宝鸡市某委年度预算执行情况审计报告

1、一审计工程名称：宝鸡市某委2021年度预算执行情况审二所属行业:行政事业三工程实施时间：2021年4月27日至2021年5月29日四工程背景介绍：某委为市财政一级预算单位，部门预算由委本级和2 个二级预算单位的预算组成，履行国有资本出资人职责。2021年机 关行政编制32人，年末实有65人，下属事业单位2个。机关设置经 费账、国有资产收益专户2个账户。经费账主要核算市财政预算拨入 的机关经费、拨付下属单位的事业经费和拨付企业的专项费用；专 户账核算市财政拨入的国有资本预算支出拨付情况；经费帐纳入会 计核算中心，实行部门预算管理；专户账由委财务自行核算，遵循 “专款专用、专户储存的原那么，实行“

2、以拨代支方法进行预算管 理。 五工程审查数据 某局财务由市财政会计核算中心进行核算，采用报账制。市会计核算中心使用用友GRP/R9财务管理软件其后台数据库为SQL Server数据库。市会计核算中心执行每周备份数据制度，确定采集其最近备份财务数据，其备份数据共1.25MB。 六工程最终结果 通过本次审计，使用了AO提供的汉化数据查询分析功能，对该部门的财力数据进行了详查，查出了违反规定出借地方财政周转金、超发范围使用现金、未及时下拨预算款项、多头开户、往来账户挂账数额大未及时清理等违纪违规问题。共形成审计报告一份，审计决定一份，查出违规违纪资金1639.52万元。 二、工程具体实施过程 一AO

3、应用介绍 1.审前调查和审计方案的编制 通过审前调查，我们了解了某局的单位性质、管理体制、机构设置及单位职责，并重点了解了该单位局机关财务由市财政会计核算中心进行核算，采用报账制。宝鸡市会计核算中心使用用友GRP/R9财务管理软件 陕西省省级机关会计核算中心专版，其后台数据库为SQL Server数据库。 审计组长在审计工作开展初期，通过OA与AO的交互，将工程信息导入AO中自动建立工程，编制了审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了计算机辅助审计的步骤、方法及重点，明确了电子数据采集转换的方案以及数据平安措施等。然后根据方案，在AO中编制审计事项，设置了人员分工，导出工程信息

4、文件给其他审计人员建立工程。 2. 建立工程及准备工作1在AO中建立工程信息。2进行人员分工。二电子数据的采集和转换 将2021年度预算指标文件.XLS导入AO中，表栏中不要有标题，是单行一对一关系，薄中的SHEET1 SHEET2 SHEET3空表要删除，文本文件指标文件.XLS的格式要选择逗号分隔的*.CSV文件，新的#2021年指标文件，其主要内容如下：序号、文号、工程、贷方金额、性质范围、是否上卡。如下图： 三以AO为主平台辅助审计 审计人员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用 “科目明细账审查、“凭证审查、“会计科目审查、“日记账审查功能展开账表分析，并结合具体情况利用AO软件查

5、询分析及高级查询功能。根据审计需要检索相关记录，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，取得了明显的审计成效。四编制审计证明性文书和结论性文书 运用AO完成汇总审计证据、审计底稿的编制以及审计报告初稿的自动生成，生成审计台帐。然后将所有的AO导出数据打包上报审核，经审核后，出具正式的审计报告和审计决定。三、工程取得成果一违规出借地方财政周转金350万元根据?国务院办公厅转发财政部整顿财政周转金方案的通知?关于“所有财政周转金一律只收不贷的规定。为此，对年末暂付款明细账进行了查询。发现2021年2月，宝鸡市国有资产评估中心管理的地方财政周转金明细账暂付款科目反映，宝鸡九州纺织有限责任公司借款3

6、00万元，宝鸡五一造纸总厂借50万元，截止审计之日尚未收回。二大额使用现金481068.00元发放困难企业领导薪酬 审前调查前，我们了解到该委在一些开支上有超范围使用现金的问题。而该单位没有设置现金帐，只是报账员向单位借款，办理相关业务，款项挂暂付款项下。为此，我们需要查询102银行存款支出超过10000元，且对应科目是104暂付款的支出工程。审计思路：编制了如下语句，在SQL查询器中执行。Select * from 科目明细账102 Where 科目编码 like % and 贷方金额 10000 and ( 对方科目编码 like 104%)执行结果：“本次查询共返回28条记录！ 对疑点进

