内部审计（第三版）第03章内部审计人员与行业协会

1、第三版内部审计 第3章内部审计人员与行业协会Chapter 3A通过本章学习，了解内部审计人员职业道德的基本内容，了解内部审计人员执业能力的基本要求，了解内部审计协会的基本情况;重点把握职业道德作为内部审计职业规范对内审人员的重要意义，在市场经济条件下内部审计人员应当具备的执业能力。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.1内部审计人员职业道德概述内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动，它的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性使外部人员难

2、以对内部审计过程及内部审计人员的工作做出评价。因此，有必要针对内部审计人员制定职业道德规范，对他们在工作中的操守、品质进行约束，促使他们认真工作。3.1.1.1内部审计人员职业道德的必要性点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.1 3.1.1.2内部审计人员职业道德的目的（1）确立衡量内部审计人员行为的道德标准，约束内部审计人员职业行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、正直、勤勉的原则，以应有的职业谨慎态度提供各种专业服务，有效发挥内部审计的监督、评价与服务作用。 （2）明确内部审计人员的职业要求和职业纪律，促使内部审计机构和内部审计人员遵守内部审计准则及相关

3、的职业准则，不断提高技术技能和道德水准，维护和提高内部审计人员的职业形象;取得外界的理解与支持，增加外界对内部审计职业的信赖。（3）明确内部审计人员的职业责任，维护内部审计人员的正当权益，维护国家利益、组织利益、员工利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.2内部审计人员职业道德的含义和基本要求3.1.2.1内部审计人员职业道德的含义职业品德职业品德是指内部审计人员应当具备的职业品格和道德行为。职业纪律职业纪律是指约束内部审计人员职业行为的法纪和戒律，尤指内部审计人员应当遵循执

4、业准则及国家其他相关法规。职业责任职业责任是指内部审计人员对国家、组织、员工和其他利害关系人所应当履行的责任。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.2内部审计人员职业道德的含义和基本要求3.1.2.2内部审计人员职业道德的基本要求（1）（2）第一，内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。第二，内部审计人员不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.3职业道德的一般原则（4）内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其

5、在履行职责时所获取的信息。（2）内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地做出审计职业判断。（3）内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。（1）内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.3职业道德的一般原则3.1.3.1诚信正直 诚信正直点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.3职业道德的一般原则3.1.3.2客观性内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：审计本人曾经参与过的业务活动；与被审计单位存在长期合作关系；与被审计单

6、位管理层有密切的私人关系；遭受来自组织内部和外部的压力；内部审计范围受到限制；其他。与被审计单位存在直接利益关系；1234567点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.3职业道德的一般原则3.1.3.2客观性内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：030201 识别可能影响客观性的因素 向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响评估可能影响客观性因素的严重程度点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.3职业道德的一般原则3.1.3.2客观性内部审计机构负责人应

7、当采取下列措施保障内部审计的客观性：提高内部审计人员的职业道德水准1456选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工2采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组3建立适当、有效的激励机制制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.3职业道德的一般原则3.1.3.3专业胜任能力职业后续教育 专业知识、职业技能和实践经验职业谨慎和职业判断点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内

8、部审计人员的职业道德3.13.1.3职业道德的一般原则3.1.3.4 保密内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。 内部审计人员在以下情况下可以披露被审计单位的有关信息: 1取得被审计单位的授权2根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向有关机构报告发现的违反法规行为3向组织适当管理层报告有关信息点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.4国际内部审计师协会(IIA)的职业道德规范简介030102国际内部审计师协会(IIA)在国际内部审计专业实务框架中对内部审计职业道德规范做出了明确的规

9、定。国际内部审计师协会(IIA)制订职业道德规范的目的是促进内部审计职业道德文化的发展。职业道德规范基本由三个部分组成:适用性与执行、原则和行为规则。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.4 国际内部审计师协会(IIA)的职业道德规范简介3.1.4.1适用性与执行职业道德规范职业道德规范既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。规范中的“内部审计师”指协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。1点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.4

10、 国际内部审计师协会(IIA)的职业道德规范简介3.1.4.2原则诚信胜任保密客观3124点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.4 国际内部审计师协会(IIA)的职业道德规范简介3.1.4.3行为规则0201(1) 内部审计师应当诚实、勤恳并负责地开展工作。(2) 内部审计师应当遵守法律，按照法律及职业要求进行披露。(3) 内部审计师不得蓄意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为。(4) 内部审计师应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标。(1) 内部审计师不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系，包括参与与组织利益相冲

11、突的活动。(2) 内部审计师不能接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品。(3) 内部审计师应当披露已知的，如果不予披露，可能会歪曲检查工作报告的所有重大事实。诚信 客观点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的职业道德3.13.1.4 国际内部审计师协会(IIA)的职业道德规范简介3.1.4.3行为规则0403(1) 内部审计师应当谨慎利用和保护履行职责过程中获取的信息。(2) 内部审计师不应当利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律规定或有损组织法律和道德目标的方式使用信息。(1)内部审计师应当只从事与其所具备的知识、技能或经验相适应的服务活动。(2) 内部审计师应当

12、依据国际内部审计专业实务标准开展内部审计服务。(3) 内部审计师应当持续提高专业能力和服务的效果、质量。保密胜任点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.23.2.1内部审计人员执业能力的基本要求 3.2.1.1政治素质要有高度的责任感和使命感01要有正确的世界观、人生观、价值观02要有坚定的职业理念03点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.23.2.1内部审计人员执业能力的基本要求3.2.1.2职业道德依法审计，坚持原则01实事求是，客观公正02廉洁奉公，保守秘密03点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人

