所得税复习练学习习题

1、所得税一、单项选择题1.在以下各项欠债中，其计税基础为零的是（）A赊购商品B从银行获得的短期借钱C因确认保修花费形成的估计欠债D因各项税收滞纳金和罚款确认的其余对付款。答案：C分析：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法同意在此后实质发生时能够税前列支，即其计税基础=账面价值-将来时期能够税前扣除的金额=0；选项D，税法不同意在此后实质发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-将来时期能够税前扣除的金额0=账面价值。2.以下各项财产和欠债中，不产生临时性差别的是（）。A应税归并条件下非同一控制下的公司归并购置日产生的商誉B已计提减值准备的固定财产C已确认公允价值改动损益的交易

2、性金融财产D投资性房地产后续采纳公允价值模式计量答案：A分析：选项A，免税归并条件下购置日产生的商誉计税基础为0，产生应纳税临时性差别，应税归并条件下购置日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生临时性差别；选项B，公司计提的财产减值准备在发生实质性损失以前税法不认可，所以计提当期不同意税前扣除，形成临时性差别；选项C，交易性金融财产拥有时期公允价值的改动不计入当期应纳税所得额，待处理时一并计入应纳税所得额，形成临时性差别；选项D，对投资性房地产，税法上不确认公允价值，仍依据固定财产或无形财产有关规定计提折旧或销售，所以产生临时性差别。3.甲公司2014年发生研究开发支出合计200万元，此中研

3、究阶段支出60万，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段切合资本化条件的支出120万元，至2014年12月31日，开发还没有达到预约用途，甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为（）万元。A180B120C200D210答案：A分析：甲公司万元。2014年12月31日开发支出的账面价值为120万元，计税基础=120*150%=1804.2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授与100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起，一定在该公司连续服务3年，即可依据当时股价的增添幅度获取现金，该增值权在2017年12月31日以前履行完成。B公司2014年1

4、2月31日因该事项计算确立的对付员工薪酬的余额为200万元，按税法例定，实质支付时可计入应纳税所得额。2014年12月31日，该对付员工薪酬的计税基础为（）万元。A200B0C66.67D-200答案：B分析：对付员工薪酬的计税基础=200-200=0。5.A公司2014年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售花费计入当期损益，并已支付。税法例定，该类支出不超出当年销售收入15%的部分同意当期税前扣除，超出部分允许向此后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入5000万元。A公司2014年12月31日广告费支出的计税基础为（）万元。A250B1000C750D0答案：A分析：

5、因依据税法例定，该类支出税前列支有必定的标准限制，依据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000*15%），当期未予税前扣除的250万元（1000-750）能够在此后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。二、多项选择题1.以下对于财产或许欠债计税基础的表述中，正确的有（）。A财产的计税基础是指账面价值减去在将来时期计税时依据税法例定能够税前扣除的金额B欠债的计税基础是指在将来时期计税时依据税法例定能够税前扣除的金额C欠债的计税基础，是指欠债的账面价值减去将来时期计算应纳税所得额时依据税法例定可予抵扣的金额D财产的账面价值与计税基础之间的差别主要产生于后续计量答案：

6、CD分析：财产的计税基础，是指公司回收财产账面价值过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；欠债的计税基础，是指欠债的账面价值减去将来时期计算应纳税所得额时依据税法例定可予抵扣的金额，选项B不正确。以下说法中，正确的有（）。A因商誉的初始确认产生的应纳税临时性差别应当确以为递延所得税欠债B当某项交易同时拥有“不是公司归并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣损失）”特点时，公司不该当确认该项应纳税临时性差别产生的递延所得税欠债C因商誉的初始确认产生的应纳税临时性差别不可以确认递延所得税欠债D当某项交易同时拥有“不是公司归并”及“

7、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣损失）”特点时，公司应当确认该项应纳税临时性差别产生的递延所得税欠债答案：BC分析：除以下交易不确认递延所得税欠债之外，公司应当确认所有应纳税临时性差别产生的递延所得税欠债：（1）商誉的初始确认；（2）同时拥有以下特点的交易中产生的财产或欠债的初始确认：1该项交易不是公司归并；2交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣损失）。3.以下项目中产生可抵扣临时性差别的有（）。A因合同违约确认的估计欠债B计提存货贬价准备C因奖赏积分确认的递延利润D预提产质量量保证花费答案：ABCD分析：选项A、C和D，计税基础均为0，欠债账面价值

