07财务会计报告

1、第七章 财务会计报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总 账明细账第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 1.财务会计报告的含义是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 二、财务会计报告的组成内容 会计报表主表和附表 会计报表附注 财务情况说明书资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务情况说明书会计报表附表三、会计报表的分类四、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）编报及时便于理解相关可比数字真实内容完整9/9/20225 第二节

2、 资产负债表 一、资产负债表及其作用 1、资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。9/9/20226 2.资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 9/9/20227二、资产负债表的结构和内容9/9/20228三、资产负债表的编制准备工作1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。结转生产成本、本年利润、利润分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益

3、账户的期末余额。9/9/202210基本编制方法9/9/202211 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （1）根据总账账户期末余额直接填列。应交税费、应付职工薪酬、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等资 产 负 债 表编制单位：康华公司 2010年 12 月 31 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款90000 应收账款 应付账款 预付账款 预收款项 应收利息 应付职工薪酬7000 应收股利 应交税费50962.5 其他应收款 应付利息2100 存货 应付股利200000流动负债

4、合计 流动资产合计非流动负债：非流动资产： 长期借款100000 长期应收款 非流动负债合计 长期股权投资 负债合计固定资产所有者权益(或股东权益 在建工程略 实收资本(或股本)2000000略 工程物资 资本公积90300 固定资产清理 盈余公积20000 无形资产 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益(或股东权益)合计 资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计9/9/202213“一年内到期的非流动资产” = 1年内到期的“持有至到期投资” + 1年内摊销的“长期待摊费用” + 1年内可收回的“长期应收款”（2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。9/9/202214持有

5、至到期投资= 持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资长期待摊费用= 长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用长期应收款= 长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款9/9/202215“一年内到期的非流动负债” = 一年内到期的“长期借款” + 1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债”9/9/202216 （3）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方公司2013年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金1 000银行存款10 000其他

6、货币资金2 000130009/9/202218存货= （在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）- 存货跌价准备9/9/202219【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目总账余额如下：总账期末借方余额期末贷方余额在途物资100 000原材料286 000周转材料221 500库存商品395 000发出商品150 000生产成本135 000存货跌价准备128430003 200 9/9/202220资 产 负 债 表编制单位：康华公司 2010年 12 月 31 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产

7、：流动负债： 货币资金 短期借款90000 应收账款 应付账款 预付账款 预收款项 应收利息 应付职工薪酬7000 应收股利 应交税费50962.5 其他应收款 应付利息2100 存货 应付股利200000流动负债合计 流动资产合计非流动负债：非流动资产： 长期借款100000 长期应收款 非流动负债合计 长期股权投资 负债合计固定资产所有者权益(或股东权益） 在建工程略 实收资本(或股本)2000000略 工程物资 资本公积90300 固定资产清理 盈余公积20000 无形资产 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益(或股东权益)合计 资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计库存现1035

8、元+银行存款1001750元1002785282100原材料110100元+库存商品172000元116122.50利润分配贷方余额116122.509/9/202221 （4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。应收账款和预收账款 应收账款=应收账款借方余额-坏账准备 +预收账款借方余额 预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额根据明细账科目余额计算填列9/9/202224【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款40 000华南公司50 000新乐

9、公司 10 000坏账准备2000 预收账款3000甲公司5000 乙公司200015000500009/9/202225（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额9/9/202226【例5】南方公司2013年7月31日应付账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款45 000东风工厂50 000红星公司5 000预付账款2000A公司6000B公司4000 54000110009/9/202227资 产 负 债 表编制单位：康华公司 2010年 12 月 31 日 单位：元资产期末余额年初余额负

10、债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款90000 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收利息 应付职工薪酬7000 应收股利 应交税费50962.5 其他应收款 应付利息2100 存货 应付股利200000流动负债合计 流动资产合计非流动负债：非流动资产： 长期借款100000 长期应收款 非流动负债合计 长期股权投资 负债合计固定资产所有者权益(或股东权益） 在建工程略 实收资本(或股本)2000000略 工程物资 资本公积90300 固定资产清理 盈余公积20000 无形资产 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益(或股东权益)合计 资产