13、员的执业能力3.23.2.1内部审计人员执业能力的基本要求3.2.1.3职业作风工作作风01进取精神02团队意识03点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.23.2.1内部审计人员执业能力的基本要求 3.2.1.4业务素质01040203职业经验专业训练业务能力专门知识点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.23.2.1内部审计人员执业能力的基本要求3.2.1.5综合素质沟通能力应变能力协调能力点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.23.2.2国际注册内部审计师0102030405国际注册内

14、部审计师考试国际注册内部审计师考试的作用与意义国际注册内部审计师与传统内部审计人员的差异国际注册内部审计师考试在中国资格证书取得条件与后续教育点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.23.2.3内部审计人员的后续教育3.2.3.1内部审计人员后续教育的组织领导和范围内部审计人员后续教育组织领导内部审计协会应履行审计机关赋予的业务指导和监督职责，提供适当的后续教育方式，使内部审计人员了解和掌握内部审计的相关知识与技能。 范围接受后续教育的内部审计人员，是指在中华人民共和国境内从事内部审计工作的专（兼）职人员。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审

15、计人员的执业能力3.23.2.3内部审计人员的后续教育3.2.3.1内部审计人员后续教育的组织领导和范围内部审计人员后续教育内容(1)国家颁布的有关法律法规和规章;(2) 行业发布的内部审计规定和办法等；（3）中国内部审计准则；（4）现代内部审计理论与实务；（5）国内外具有前瞻性的内部审计理念；（6）其他相关专业知识与技能。 层次(1)内部审计机构负责人应当学习和研究组织领导本单位（部门）内部审计人员开展内部审计工作的知识和技能。（2）一般内部审计人员应当学习和研究实施审计项目所需的知识和技能。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.23.2.3内部审计人员的

16、后续教育3.2.3.1内部审计人员后续教育的组织领导和范围内部审计人员后续教育形式有组织的参加现场培训。参加网络培训。参加专业会议。其他参与省级以上内部审计（师）协会组织的课题研究，并通过结项验收。公开出版审计类专业著作或在中文核心期刊上发表审计类专业论文。翻译内部审计专业著作或学术文章，并公开出版或发表。参加中国内部审计协会、省级内部审计（师）协会组织的理论研讨，并获得一、二、三等奖。获得专业资格。在内部审计（师）协会任职。成为国际内部审计师协会或省级以上内部审计（师）协会个人会员。其他中国内部审计协会认可的形式。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.2

17、3.2.3内部审计人员的后续教育3.2.3.3内部审计人员后续教育的学时标准后续教育学时的标准，按内部审计人员接受后续教育的时间计算。内部审计人员每年参加后续教育的学时数累计不得少于40学时。内部审计人员取得的后续教育学时只在当前年度内有效。后续教育学时的标准点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计人员的执业能力3.23.2.3内部审计人员的后续教育3.2.3.4 内部审计机构与内部审计协会的管理职责010203制定本单位（部门）内部审计人员的后续教育计划04积极组织内部审计人员参加后续教育，保证内部审计人员参加后续教育的时间，并给予必要的保障建立后续教育档案，详细记录内部审计

18、人员参加后续教育的情况接受审计机关和内部审计协会的指导与监督点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计协会3.33.3.1中国内部审计协会3.3.1.1协会简介中国内部审计协会(China Institute of Internal Audit， CIIA) 是由具有一定内部审计力量的企事业单位、社会团体和从事内部审计工作的人员自愿结成的全国性、行业性、非营利性社会组织。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计协会3.33.3.1中国内部审计协会3.3.1.2协会宗旨 服务01管理02宣传03交流04点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计协会3.

19、33.3.1中国内部审计协会3.3.1.3业务范围（1）调查研究内部审计发展中的新情况、新问题，提出规范内部审计发展的意见和建议；（3）根据内部审计发展的不同阶段，研究内部审计工作方向，制定内部审计战略规划；（4）组织开展内部审计理论和实务研究，提供技术支持；（5）依照有关规定经批准组织制定内部审计准则、职业道德规范，并监督检查和评估会员单位的实施情况；（6）向有关部门提出内部审计立法的意见和建议；（7）组织内部审计业务培训，开展职业教育，提升内部审计人员的综合素质。经有关部门批准在中国大陆组织实施国际内部审计师协会等国际组织相关国际证书的统一考试及管理工作；（8）总结交流内部审计工作经验，推

20、介良好审计实务，举办专业会议；（9）开展内部审计宣传，依照有关规定组织撰写、翻译并出版内部审计专业书籍，出版发行本会杂志、管理本会网站、微博和微信公众号等自办宣传媒体；（9）经相关部门批准，开展全国内部审计先进集体、先进个人评选工作；（10）统计全国内部审计机构、人员、业务开展等基本情况；（11）开展国际及港澳台交流与合作；（12）推动并开展内部审计质量评估工作，促进内部审计质量的提高；（13）提供内部审计咨询等中介服务；（14）协调业内、业外关系；（15）发展会员，维护会员合法权益；（16）承担法律、行政法规规定和政府有关部门委托或授权的其他工作。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计协会3.33.3.1中国内部审计协会3.3.1.4组织架构点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本内部审计协会3.33.3.1中国内部审计协会3.3.1.5会员