8、大于计税基础，产生可抵扣临时性差别；选项B，财产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣临时性差别。4.以下有关欠债计税基础确实定的表述中，正确的有（）。A公司因销售商品供给售后三包等原由于当期确认了100万元的估计欠债，则其账面价值为100万元，计税基础为0B公司应交的罚款和滞纳金确认其余对付款150万元，其计税基础为150万元C公司收到客户的一笔款项为100万元，因不切合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但切合税法例定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100万元D当年公司计提薪资薪金2000万元，实质发放1600万元，余下部分估计在下

9、年发放，计税基础为400万元答案：AB分析：选项C，预收账款计税基础为0；选项D，薪金在实质发放时计入应纳税所得额，计税基础=400-400=0。5.以下对于递延所得税会计办理的表述中，错误的有（）。A公司应将当期发生的可抵扣临时性差别所有确以为递延所得税财产B递延所得税花费是依据会计准则规定当期应予确认的递延所得税财产加受骗期应予确认的递延所得税欠债的金额C公司应在财产欠债表日对递延所得税财产的账面价值进行复核D公司不该当对递延所得税财产和递延所得税欠债进行折现答案：AB分析：公司应将当期发生的可抵扣临时性差别知足确认条件确实以为递延所得税财产，选项A错误；递延所得税花费=当期递延所得税欠债

10、的增添（对应确认所得税花费部分）+当期递延所得税财产的减少（对应确认所得税花费部分）-当期递延所得税欠债的减少（对应确认所得税花费部分）-当期递延所得税财产的增添（对应确认所得税花费部分），选项B错误。三、综合题1、甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%，所得税采纳财产欠债表债务法核算，合用的所得税税率为25%。资料一：甲公司2014年整年累计实现的利润总数为1000万元。2014年发生以下业务：（1）2013年12月购入管理用固定财产，原价为200万元，估计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2014年12月31日固定财产账面价值为

11、160万元；税法按年限均匀法计提折旧，折旧年限及估计净残值会计与税法一致，2014年12月31日固定财产计税基础为181万元。2014年12月31日甲公司认定该固定财产账面价值与计税基础之间形成应纳税临时性差别，相应确实认了递延所得税欠债5.25万元。2）2014年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司依据各方面状况判断，没法合理估计其为公司带来的经济利益的限期，将其视为使用寿命不确立的无形财产进行核算。税法例定该类专项技术摊销年限不得超出10年并采纳直线法进行摊销。2014年12月日对该项无形财产进行减值测试表示未发生减值。甲公司未对该事项作任何办理。（3）2014年10月1日

12、，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划为交易性金融财产。年终甲公司拥有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融财产账面价值调增100万元，并相应地调增了“资本公积其余资本公积”科目的金额75万元，同时确认的递延所得税欠债25万元。（4）2014年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划为可供销售金融财产，年终甲公司拥有的B股票的市价为900万元。甲公司2014年12月31日确认递延所得税欠债25万元，确认所得税花费25万元。（5）2014年因销售产品许诺供给3年的保修服务，年终估计欠债账面金额为100万元，当

13、年未发生任何保修支出。依据税法例定，与产品售后服务有关的花费在实质支付时能够抵扣，2014年年初甲公司估计欠债余额为零。甲公司以为干该估计欠债产生了可抵扣临时性差别100万元，所以确认了递延所得税欠债25万元。（6）2013年12月31日甲公司获得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，估计使用年限为50年，净残值为零，2014年年终该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采纳年限均匀法计提折旧，估计使用年限和净现值与会计同样。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值改动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税欠债。资料二：甲公司2011

14、年12月1日购置乙公司100%股权，形成非同一控制下公司归并，在购置日产生可抵扣临时性差别600万元。购置日因估计将来时期没法获得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣临时性差别有关的递延所得税财产。购置日确认的商誉金额为100万元。2012年6月30日，甲公司估计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原公司归并时产生的可抵扣临时性差别600万元，且事实和环境在购置时已经存在，在公司2012年进行了以下会计办理：借：递延所得税财产150贷：所得税花费150要求：1）依据资料一，判断甲公司上述会计办理能否正确；如不正确，请简要说明原由并写出正确做法。2）依据资料二，判断甲公司的会计办理能否正确，并简要说

