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1、 HYPERLINK / 更多企业学院： 中小企业治理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层治理49套讲座+16388份资料中层治理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各时期职员培训学院77套讲座+ 324份资料职员治理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产治理学院52套讲座+ 13920份资料财务治理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料全面预算例题宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。靠着质优价廉的产品和良好

2、的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，宏祥公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。宏祥公司的经理可能，假如接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。依照合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分不为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60，其余40在下季付讫。目前，该客户尚欠宏祥公司50万元货款，可能将在2007年第一季度付清。宏祥公司2007年度销售预算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年可能销售

3、量（件）8001,1001,5001,2004,600可能单价1,2001,2001,2001,2001,200销售收入（元）960,0001,320,0001,800,0001,440,0005,520,000 可能现金收入（单位：元）期初应收账款500,000500,000第1季度576,000384,000960,000第2季度792,000528,0001,320,000第3季度1,080,000720,0001,800,000第4季度864,000864,000现金收入合计1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000 可能年末应收账款（单

4、位：元）期初应收账款500,000加：可能全年销售收入5,520,000减：可能全年收回货款5,444,000期末应收账款576,000宏祥公司可能，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20。同时，依照与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，宏祥公司编制2007年度生产预算如下：宏祥公司2007年度生产预算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年可能销售量（件）8001100150012004600加：可能期末产品存货220300240200200减：可能期初产品存货2002

5、20300240200可能生产量8201180144011604600宏祥公司生产该备件要紧使用一种合金材料。依照以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，同时双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠该供应商货款400,000元，可能将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10，同时规定各年末的可能材料库存应维持在600公斤左右。据此，宏祥公司编制2007年度直接材料预算如下：宏祥公司2007年度直接材料预算季 度第1季度第2季度第3季

6、度第4季度全年可能生产量（件）8201,1801,4401,1604,600单位产品材料用量（千克）55555生产需用量4,1005,9007,2005,80023,000加：可能期末材料存货590720580600600减：可能期初材料存货600590720580600可能材料采购量4,0906,0307,0605,82023,000材料单价（元/公斤）200200200200200可能采购金额818,0001,206,0001,412,0001,164,0004,600,000 可能现金支出（单位：元）期初应付账款400,000400,000第1季度409,000409,000818,00

7、0第2季度603,000603,0001,206,000第3季度706,000706,0001,412,000第4季度582,000582,000合 计809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000 可能年末应付账款（单位：元）期初应付账款400,000加：可能全年采购金额4,600,000减：可能全年支付货款4,418,000期末应付账款 582,000 宏祥公司依照以往的加工经验可能，生产一件备件大约需要7个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。据此，宏祥公司2007年度的直接人工预算可编制如下：宏祥公司2007年度

8、直接人工预算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年可能生产量（件）8201,1801,4401,1604,600单位产品工时（小时）77777人工总工时5,7408,26010,0808,12032,200每小时人工成本（元）1010101010人工总成本57,40082,600100,80081,200322,000宏祥公司依照以往的生产经验可能，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分不是3元和2元；车间治理人职员资和设备折旧费为固定费用，可能每季度的开支总额分不为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次差不多维护

9、，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，可能每工时的维护费约为2元。据此，宏祥公司可编制制造费用预算如下：宏祥公司2007年度制造费用预算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年变动制造费用人工总工时 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 辅助材料（3元/工时） 17,220 24,780 30,240 24,360 96,600 水电费（2元/工时） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 设备维护费（2元/工时） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 合 计 40,180 57,82

10、0 70,560 56,840 225,400 固定制造费用治理人职员资 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000 设备折旧费 15,250 15,250 15,250 15,250 61,000 设备维护费 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 合 计 40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 可能现金支出（单位：元）变动制造费用合计 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造费用合计 40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 减：设备

11、折旧费 15,250 15,250 15,250 15,250 61,000 现金支出额 65,180 82,820 95,560 81,840 325,400 宏祥公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2007年度可能销售量和期末产品库存量情况，可编制2007年度产品成本预算如下：宏祥公司2007年度产品成本预算成本项目单位产品成本生产成本（4600件）期末存货(200件)销售成本（4600件）每公斤或每小时投入量成本直接材料200510004,600,000200,0004,600,000直接人工10770322,00014,000322,000变动制造费用7749225,40

12、09,800225,400固定制造费用5735161,0007,000161,000合 计11545,308,400230,8005,308,400宏祥公司可能2007年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000元运费；治理费用包括治理人职员资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分不为6,000元4,000元和10,000元。据此，宏祥公司可编制销售及治理费用预算如下：宏祥公司2007年度销售及治理费用预算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年销售费用运输费13,00013,00013,00013,00052,000治理费用治理人职员资6,000

13、6,0006,0006,00024,000办公费4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000合 计33,00033,00033,00033,000132,000宏祥公司财务部门依照公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是10000元。当可能现金收支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；可能现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。宏祥公司可能，2007年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按

14、6的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，宏祥公司可能2007年还会发生如下现金支付业务：1公司的一台专用机床必须在一季度更新，可能需要支出购置及安装等费用共计130000元。2公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。3可能公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。依照这些资料，宏祥公司可编制现金预算如下：宏祥公司2007年度销售及治理费用预算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额10,00010,82010,80010,65010,000加：销售现金收入1,076,0001,176,0001,608,000

15、1,584,0005,444,000减：各项现金支出材料采购809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直接人工57,40082,600100,80081,200322,000制造费用65,18082,82095,56081,840325,400销售及治理费用33,00033,00033,00033,000132,000所得税5,6005,6005,6005,60022,400购置设备130,000130,000分配利润20,00020,000支出合计1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,800现金收支净额

16、34,18029,20074,840105,01084,200现金筹集和运用出售有价证券23,00023,000购入有价证券95,00095,000申请银行借款22,00040,00062,000归还银行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末现金余额10,82010,80010,65010,01010,010宏祥公司财务人员可能，假如前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在2007年度的盈利前景依旧相当乐观的。同时，可能公司2007年度的股利分配额能在2006年基础上增长50，达到30000元。宏祥公司2007年度可能利润表项 目金 额资料

17、来源销售收入 5,520,000 销售预算销售成本 5,308,400 产品成本预算毛利 211,600 销售及治理费用 132,000 销售及治理费用预算利息费用 2,190 现金预算利润总额 77,410 所得税 22,400 现金预算净利润 55,010 加：年初未分配利润 580,800 公司可能值可供分配的利润 635,810 减：利润分配 30,000 公司可能值年末未分配利润 605,810 宏祥公司结合预算期内的各项业务活动的情况，可能2007年末的资产负债表如下：宏祥公司2007年度可能资产负债表项 目年初数年末数资料来源资 产现金10,00010,010现金预算短期投资23,00095,000现金预算应收账款500,000576,00