7、行排查后，发现日32号凭证列示该单位张晓林借现金支票，提现481068元发放2021年困难企业领导薪酬补贴，并挂暂付款/暂付个人项下。此做法违反了?现金管理暂行条例实施细那么?第六条“单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算的规定 。(三)未及时下拨预算1581.41万元经查阅，2021年12月，按照市财政局宝市财办建2021350号文件，收到市纸袋厂职工社保费10万元；2021年末，国有资本收益支出专户累计结余4483.41万元。扣除因市财政年终下达宝市财办企202157号指标文件的因素，形成累计结余数额大，未及时拨付国有资本收益1581.41万元。审计思路： 将部门预算指标2021年度

8、预算指标文件.XLS导入AO中生成新表*，2021年指标文件并与凭证库中以“贷方金额为条件关联生成对应的分析表，对差额数大的记录通，过对凭证的进一步检查发现有无资金不到位等问题。 审计方法和步骤：方法语言：类SQL描述SELECT 拨入经费明细帐.科目编码 , 拨入经费明细帐.凭证日期 , 拨入经费明细帐.凭证号 , 拨入经费明细帐.会计月份 , 拨入经费明细帐.摘要 , 拨入经费明细帐.贷方金额 , 2021国资委文件1$.文号 , 2021国资委文件1$.贷方金额 , 2021国资委文件1$.性质范围FROM 拨入经费明细帐 INNER JOIN 2011国资委文件1$ ON 2011国资

9、委文件1$.贷方金额=拨入经费明细帐.贷方金额 GROUP BY 拨入经费明细帐.科目编码,拨入经费明细帐.凭证日期,拨入经费明细帐.凭证号,拨入经费明细帐.会计月份,拨入经费明细帐.摘要,拨入经费明细帐.贷方金额,2011国资委文件1$.文号,2011国资委文件1$.贷方金额,2011国资委文件1$.性质范围 SELECT 2021国资委文件1$.文号 , 2021国资委文件1$.贷方金额 , 2021国资委文件1$.性质范围 , 拨出经费分析账.科目编码 , 拨出经费分析账.凭证日期 , 拨出经费分析账.凭证号 , 拨出经费分析账.借方金额 FROM 2021国资委文件1$ INNER J

10、OIN 拨出经费分析账 ON 2021国资委文件1$.贷方金额拨出经费分析账.借方金额 GROUP BY 2021国资委文件1$.文号,2021国资委文件1$.贷方金额,2021国资委文件1$.性质范围,拨出经费分析账.科目编码,拨出经费分析账.凭证日期,拨出经费分析账.凭证号,拨出经费分析账.借方金额 四未代扣代缴个人所得税117014元审计思路：我们在审查经费支出科目中发现，该单位发放奖金较多，局部奖金未扣缴税金。为此，需要查询所有奖金发放情况。我们从凭证库中列出所有摘要项包含“奖字样，且在501财政拨款支出项以下支的凭证，然后再逐项审查。 select * from 凭证库 Where

11、( 科目编码 like 501%) and (摘要 like %奖%) 执行结果返回13条记录。审计方法和步骤： 经对上述查询结果逐项审核，发现国资委在国有资产监管支出科目项下拨付天键医药等25户企业领导班子销售、维稳先进奖励585,070.00元，未代扣代缴个人所得税117014元。不符合?国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复?国税函1998293号文件关于个人因在各行各业做出突出奉献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不管其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税奖金范畴，应按“偶然所得工程征收个人所得税的规定。 五国有资本收益管理存在的问题 202

12、1年，市国有资本收益存在三个方面的问题: 一是财务账务处理不够恰当，未按规定核算往来性资金，而是在财政拨款收支科目中核算。 二是多头开户1个，2021年，宝鸡市国有资产评估中心与中国长城资产管理公司西安办事处临时开设处理国有资产的共管账户1个，截至2021年12月底，实际工作业务已结束。 三是往来账户挂账数额大未及时清理，2021年，宝鸡市国有资产评估中心代管的国有资本收益账户，上年结转的暂存款年末余额605.19万元，暂付款年末余额4866.52万元。下属单位-产权交易市场，止2021年末，暂付款77,001.80元，均为2001至2003年期间10户形成的工资预借款；其他应收款212,845.40元，为2000年以前形成款项；预付帐款100,000.00元，为2000年以前形成的单位欠款。 此做法不符合?事业单位会计准那么?第二十三条第四款“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收和第三十条“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账的规定。审计方法 用运负值审计方法发现 费收入冲支出，16230.7元，造成预算收支不真实，形成财务账务处理不够恰当，未按规定核算往来性资金，而是在财政拨款收支科目中核算。四、提交资料说明1、审计工程人员包国资委工程人员2、现场审计资料包.epkg：与审计成果相关的工程资料，包括记录审计分析过程的中间