办高于城市代办、分散险种代办高于集中险种代办的原则统筹核定。（六)业务宣扬费。指企业开展业务宣扬活动所支付的费用。业务宣扬费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的规定比例内把握使用。其中，银行为2，保险及其他非银行金5。(七）防灾费。指保险企业为加强参与保险企事业单位及有关部门抵挡自然灾难和意外事故的力量，削减人身损害和财产损失所支付的专项费用.保险企业支付防灾费的标准，财产险15把握使用，人身险按其保费收入的1把握使用。（八业务款待费.指企业为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用.业务款待费在

18、下列限额内把握使用:全年营业收入（扣除金融机构往来利息收入，下同）在1500 万元以内的,5；150050003;全年营业收入超过 50002；全年营业收入超过一亿元的,1。（九）外汇、金银和证券买卖损失.（十）金和坏帐预备金。1199361994起每年增加 1，1%为止。从达到 1%的年度起，呆帐预备金改按年初放款余额的1，实行差额提取。 23提取投资风险预备金,年末余额达到上年末投资余额的1时,实行差额提取。 3未决赔款预备金。保险企业可在年末按最高不超过已发生未决赔款额的100%提取，下年初冲减企业成本，已决赔款列入赔款支出。 4坏帐预备金。企业可按年末应收帐款余额的 3提取坏帐预备金，

19、用于核销企业应收帐款的坏帐损失.的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3核销的坏帐损失，增加坏帐预备金.不计提坏帐预备金的企业，发生的坏帐损失,计入企业成本。企业的应收帐款包括应收利息、应收保费、应收租赁收入等.(十一）业务管理费。包括:电子设备运转费、钞币运送费、平安防卫费、保险费、邮电费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、 、 递延资产摊销、其他资产摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、争辩开发费、绿化费、董事会费等.职工工资是指在职职工工资、奖金、津贴和补贴.（含离退休人员参与医疗保险的医疗保险基金)、易地安家补助费

20、、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡葬丧补的退休统筹基金。待业保险费是指企业依据国家规定缴纳的待业保险基金。审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。询问费是指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。企业的低值易耗品可以一次或分期摊销。 绿化费是指企业内部绿化发生的零星支出。职工福利费依据企业职工工资总额的14定的，从其规定。工会经费依据企业职工工资总额的 2%计提，拨交工会使用.职工教育经费依据企业职工工资总额的15%计提，用于职工教育方面的开支。董事会费是指企业最高权力机构（如董事会)及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

21、第五十九条 企业的业务宣扬费、托付代办手续费、防灾费、业务款待费一律据实列支,不得预提.第六十条 企业需要待摊和预提的费用,由企业依据权责发生制和成本与收入配比的原则，决算不留余额；预提期长，需跨年度使用的，应在财务报告中予以说明。第六十一条 企业的下列开支不得计入成本：(一）购置和建筑固定资产、无形资产和其他资产的支出。（二）对外投资支出及安排给投资者的利润，包括支付的优先股股利和一般股股利。(三）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出.(四)国家法律、法规规定以外的各种付费。（五）国家规定不得在成本中开支的其他支出。第六十二条 支出的界限。第六十三条

22、 收入核算的起讫日期、计算范围和口径须全都。第九章营业收入、利润及安排第六十四条 营业收入包括利息收入、保费收入、金融机构往来利息收入和其他营业收入。利息收入是企业各项放款的利息收入（不包括金融机构往来利息收入）等。保费收入是企业向投保人收取的保险费收入.金融机构往来利息收入是企业联行以及企业与中心银行和同业之间的资金往来发生的利息收入、利差补贴收入等。其他营业收入包括追偿款收入、分保费收入、租赁收入、房地产开发收入、询问收入、担保收入、外汇买卖收入、金银买卖收入、手续费收入、证券发行及买卖收入、无形资产转止净收入、代保管收入以及其他收入。第六十五条 企业应在各项业务合同签订以后业收入的实现，

23、或者在劳务已经供应,同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入的实现。第六十六条 企业利润总额按下列公式计算：利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业税及附加成本提转责任预备金差额投资收益包括企业对外投资分得的利润、股利等。营业外收入是指与本企业业务经营无直接关系的各项收入.包括固定资产盘盈、出售固定资 产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊缘由的确无法支付的应付款项等.营业外支出是指与本企业业务经营无直接关系的各项支出 净损失、出纳短款、证券交易差错损失、职工子弟学校经费和技校经费支出、格外损失、公益救济