11、总计负债和所有者权益(或股东权益)总计1002785282100116122.501002785282100116122.5010027852821001002785282100116122.50100278528210011700应付账款贷方余额11700元3000预付账款贷方余额3000元9/9/202228（5）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如“短期投资”、“长期股权投资”、 “应收账款”、“存货”、“无形资产”等。9/9/202229固定资产= 固定资产原值-累计折旧【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产80

12、000累计折旧40 0009/9/202230在建工程”项目，根据“在建工程”账户的期末借方余额减去“在建工程减值准备”账户贷方期末余额后的差额填列。“无形资产”项目，根据“无形资产”账户的期末借方余额减去“无形资产减值准备”期末贷方余额后的差额填列。9/9/202231资 产 负 债 表编制单位：康华公司 2010年 12 月 31 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款90000 应收账款 应付账款 预付账款 预收款项 应收利息 应付职工薪酬7000 应收股利 应交税费50962.5 其他应收款 应付利息210

13、0 存货 应付股利200000流动负债合计 流动资产合计非流动负债：非流动资产： 长期借款100000 长期应收款 非流动负债合计 长期股权投资 负债合计 固定资产所有者权益(或股东权益） 在建工程略 实收资本(或股本)2000000略 工程物资 资本公积90300 固定资产清理 盈余公积20000 无形资产 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益(或股东权益)合计 资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计1002785100278510027851002785116122.50100278528210011700固定资产借方余额1529800元累计折旧贷方余额279500元12503001

14、50000300012878851400300361762.5100000461762.50226422.50268818526881859/9/202232第三节 利润表9/9/202233利润的计算公式：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益=-+9/9/202234利润的计算公式：营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益=-+利润总额营业利润=营业外收入+营业外支出-9/9/202235利润的计算公式：利润总额=营业外收入+营业外支出-营业利润净利润=所得税费用-9/9/202236利润的计算公式：营业利润营业收入营业成本营业税金及附

15、加销售费用管理费用财务费用投资收益=-+利润总额=营业外收入+营业外支出-营业利润净利润=所得税费用-利润总额9/9/2022379/9/202238一、利润表 1、利润表的含义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。9/9/2022392、利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。 9/9/2022403、利润表的格式单步式9/9/202241多步式 按我国企业会计准则第30号-财务报表列报规定的资产负债表采用多步式结构。 9/9/2022439/9/2022444、利润表的内容 表头 主要包括利润表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单

16、位。 表体 是利润表的主体部分，包括利润表各项目名称及其本期数和上期数。9/9/202245 多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映企业的主营业务利润： 主营业务利润 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 第二部分反映营业利润的构成： 营业利润主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用 第三部分反映利润总额： 利润总额 营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 第四部分反映净利润： 净利润利润总额-所得税9/9/202246二、利润表的基本编制方法9/9/202247填列方法报表项目举例根据损益类账户总账的本期发生额填列营业税金及附加、销售费用、管理费

17、用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用根据几个损益类总账的本期发生额填列营业收入、营业成本根据利润表中有关项目之间的关系计算填列营业利润、利润总额、净利润根据损益类账户总账的本期发生额填列营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用9/9/202248填列方法报表项目举例根据几个损益类总账的本期发生额填列营业收入、营业成本根据利润表中有关项目之间的关系计算填列营业利润、利润总额、净利润9/9/202249 报表各项目的具体填列方法如下： 1“主营业务收入”项目，本项

18、目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。 2“主营业务成本”项目，本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。 3“主营业务税金及附加”项目，本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。 4“其他业务利润”项目，本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。如发生亏损，以“一”号填列。9/9/202250 5“营业费用”项目，本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。 6“管理费用”项目，本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。 7“财务费用”项目，本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。 8“投资收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，以“一”号填列。 9“补贴收入”项目，本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。9/9/202251 10“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。 11“利润总额”项目，如为净亏损，以“一”号填列。 12“所得税”项目，本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。 13“净利润”项目，如为净亏损，以“”号填列。9/9/