15、明原由。答案：（1）针对资料一：事项（1）的会计办理不正确。原由：固定财产的会计折旧高于税法折旧，固定财产的账面价值小于计税基础，所以产生的是可抵扣临时性差别21万元。正确做法：应当确认递延所得税财产5.25万元。事项（2）的会计办理不正确。原由:该专利技术会计上固然不进行摊销，但税法上是要摊销的，所以财产的账面价值120万元大于计税基础108万元（120-120/10），产生了应纳税临时性差别12万元，应试虑递延所得税的影响。正确做法：应当确认递延所得税欠债=12*25%=3万元。事项（3）的会计办理不正确。原由：交易性金融财产的公允价值改动应当计入公允价值改动损益，确认的递延所得税负债应当

16、计入所得税花费。正确做法：甲公司应当确认公允价值改动损益100万元，计入所得税花费25万元，确认递延所得税欠债25万元。事项（4）的会计办理不正确。原由：甲公司可供销售金融财产公允价值上涨计入资本公积，由此确认的递延所得税欠债不影响所得税花费。正确做法：应确认递延所得税欠债25万元，确认资本公积25万元。事项（5）的会计办理正确。事项（6）的会计办理不正确。原由：按税法例定，投资性房地产应计提折旧，计税基础不再是获得时成本。正确做法：因为投资性房地产的账面价值为6000万元，计税基础=5000-5000/50=4900（万元），产生的应纳税临时性差别为1100万元，所以应当确认的递延所得税欠债

17、为275万元1100*25%）。2）针对资料二：甲公司的会计办理不正确。原由：假如获得新的或进一步的信息表示有关状况在购置日已经存在，预期被购置方在购置日可抵扣临时性差别带来的经济利益能够实现的，购置方应当确认有关的递延所得税财产，同时减少由该公司归并所产生的的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确以为当期损益（所得税花费）。所以甲公司在确认递延所得税财产150万元的同时应冲减原购置日形成的商誉100万元，并冲减所得税花费50万元。2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%，合用的所得税税率为25%。所得税均采纳财产欠债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料以下：（1）甲公司2

18、012年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。因为乙公司连年损失，资本周转困难，不可以偿付应于2012年12月31日前支付甲公司的对付账款。经两方磋商，于2013年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债财产的公允价值和账面价值以下：单位：万元项目公允价值账面价值可供销售金融财产253250（2007年12月5日获得时的成本200）（系对乙公司股票投资）固定财产（自建库房）300360（原价800，累计折旧200，固定财产减值准备240）库存商品100110（账面余额130，已计提存货贬价准备20）甲公司减免扣除上述财产补偿债务后节余债务的80%，其余债务缓

19、期1年，并按年利率2%于2013年6月30日和3月31日收取利息，实质年利率为2%。债务到期日为2013年12月日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。（2）因债务重组，甲公司获得的上述可供销售金融财产仍作为可供销售金融财产核算，2013年6月30日其公允价值为260万元，2013年12月31日其公允价值为270万元，2014年1月10日，甲公司将上述可供销售金融财产对出门售，收到款项280万元存入银行。（3）因债务重组，甲公司获得的固定财产估计使用年限为5年，采纳年限均匀法计提折旧，无残值。假设税法折旧方法、估计使用年限和净残值与会计规定同样。2013年12月31日，该固定财产的可回收金

20、额为200万元。4）因债务重组甲公司获得的库存商品仍作为库存商品核算。假设：1）不考虑增值税和所得税之外的其余税费的影响。2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外供给财务报告。要求：1）分别编制2013年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。2）分别编制甲公司和乙公司节余债务期末计提利息及到期清账债务的会计分录（每半年计提一次利息）3）编制甲公司债务重组获得的可供销售金融财产期末公允价值改动及销售时的会计分录（不考虑所得税的编制）。（4）计算2013年12月31日甲公司固定财产计提财产减值准备的金额并编制会计分录（不考虑所得税的编制）。（5）计算2013年12月31日甲公司固

21、定财产的账面价值、计税基础和临时性差别。（6）计算2013年12月31日甲公司可供销售金融财产的账面价值、计税基础和临时性差别。（7）编制2013年甲公司与递延所得税有关的会计分录。答案：（1）1甲公司2013年1月2日扣除抵债财产后应收债权账面余额元）。重组债务公允价值=500*20%=100（万元）。借：可供销售金融财产成本253固定财产300库存商品100=1170-253-300-100*（1+17%）=500（万应交税费应交增值税（进项税额）17应收账款债务重组100坏账准备170营业外支出债务重组损失230贷：应收账款11702乙公司借：固定财产清理360累计折旧200固定财产减值准备240贷：固定财产800借：对付账款1170营业外支出处理非流动财产60贷：可供销售金融财产成本200公允价值改动50投资利润3固定财产清理360主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17对付账款债