24、性捐赠、赔偿金、违约金等。提转责任预备金差额是指保险企业当期提取的责任预备金与同时转回的上年同期提取的责任预备金之间的差额。责任预备金分别按下列规定提转:1（50提取未到期责任预备金，下一年度同期转回。 2损益核算期在一年以上（不含一年）的各类非人身保险业务，在业务未到结算损益年度时，企业在年终可按业务年度营业收支余额提取责任预备金,同时转回上年度提取的责任预备金。 3人身保险业务由企业依据担当保险期内的责任和业务部门精算的结果，提取人身保险责任预备金，下一年度转回。第六十七条 企业发生的年度亏损,可以用下一年度的利润在所得税前弥补,下一年度利润5.5第六十八条 企业利润总额依据国家有关规定作

25、相应调整后,依法缴纳所得税。第六十九条 企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，应按如下挨次安排：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款,以及中心银行对企业因少交或迟交预备金的加息.（二）弥补企业以前年度亏损。（三）提取法定盈余公积金。企业法定盈余公积金按税后利润（减弥补亏损）的10提取， 法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时,可不再提取.（四）提取公益金。 股份有限公司按下列挨次安排：支付优先股股利。提取任意盈余公积金。任意盈余公积金依据公司章程或股东会议的决议提取和使用。支付一般股股利。有限责任公司应当提取税后利润 5%的法定公益金。第七十条 补亏损后,经股东会特殊决议

26、,可按不超过股票面值 6%的比率用盈余公积金安排股利,安排股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本的25。第七十一条 企业的法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金，但转增资本金时,以转增后留存企业的法定盈余公积金不少于注册资本的25%为限。公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出.第十章外币业务第七十二条 企业的外币业务是指在业务经营过程中用记帐本位币人民币以外的货币进行的存款放款外汇买卖及往来结算等业务。外币业务量较大的企业应实行外币分帐制平常以外币记帐每期终了将有关外币金额折合为记帐本位币金额不实行外币分帐制的企业，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记帐本位币金额.第七十三条 企业

27、办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益.第七十四条 企业收到投资者的外币投资外汇牌价折合记帐本位币的差额,计入资本公积金。第七十五条 企业发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益工决算前,计入资产的价值;在资产交付使用或办理竣工决算后计入当期损益。第七十六条 企业筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后,如为净损失,计入企业的开5生的亏损，或者留待并入企业的清算损益。第七十七条 企业各种外币项目的期末余额的差额，作为汇兑损益,计入当期损益。第十一章企业清算第七十八条 而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产.第七十九条 清算企业的财产包括宣布清算时企业全部财产以及清算期间取得的

28、资产。已作为担保物的财产相当于担保债务的部分,不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。清算期间,未经清算机构同意，不得处置企业财产。第八十条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。第八十一条 权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入企业清算损益。第八十二条 企业在宣布终止前六个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐：（一）隐匿私分或者无偿转让财产。（二)非正常压价处理财产。（三）对原来没有财产担保的债务供应财产担保。（四)对未到期债务提前清偿。（五）放弃自己的债权.第八十三条 旅费、办公费、公告

29、费、诉讼费及清算过程中所必需的其他支出。第八十四条 企业的清算财产支付清算费用后，按下列挨次清偿债务：(一）应付未付的职工工资、劳动保险费。(二）应缴未缴国家的税金及其他款项。（三）尚未偿付的债务.不足以清偿同一挨次债务的，按比例清偿.第八十五条 企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产,除法律另有规定外，依据下列原则处理：有限责任公司,除公司章程另有规定外，应当依据投资各方的出资比例安排。持股比例安排；如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东的持股比例安排。第八十六条 企业清算完毕,清算机构应当提出清算报告国注册会计师验证报告，一并报送主管财政机关.第十二章财务报告及财务评价第八十七条 企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者供应财务报告,财务报告包括财务报表和财务状况说明书.第八十八条 财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表(或现金流量表）及其他附表。企业应当按季（月）编报资产负债表、损益表和